【原】小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理,、會(huì)計(jì)分錄

金蝶軟件安裝 2021-11-03

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小規(guī)模納稅人：假設(shè)E加工廠(chǎng)公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅,。

1.購(gòu)進(jìn)原材料,。

借：原材料

貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

3.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（若未達(dá)起征點(diǎn)：自2021年4月1日至2022年12月31日,，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：其他收益）

其他常見(jiàn)情況：我們假設(shè)F貿(mào)易公司（非房地產(chǎn)公司）為一般納稅人,，選擇按月申報(bào)繳納增值稅。

1.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用,，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

2.營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)氼A(yù)交增值稅。（“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月終將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

3.采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí),，未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)。（“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目：核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，已確認(rèn)相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額,。）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

4.金融商品轉(zhuǎn)讓,。（“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理,。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。）

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“投資收益”等科目。）

5.向國(guó)外公司購(gòu)買(mǎi)物品,，對(duì)方在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu),。（“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。）

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

銀行存款

實(shí)際繳稅時(shí),。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

貸：銀行存款

增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目收集：

1.1.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1.2.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1.3.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.4.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）