庫存現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣資金,,可以隨時用于購買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需的各種物資、支付相關的費用、償還債務,。
在會計核算中,,現(xiàn)金指的是狹義概念的現(xiàn)金,也就是企業(yè)庫存的現(xiàn)金(存放于企業(yè)財會部門,、由出納人員經(jīng)管的貨幣),,包括人民幣和外幣現(xiàn)金。
2 庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額,,是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額,。庫存現(xiàn)金的限額,由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定,。其限額一般按照單位3~5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定,。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬,但最高不得超過15天,。
庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是:
庫存現(xiàn)金=前一個月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)×限定天數(shù)
辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為:首先,,填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書;然后,,報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數(shù)額,。
庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準后,開戶單位應當嚴格遵守,,每日現(xiàn)金的結存數(shù)不得超過核定的限額,。如庫存現(xiàn)金不足限額時,可向銀行提取現(xiàn)金,,不得在未經(jīng)開戶銀行準許的情況下坐支現(xiàn)金,;庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次,單位因生產(chǎn)和業(yè)務發(fā)展,、變化需要增加或減少庫存限額時,,可向開戶銀行提出申請,經(jīng)批準后,,方可進行調(diào)整,,單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。
3 現(xiàn)金收支核算
現(xiàn)金用“庫存現(xiàn)金”科目進行核算,。
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,,在“其他應收款”科目核算,或單獨設置“備用金”科目核算,,不在本科目核算,。
現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下:
(1)從銀行提取現(xiàn)金,,根據(jù)支票存根所記載的提取金額,,借記“庫存現(xiàn)金”科目,,貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行,,根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián),,借記“銀行存款”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目,。
「例」2007年1月10日,,企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金10 000元,企業(yè)應做如下賬務處理:
借:庫存現(xiàn)金 10 000
貸:銀行存款 10 000
「例」2007年1月11日,,企業(yè)收到貨款現(xiàn)金8 000元,,送存銀行,企業(yè)應做如下賬務處理:
借:銀行存款 8 000
貸:庫存現(xiàn)金 8 000
?。?)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,,按支出憑證所記載的金額,借記“其他應收款”等科目,,貸記“庫存現(xiàn)金”科目,;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時,按實際收回的現(xiàn)金,,借記“庫存現(xiàn)金”科目,,按應報銷的金額,借記“管理費用”等科目,,按實際借出的現(xiàn)金,,貸記“其他應收款”科目。
「例」2007年1月12日,,職工劉某出差預借差旅費3 000元,,以現(xiàn)金支付。1月15日,,職工劉某出差回來報銷差旅費2 700元,,退回剩余現(xiàn)金300元。企業(yè)應做如下賬務處理:
1月12日支付出差借款時:
借:其他應收款——劉某 3 000
貸:庫存現(xiàn)金 3 000
1月15日報銷差旅費時:
借:庫存現(xiàn)金 300
管理費用 2 700
貸:其他應收款——劉某 3 000
4 其他業(yè)務收到現(xiàn)金的核算
企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金,,借記“庫存現(xiàn)金”科目,,貸記有關科目;支出現(xiàn)金,,借記有關科目,,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
「例」企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,,開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5 000元,,增值稅款850元,共計收入現(xiàn)金5 850元,。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務,,企業(yè)應做如下賬務處理:
借:庫存現(xiàn)金 5 850
貸:主營業(yè)務收入 5 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850
「例」收取職工李某因過失造成的損失賠償金300元,。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務,企業(yè)應做如下賬務處理:
借:庫存現(xiàn)金 300
貸:其他應收款——李某 300
「例」以現(xiàn)金支付職工培訓講課費800元,。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務,,企業(yè)應作如下賬務處理:
借:管理費用 800
貸:庫存現(xiàn)金 800
5 備用金核算
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,,可以單獨設置“備用金”科目核算,。
單獨設置“備用金”科目的企業(yè),由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,,借記“備用金”科目,,貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出,,應根據(jù)有關的支出憑單,,定期編制備用金報銷清單,財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單,,定期補足備用金,,借記“管理費用”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目,。除了增加或減少撥入的備用金外,,使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。
?。?)臨時性備用金,。臨時性備用金是為了滿足臨時性需要而暫付給有關部門和個人的現(xiàn)金,使用后實報實銷,,適用于不經(jīng)常使用備用金的部門和個人,。在這種管理方式下,備用金的賬務處理為:
?、兕A付備用金時,,借記“備用金”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目,。
?、谑褂煤髨箐N時,借記“管理費用”等科目,,如有收回多余的現(xiàn)金時還應借記“庫存現(xiàn)金”科目,,貸記“備用金”科目。
「例」某企業(yè)會計核算設置有“備用金”科目,。2007年1月13日,,企業(yè)采購員王某外出采購某農(nóng)產(chǎn)品原料,預借款 5 000元,,以現(xiàn)金付訖,。1月20日,,王某采購歸來,交倉庫農(nóng)產(chǎn)品4 500元,,退回現(xiàn)金500元,。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務,企業(yè)應作如下賬務處理:
1月13日預付備用金時:
借:備用金——王某 5 000
貸:庫存現(xiàn)金 5 000
1月20日報銷時:
借:材料采購 4 500
庫存現(xiàn)金 500
貸:備用金——王某 5 000
?。?)定額備用金,。定額備用金是對經(jīng)常需要使用備用金的部門或個人核定備用金定額,并按定額撥付備用金,。定額備用金使用后,,在報銷時財會部門按核準報銷的金額付給現(xiàn)金,補足備用金定額,。
也就是說,,實行定額備用金制度,除撥付,、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外,,日常支用報銷補足定額時,都不須通過該科目核算,,而是將支用數(shù)直接記入有關成本,、費用科目。這種管理方式既方便了使用單位,,又簡化了核算手續(xù),。
在這種管理方式下,備用金的賬務處理為:
?、賹τ陬A支的備用金,,撥付時借記“備用金”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目,。
?、趫箐N時,借記“管理費用”,、“制造費用”等相關科目,,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
?、凼栈貍溆媒鸹驕p少備用金定額時,,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“備用金”科目,。
「例」某企業(yè)會計核算設置有“備用金”科目,,其對技術開發(fā)部門實行定額備用金制,每月月終報銷一次,,核定的備用金定額為5 000元,,以現(xiàn)金撥付,。2007年1月16日,企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給技術開發(fā)部門,;1月27日,,技術開發(fā)部門持有關單據(jù)報銷零星費用支出4 350元,以現(xiàn)金補足其定額,。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務,,企業(yè)應做如下賬務處理:
1月16日撥付備用金時:
借:備用金——技術開發(fā)部門 5 000
貸:庫存現(xiàn)金 5 000
1月27日報銷時:
借:管理費用 4 350
貸:庫存現(xiàn)金 4 350