關(guān)于科目的設(shè)置

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款,、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項,。

具體：其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收,、暫付款項。

規(guī)定

一,、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金,、買入返售金融資產(chǎn),、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款,、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息,、應(yīng)收保戶儲金,、應(yīng)收代為追償款、應(yīng)收分保賬款,、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,、應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收,、暫付的款項,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記'現(xiàn)金',、'銀行存款',、'賠付成本'等科目，貸記本科目,。

四,、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款,。

為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置'其他應(yīng)收科目進(jìn)行核算,。'其他應(yīng)收款'科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回,，期末余額一般在借方,，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。

實務(wù)中的具體應(yīng)用

1.應(yīng)收的各種賠款,、罰款,。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

2.應(yīng)收出租包裝物租金;

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi),、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi),、房租費(fèi)等;

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

5.其他各種應(yīng)收,、暫付款項,。

案例

某公司對備用金采取定額預(yù)付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)5日,，設(shè)立管理部門定額備用金,，由小紅負(fù)責(zé)管理。管理部門的定額備用金核定定額為3000元,，財務(wù)科開出現(xiàn)金支票,。應(yīng)作如下分錄:

       貸：銀行存款3000

(2)16日，小紅交來普通發(fā)票1200元,，報銷管理部門購買辦公用品的支出,，財務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金

       貸：庫存現(xiàn)金1200(交小紅)

(3)22日，經(jīng)批準(zhǔn)減少管理部門定額備用金的核定定額1000元,，小紅將1000元交回財務(wù)科

      貸：其他應(yīng)收款──備用金(小紅)1000

(4)30日,，由于機(jī)構(gòu)變動，經(jīng)批準(zhǔn)撤銷管理部門定額備用金,，小紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票300元及現(xiàn)金1700元,。

       貸：其他應(yīng)收款──備用金(小紅)2000

管理制度

關(guān)于其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度管理

1.單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度。'其他應(yīng)收款'的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記賬工作(有條件的企業(yè)),。

2.是否建立了備用金領(lǐng)用和報銷制度,，備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制,。

3.是否建立了包裝物的收受,、領(lǐng)發(fā)、回收,、退回等制度,，是否設(shè)專人保管，是否有單獨(dú)的賬簿記錄,。

4.是否建立定期清理制度,，其他應(yīng)收款的催收工作是否及時等,。

5、公司股東向公司借了一筆錢,，然后久久沒歸還,。然后這筆大額借款就長期掛賬，不做任何處理,，根據(jù)相關(guān)法規(guī)個人投資者從公司里“借”走的錢,，是需要依照“利息、股息,、紅利所得”項目計征個人所得稅,。所以，公司股東的大額借款需要計征個人所得稅,。不能長期掛賬,！

其他應(yīng)收款的審閱明細(xì)賬

通過審閱摘要說明及業(yè)務(wù)內(nèi)容，看其是否記有不屬于'其他應(yīng)收款'賬戶核算范圍的各種應(yīng)收和暫付款項;是否有應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;是否有長期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等,。

對策：在核對法的基礎(chǔ)上，對于情況不符的其他應(yīng)收款,，應(yīng)調(diào)查對方單位,，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒有入賬,，轉(zhuǎn)作'小金庫'或被有關(guān)人員貪污;對于長期掛賬的應(yīng)收款,，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清應(yīng)收回款項長年掛賬的原因,，從而進(jìn)一步搞清可能舞弊的全過程,。

列報：年末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，很多初學(xué)的財務(wù)人員不知道該怎樣列示其他應(yīng)收款,，其實很簡單,，資產(chǎn)負(fù)債表中的'其他應(yīng)收款'一項,是根據(jù)'其他應(yīng)收款'和'其他應(yīng)付款'明細(xì)科目的借方余額之和 填列,你把'其他應(yīng)收款'明細(xì)帳中的所有借方余額加上'其他應(yīng)付款'明細(xì)帳中的所有借方余額相加，減去壞賬準(zhǔn)備中的其他應(yīng)收款余額,，最后就等于資產(chǎn)負(fù)債表中'其他應(yīng)收款'期末數(shù),。