我們假設(shè)：

1.一般納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票,；

2.小規(guī)模納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅普通發(fā)票；

3.單位均為萬(wàn)元,；

4.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,；

5.暫不考慮增值稅以外的賬務(wù)處理。

一、一般計(jì)稅法：假設(shè)A加工廠(chǎng)為一般納稅人,，選擇按月申報(bào)繳納增值稅,。

1.購(gòu)進(jìn)原材料。

借：原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入,。

借：銀行存款

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 

3.第二次購(gòu)進(jìn)原材料,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，用于集體福利,。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

      貸：原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4.第三次購(gòu)進(jìn)原材料,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，當(dāng)期尚未勾選認(rèn)證發(fā)票,。

借：原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

（若后期認(rèn)證通過(guò)時(shí),。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

5.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（如果出現(xiàn)當(dāng)月多交的增值稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。）

6.次月繳稅時(shí),。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

      貸：銀行存款

二,、一般計(jì)稅法：假設(shè)B加工廠(chǎng)為一般納稅人，選擇按10天期限申報(bào)繳納增值稅,。

1.B公司業(yè)務(wù)和A公司相同,，過(guò)程省略。

2.計(jì)算應(yīng)交增值稅,，當(dāng)月繳稅時(shí),。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

      貸：銀行存款

三、簡(jiǎn)易計(jì)稅：假設(shè)C公司為一般納稅人,，銷(xiāo)售自產(chǎn)自來(lái)水,，選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入,。

借：銀行存款

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

2.繳稅時(shí),。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

      貸：銀行存款

四、差額計(jì)稅：假設(shè)D旅游公司為一般納稅人,，收取游客費(fèi)用中包含景點(diǎn)門(mén)票,。

1.確認(rèn)收入不含稅價(jià)。

借：銀行存款

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

2.代收款后支付景點(diǎn)門(mén)票,，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證,。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

     貸：銀行存款

五、小規(guī)模納稅人：假設(shè)E加工廠(chǎng)公司為小規(guī)模納稅人,，按月申報(bào)繳納增值稅,。

1.購(gòu)進(jìn)原材料。

借：原材料

      貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入,。

借：銀行存款

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

3.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

      貸：銀行存款

（若未達(dá)起征點(diǎn)：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：其他收益）

六、其他常見(jiàn)情況：我們假設(shè)F貿(mào)易公司（非房地產(chǎn)公司）為一般納稅人,，選擇按月申報(bào)繳納增值稅,。

1.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

      貸：管理費(fèi)用

2.營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)氼A(yù)交增值稅。（“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額,。）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

      貸：銀行存款

七、例中出現(xiàn)的增值稅相關(guān)科目：

1.1.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1.2.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1.3.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.4.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

1.5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

1.6.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

1.7.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

1.8.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

2.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3.應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

4.應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

6.應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

7.應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

8.應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

9.應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅