5%

1,、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%,。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

2,、銷售、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

3,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,。房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,。

4,、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號  ）

5,、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),。（財(cái)稅〔2016〕47號  ）

6、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),。（財(cái)稅〔2016〕47號  ）

7,、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的,。（財(cái)稅〔2016〕47號 ,，財(cái)稅〔2016〕68號）

8、收取試點(diǎn)前開工的一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費(fèi),。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）

9,、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號  ）

3%

1,、銷售自產(chǎn)的用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素,、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號 ） 

2,、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號,，財(cái)稅〔2014〕57號） 

3,、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）

4,、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號） 

5、銷售自產(chǎn)的自來水,。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號） 

6,、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料,。（財(cái)稅〔2009〕9號，財(cái)稅〔2014〕57號） 

7,、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂,、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）,。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號） 

8,、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）

9,、單采血漿站銷售非臨床用人體血液,。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 ）

10,、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品,。（總局公告2014年第32號）

12,、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2016年第8號）

13,、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2015年第90號）

14、公共交通運(yùn)輸服務(wù),。包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長途客運(yùn),、班車,。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán),。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道,、擺渡車,、電瓶車、游船等取得的收入）,。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2，財(cái)稅〔2016〕140號）

17,、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

19,、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

20,、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入,。（財(cái)稅〔2016〕39號）

21、農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行,、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市,、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,。（財(cái)稅〔2016〕46號 ）

22,、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）,，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,。（財(cái)稅〔2016〕46號）

23,、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號）

24,、提供教育輔助服務(wù),。（財(cái)稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無形資產(chǎn),。（財(cái)稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）

27,、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。（總局公告2016年第54號）

28、以清包工方式提供,、為甲供工程提供的,、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目,，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

29,、納稅人銷售活動(dòng)板房,、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號）

30,、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材,、混凝土,、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。（財(cái)稅〔2017〕58號）

31、銷售自產(chǎn),、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。（總局公告2018年第42號）

32,、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅,。（財(cái)稅〔2017〕56號）

33、自2018年5月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,。（財(cái)稅〔2018〕47號）

34,、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行,，提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。（ 財(cái)稅〔2018〕97號）

35,、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定,，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅,。(財(cái)稅〔2019〕17號)

36、自2019年3月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售罕見病藥品,，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更,。（財(cái)稅〔2019〕24號）

3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號）

2,、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。  （財(cái)稅〔2008〕170號,，財(cái)稅〔2014〕57號 ）

3,、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)

4,、納稅人銷售舊貨,。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2012年1號 ,，總局公告2014年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),。（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 ）

7,、銷售自己使用過的,、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行,。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,，改為減按0.5%征收增值稅稅,。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號）

按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計(jì)稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。（總局公告2016年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材,、混凝土,、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。（財(cái)稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅,。（財(cái)稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油,、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%,。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號）