其他應(yīng)收,、暫付款的內(nèi)容
其他應(yīng)收、暫付款主要包括：
1.應(yīng)收的各種賠款,、罰款,；
外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)
2.應(yīng)收出租包裝物租金；
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),；
4.
備用金（向企業(yè)各職能科室,、車間等撥出的備用金）；
5.
存出保證金,，如租入包裝物支付的押金,；
6.
預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；
7.其他各種應(yīng)收,、暫付款項(xiàng),。
備用金和定額預(yù)付制
備用金是企業(yè)預(yù)付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位作差旅費(fèi)、零星采購,、零星開支等用途的款項(xiàng),。
定額預(yù)付制是備用金管理的一種常見形式，主要適用于經(jīng)常使用備用金的單位和個(gè)人,。在定額預(yù)付制下,，報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門對各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行審核，根據(jù)核定的報(bào)銷數(shù)付給現(xiàn)金,，補(bǔ)足備用金定額,。除收回備用金或備用金定額變動(dòng)外，賬面上的備用金將經(jīng)常保持核定的備用金定額是定額預(yù)付制的主要核算特點(diǎn),。
其他應(yīng)收款的核算
一,、賬戶設(shè)置
“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收,、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下,，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
二,、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理實(shí)例
財(cái)務(wù)
?。劾葸_(dá)森公司對備用金采取定額預(yù)付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
?。?）5日,，設(shè)立管理部門定額備用金,，由李紅負(fù)責(zé)管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元,，財(cái)務(wù)科開出現(xiàn)金支票,。應(yīng)作如下分錄：
借：其他應(yīng)收款──備用金（李紅）300
貸：
銀行存款300
（2）16日,，李紅交來普通發(fā)票120元,，報(bào)銷管理部門購買辦公用品的支出，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金,。
借：
管理費(fèi)用120
貸：
庫存現(xiàn)金120
?。?）22日，經(jīng)批準(zhǔn)減少管理部門定額備用金的核定定額100元,，李紅將100元交回財(cái)務(wù)科,。
借：庫存現(xiàn)金100
貸：其他應(yīng)收款──備用金（李紅）100
（4）30日,，由于機(jī)構(gòu)變動(dòng),，經(jīng)批準(zhǔn)撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元,。
借：管理費(fèi)用 30
庫存現(xiàn)金170
貸：其他應(yīng)收款──備用金（李紅）200
其他應(yīng)收款的審查
企業(yè)撥出用于投資,、購買物資的各種款項(xiàng)，不得在“其他應(yīng)收款”科目核算,。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目,；收回各種款項(xiàng)時(shí),，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目,。
實(shí)行定額備用金制度的企業(yè),，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),，借記“管理費(fèi)用”等科目,，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”科目核算,。
企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換,，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的
壞賬損失，并計(jì)提
壞賬準(zhǔn)備,。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任,。對確實(shí)無法收回的,，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失,，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款,，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,，如果以后又收回,，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目,，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目,；同時(shí)，借記“銀行存款”科目,，貸記“其他應(yīng)收款”科目,。“其他應(yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,，進(jìn)行明細(xì)核算?！捌渌麘?yīng)收款”科目期末借方余額,，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
一,、審查其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度
對其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度檢查時(shí),，應(yīng)注意：
1．被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度?！捌渌麘?yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記,；現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記賬工作。
2．是否建立了備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度,，備用金限額的確定是否合理,，實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制。
3．是否建立了包裝物的收受,、領(lǐng)發(fā),、回收、退回等制度，是否設(shè)專人保管,，是否有單獨(dú)的賬簿記錄,。
4．是否建立定期清理制度，其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)等,。
二,、運(yùn)用審閱法檢查其他應(yīng)收款
(全面審閱“其他應(yīng)收款"明細(xì)賬)
通過審閱摘要說明及業(yè)務(wù)內(nèi)容，看其是否記有不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算范圍的各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng),；是否有應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),；是否有長期掛賬現(xiàn)象；是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等,。
三,、運(yùn)用核對法檢查其他應(yīng)收款
(在審閱明細(xì)賬的基礎(chǔ)上，再核對記賬憑證及原始憑證)
不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算的內(nèi)容,，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了,。通過審查記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項(xiàng)的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù),，從而判斷其賬務(wù)處理正確與否,；通過核對記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位),、借款人,、借款時(shí)間、借款原因,、借款金額,、還款情況以及長期拖欠的金額等；通過核對記賬憑證及原始憑證,，可查清企業(yè)將其他應(yīng)收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī),。
四、運(yùn)用調(diào)查方法檢查其他應(yīng)收款
（向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)
在核對法的基礎(chǔ)上,，對于情況不符的其他應(yīng)收款,，應(yīng)調(diào)查對方單位，是否已將租金或押金等退回,，而企業(yè)沒有入賬,，轉(zhuǎn)作“小金庫”或被有關(guān)人員貪污；對于長期掛賬的應(yīng)收款,，應(yīng)詢問有關(guān)人員,，查清應(yīng)收回款項(xiàng)長年掛賬的原因，從而進(jìn)一步搞清可能舞弊的全過程,。
