經過Lawping總結后,，記住這三條就可以了：

1,、年終獎金額大于66萬以上稅負會高于45%，因此,，大于66萬的年終獎部分并入發(fā)放當月工資薪金所得計算即可,。

2、避免多發(fā)一元的稅負陷阱和獲得最高稅后收入的方式是用excel或網上現(xiàn)成的計算器選取最佳拆分比例即可,。

3,、最關鍵的一點，個稅系統(tǒng)是否支持匯繳時調整年終獎比例,？如可以,，則稅籌空間很大，我認為可能性不大,，還是把精力放在上述第2點,。 

財稅〔2018〕164號文，明確了全年一次性獎金（以下簡稱年終獎）的計稅方法,，在2019—2021三個年度發(fā)放的年終獎可繼續(xù)按規(guī)定適用優(yōu)惠計算方式,，不并入當年綜合所得。  

下邊這個圖是PWC做的關于新的計算方式稅負比較,，由于適用了新的稅率表,，同樣金額的年終獎稅負降低明顯，但66萬以上的降幅有限,。

經過這段時間的討論,，Lawping總結了關于年終獎計稅的三個主要問題。

1,、年終獎金額大于66萬以上稅負會高于45%,，因此，大于66萬的年終獎部分并入發(fā)放當月工資薪金所得即可,。

以下這張圖是按上海社保標準以及每月扣除2000元專項附加的前提下測算的,，結論就是年度稅前總收入高于200萬（估計的臨界點）的,，直接拆分66萬作為年終獎計稅即可達到綜合稅負最低,。

2,、如何避免多發(fā)一元的稅負陷阱和獲得最高稅后收入。

政策制定者不可能不知道這十幾年的年終獎稅負陷阱問題,，這次看來確實是保持了新舊個稅“優(yōu)惠”的平移,。規(guī)避的最好方式就是用excel或網上現(xiàn)成的計算器選取最佳拆分比例即可。

（從上圖可以看到,，假如年終獎96萬,，扣稅為328840，實際拿到手631160,。96萬比66萬多拿了30萬,，然而稅多扣了135250，這部分平均稅率為13.525/30=45.08%,，超過最高稅率45%,，這30萬即使拿到任意一個月作為工資發(fā)放，都是更劃算的,，這也是本文第一條的含義,。而更夸張的是，96萬元年終獎和112萬年終獎稅后拿到手的錢是一樣的,。）

（從上圖可以看到,，年終獎占全年稅前所得的比例從0.01%到100%，稅負率和獎金計稅曲線會出現(xiàn)階梯式跳動,，即為臨界點陷阱,，我們只需要自動選取稅后收入或稅負率最低的點即可）

當然，談薪是一個復雜的博弈過程,，作為員工（主要是私企）,，一般是希望平時拿的越多越好，畢竟“二鳥在林不如一鳥在手”,。然而很多公司基于人員穩(wěn)定,、現(xiàn)金流等因素一般都會留30%甚至更多的比例、以及Carry,，在來年的春節(jié),、甚至七八月份來發(fā)，特別是國企和一些薪資相對穩(wěn)定的企業(yè),，負責任的HR應該好好做個測算,，給員工以最大利益。

比如以下測算,，年度稅前收入固定為50萬的前提下,，年終獎發(fā)放14.4萬可取得最高稅后收入40.6萬元，稅負率最低,。

3,、最關鍵的一點,，個稅系統(tǒng)是否支持匯繳時調整年終獎比例？如可以,，則稅籌空間很大,。

比如上述案例，由于HR未規(guī)劃好,，2019年3月發(fā)放年終獎20萬元（占2019年稅前總收入40%）,，則計算的2019年度全年稅后所得為39.34萬元，和最優(yōu)比例相差1.26萬元,。（如比例更夸張,，最大稅后差異會達到10.43萬元）

那么，該員工是否可以在2020年3到6月匯算清繳期間,，調整年終獎所占比例到最優(yōu)比例呢,？我認為是不太可能的。

A,、國稅發(fā)〔2005〕9號對年終獎有嚴格界定,，如允許調整則有違文件規(guī)定。

根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定,，全年一次性獎金是指行政機關,、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金,。上述一次性獎金也包括年終加薪,、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,，如半年獎,、季度獎、加班獎,、先進獎,、考勤獎等，一律與當月工資,、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

B,、目前年終獎優(yōu)惠計算方式延續(xù)三年已經很優(yōu)惠了,，不太可能再錦上添花，如允許匯繳調整也會大大增加復雜程度,。

那么,，員工是否可以發(fā)放比例出錯申請調整，我認為原則上應該是可以的，但過程可能比較復雜,，員工需要提供很多不可能的證明材料,。有這個時間，還不如和單位好好商量一下發(fā)放方式和比例,。

當然，如果系統(tǒng)允許調整,，那真是皆大歡喜了,，匯繳時可要好好測算一番，爭取退稅,。