第一章 總則

第一條 目的

1為全面執(zhí)行財(cái)政部《建造合同準(zhǔn)則》，真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》,、《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司工程項(xiàng)目的實(shí)際情況,，制定本管理辦法,。

第二條 建造合同核算的基本任務(wù)

2.1確定建造合同的總收入和預(yù)計(jì)總成本；

2.2在資產(chǎn)負(fù)債表日,，確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的合同收入,、合同費(fèi)用、合同毛利,。

3全面執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則是國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求,，也是公司發(fā)展的需要，各單位必須從思想上予以高度重視,，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，確保執(zhí)行到位。

第三條 術(shù)語

建造合同：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì),、技術(shù),、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同,。主要特征在于先有客戶,，后有標(biāo)底；資產(chǎn)建設(shè)期長,；資產(chǎn)體積大,，造價(jià)高；建造合同一般為不可取消的合同,。所講的資產(chǎn)主要包括房屋,、道路、橋梁,、水壩等建筑物及船舶,、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等,。

第四條 適用范圍及核算對象

1公司所屬的從事所有涉及建造承包業(yè)務(wù)的內(nèi)部核算單位,。

2按照《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第三章“適用范圍及核算對象”中的規(guī)定， 2007年1月1日起在建建造承包業(yè)務(wù)項(xiàng)目及以后新開工建造承包業(yè)務(wù)項(xiàng)目均執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》,。

第四條 組織機(jī)構(gòu)

1執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,，是一項(xiàng)跨越專業(yè)領(lǐng)域的工作，各單位必須建立健全相關(guān)組織機(jī)構(gòu),。

2建立執(zhí)行建造合同二級組織機(jī)構(gòu)：

2．1公司成立執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則工作領(lǐng)導(dǎo)小組,。在領(lǐng)導(dǎo)小組下成立建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作小組，執(zhí)行工作小組辦公室設(shè)在公司商務(wù)管理部。

2．2公司所屬項(xiàng)目部成立后的一個(gè)月內(nèi)成立本項(xiàng)目部建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作小組,，執(zhí)行工作小組辦公室設(shè)在項(xiàng)目部商務(wù)部門,。并將成員名單上報(bào)至公司商務(wù)管理部。

3公司所屬項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理是執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的第一責(zé)任人,，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的組織領(lǐng)導(dǎo)工作,，對《建造合同準(zhǔn)則》的執(zhí)行過程和結(jié)果負(fù)責(zé)。

4公司所屬項(xiàng)目的商務(wù)經(jīng)理（未配商務(wù)經(jīng)理的單位,，應(yīng)明確一名項(xiàng)目副經(jīng)理負(fù)責(zé))是本項(xiàng)目執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》牽頭人,，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行小組的日常工作。

5各級建造合同執(zhí)行工作小組由商務(wù)部門,、經(jīng)營部門,、財(cái)務(wù)部門、勞動(dòng)人事部門,、設(shè)備物資部門,、工程技術(shù)、安全部門等相關(guān)部門組成,，建造合同執(zhí)行具體工作由執(zhí)行小組成員專人負(fù)責(zé),，分工明確。

5.1各項(xiàng)目商務(wù)部門必須明確一名造價(jià)人員負(fù)責(zé)合同預(yù)計(jì)總收入和總成本分析工作,，各項(xiàng)目商務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門必須分別至少有一人(專兼職人員)進(jìn)入執(zhí)行工作小組名單,，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的相關(guān)工作。

5．2各項(xiàng)目的其他各部門必須有專人負(fù)責(zé)建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的相關(guān)工作,，并列入執(zhí)行小組名單,。   

第五條 執(zhí)行建造合同業(yè)務(wù)流程

1各項(xiàng)目部商務(wù)部門會(huì)同項(xiàng)目相關(guān)部門編制其項(xiàng)目的建造合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本,，并提供相關(guān)資料依據(jù),，對報(bào)告期內(nèi)“變更增加的收入”“索賠增加的收入”“獎(jiǎng)勵(lì)增加的收入”是否符合合同收入確認(rèn)條件提供附件予以專業(yè)判斷并作專項(xiàng)說明。

2項(xiàng)目建造合同執(zhí)行小組將建造合同相關(guān)資料上報(bào)公司建造合同執(zhí)行小組,。同時(shí)報(bào)區(qū)域管理部或項(xiàng)目管理部備案。

3公司建造合同執(zhí)行小組對項(xiàng)目部上報(bào)的執(zhí)行建造合同相關(guān)資料進(jìn)行審核,。

4復(fù)核,、審核后必須簽字確認(rèn)，并上報(bào)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則工作領(lǐng)導(dǎo)小組終審,。經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師簽字后經(jīng)商務(wù)管理部發(fā)文公布,。

5項(xiàng)目建造合同執(zhí)行小組在合同簽訂后第一次編制的《建造合同總收入確定表》、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》,，于合同簽訂后四十日內(nèi)編制完成并上報(bào),，公司建造合同執(zhí)行小組在二十日內(nèi)完成審核批復(fù)。

6合同執(zhí)行過程中調(diào)整后的《建造合同總收入確定表》、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》,、《分期執(zhí)行建造合同收入,、費(fèi)用、毛利確認(rèn)表》,、《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》每個(gè)季度末后三十日內(nèi)完成編制并上報(bào),，公司建造合同執(zhí)行小組在二十日內(nèi)完成審核批復(fù)。

7年末后八日內(nèi),，項(xiàng)目部應(yīng)上報(bào)《建造合同總收入確定表》,、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》、《分期執(zhí)行建造合同收入,、費(fèi)用,、毛利確認(rèn)表》、《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》以及建造合同執(zhí)行分析報(bào)告,，公司建造合同執(zhí)行小組在七日內(nèi)完成審核批復(fù),。

8財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)公司批復(fù)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行報(bào)表的調(diào)整。

第六條 執(zhí)行建造合同各級相關(guān)部門日常工作職責(zé)分工

1商務(wù)管理部：

1.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目上報(bào)的《建造合同總收入確定表》,、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》及相關(guān)資料,，審核建造合同總收入、建造合同預(yù)計(jì)總成本的測算分析,。

審核項(xiàng)目上報(bào)的合同總收入及支持資料,，審核合同預(yù)計(jì)總收入變化的真實(shí)性和結(jié)算的可實(shí)現(xiàn)性，形成意見并備案,。

審核項(xiàng)目預(yù)計(jì)合同總成本測算的準(zhǔn)確性和合理性,、項(xiàng)目預(yù)計(jì)合同總成本變化及預(yù)計(jì)合同總成本變更部分構(gòu)成要素增加的合理性，形成意見并備案,。

1.2審核項(xiàng)目上報(bào)的《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》即“開工至報(bào)告期未完施工百分比”大于規(guī)定比例的分析,。評估合同項(xiàng)目工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和合同履約風(fēng)險(xiǎn)，并形成審核意見,。

2財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部：

2.1根據(jù)建造合同的簽訂情況,，確定建造合同的會(huì)計(jì)核算對象；負(fù)責(zé)各種間接費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金流量,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金策劃,。負(fù)責(zé)稅收籌劃。

2.2根據(jù)公司批復(fù)的各項(xiàng)目建造合同總收入,、合同預(yù)計(jì)總成本的審核數(shù)據(jù)計(jì)列當(dāng)期合同收入,、合同費(fèi)用,、合同毛利。

2.3參與對剩余工作量成本的預(yù)測工作,，參與對工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生損失的測定,，并及時(shí)計(jì)算預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備；參與對建造合同執(zhí)行情況的對比分析,。

3財(cái)務(wù)系統(tǒng)主管,、成本會(huì)計(jì)：

3.1負(fù)責(zé)及時(shí)歸集項(xiàng)目已實(shí)際耗用的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用,、機(jī)械使用費(fèi),、其它直接費(fèi)用、分包費(fèi)用,、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等,；提供開工至本期累計(jì)已發(fā)生的工程成本和報(bào)告期已實(shí)際發(fā)生的工程成本，分析成本歸集的合規(guī)性,。

3.2負(fù)責(zé)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限,，不同成本核算對象之間成本的界限，未完合同成本與已完合同成本的界限,。

4戰(zhàn)略管控部：

4.1負(fù)責(zé)牽頭項(xiàng)目策劃工作,，負(fù)責(zé)牽頭制定項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任制。

4.2負(fù)責(zé)公司分包管理工作,。負(fù)責(zé)審核分包價(jià)格及相關(guān)的工作,。

5人力資源部：

5.1負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目人力資源配置計(jì)劃及薪金標(biāo)準(zhǔn)，擬定工資,、保險(xiǎn),、福利列支或分配方案(按員工類別測算)。

5.2參與項(xiàng)目人工費(fèi)及與工資總額有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)測,；參與對建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測以及對建造合同執(zhí)行情況的對比分析,。

6資產(chǎn)管理部：

6.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目上報(bào)的物資資產(chǎn)項(xiàng)目策劃方案。跟蹤檢查所屬項(xiàng)目設(shè)備物資管理工作的落實(shí)情況,，提出審核意見,。6.2參與對建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測以及對建造臺(tái)同執(zhí)行情況的對比分析。

7市場開發(fā)部：

7.1合同簽訂后及時(shí)將合同副本,、招標(biāo)文件及補(bǔ)遺,、投標(biāo)文件等資料報(bào)送公司執(zhí)行辦公室，同時(shí)提供投標(biāo)報(bào)價(jià)基礎(chǔ)資料,，進(jìn)行合同交底.

7.2配合相關(guān)部門對工程項(xiàng)目,、工程價(jià)格進(jìn)行分解,。在合同執(zhí)行過程中,，參與對建造合同執(zhí)行情況的對比分析,。

8公司技術(shù)部、工程管理部,、安全部：

8.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目部編制的施工組織設(shè)計(jì)方案,、主要施工技術(shù)方案、施工生產(chǎn)總進(jìn)度計(jì)劃(分年度)表,、開工至報(bào)告期末進(jìn)度完成情況表,。

8.2負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目部制定的安全 (含環(huán)保設(shè)施)計(jì)劃及其安全投入成本的合理性。

8.3審核項(xiàng)目部提供科技開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)資料,，并對項(xiàng)目部上報(bào)的科技開發(fā)費(fèi)用籌劃方案進(jìn)行分析,。

8.4參與對建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測以及對建造合同執(zhí)行情況的對比分析。

9項(xiàng)目商務(wù)部門：

9.1根據(jù)與客戶簽訂的合同情況確定合同初始收入,；根據(jù)日常結(jié)算和變更,、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等情況確定增加,、減少的收入項(xiàng)目,，并確定變動(dòng)調(diào)整后的合同總收入。

9.2結(jié)合工程技術(shù)部門編制的施工技術(shù)方案和資源配置方案,，按照合同工程量清單,、企業(yè)內(nèi)部定額以及分包方案編制初始合同預(yù)計(jì)總成本；根據(jù)工程技術(shù)部門測定的剩余工作量,，按照實(shí)際消耗定額情況以及當(dāng)期市場價(jià)格水平編制剩余工程預(yù)計(jì)成本,，結(jié)合財(cái)務(wù)部門核算統(tǒng)計(jì)的實(shí)際發(fā)生成本編制合同執(zhí)行各期的合同預(yù)計(jì)總成本。

9.3對合同執(zhí)行情況尤其是實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對比分析,；在合同執(zhí)行過程中不斷總結(jié)分析成本消耗情況,，參與編制并不斷完善企業(yè)內(nèi)部定額。

9.4負(fù)責(zé)編制《建造合同總收入確定表》,、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》,、《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析表》，并編寫編制說明,。

10項(xiàng)目工程技術(shù)部門：

10.1根據(jù)簽訂的工程合同,，依據(jù)工程施工有關(guān)規(guī)程規(guī)范、現(xiàn)場施工環(huán)境,、自身掌握的施工技術(shù)條件等,，編制切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)方案：負(fù)責(zé)編制施工生產(chǎn)總進(jìn)度計(jì)劃(分年度)表、開工至報(bào)告期末進(jìn)度完成情況,。

10.2負(fù)責(zé)制定安全實(shí)施 (含環(huán)保設(shè)施)計(jì)劃及其安全投入成本測算.

10.3向商務(wù)部門及時(shí)提供工程變更的依據(jù)及相應(yīng)的工程量,。

10.4負(fù)責(zé)編制科技開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，統(tǒng)計(jì)開工至報(bào)告期末累計(jì)已發(fā)生科技開發(fā)費(fèi)用,，并對預(yù)計(jì)科技開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行籌劃,。同時(shí)向財(cái)務(wù)部門和公司技術(shù)部提供科技開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表,。

10.5參與建造合同成本預(yù)測。參與對建造合同執(zhí)行情況的對比分析,。

11項(xiàng)目設(shè)備物資,、后勤保障部門：

11.1參與項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備配置規(guī)劃、主要機(jī)械設(shè)備的選型,；預(yù)測大型設(shè)備的折舊費(fèi)和大修理費(fèi),。預(yù)測租賃設(shè)備的費(fèi)用； 11.2提供并隨時(shí)關(guān)注項(xiàng)目自購材料價(jià)格,，負(fù)責(zé)物資供應(yīng)和消耗管控策劃(包括：當(dāng)?shù)丶案浇袌隹刹晒┪镔Y種類,、規(guī)格、價(jià)格水平,；需中國或其他國采供物資種類,、規(guī)格、價(jià)格水平,、海運(yùn)影響等) ,，大型周轉(zhuǎn)材料、機(jī)具采供加工消耗策劃(市場,、價(jià)格水平,、攤銷辦法、費(fèi)用總額等),。

11.3加強(qiáng)限額領(lǐng)料計(jì)劃,、材料消耗數(shù)量控制管理。做好各種材料,、配件的消耗控制和記錄等與其相關(guān)的工作,。

11.4參與對建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測以及對建造合同執(zhí)行情況的對比分析。

12區(qū)域管理部：協(xié)助公司各部門和項(xiàng)目經(jīng)理部,，參與建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作,。

第二章合同總收入的確認(rèn)

    執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第四章和第七章中的規(guī)定原則，進(jìn)行建造合同總收入的確認(rèn),。

1合同初始收入,，是指與業(yè)主或總承包商簽訂的合同協(xié)議總金額或總價(jià)款。如果還未簽訂合同即實(shí)質(zhì)開工的項(xiàng)目,，則按照施工圖紙進(jìn)行估算合同初始收入,。如果只是簽訂合同或框架協(xié)議而沒有施工圖紙沒有實(shí)質(zhì)開工的項(xiàng)目，可暫時(shí)不進(jìn)行合同初始收入的確認(rèn),。

1.1合同初始收入中“備用金,、暫列金額和計(jì)日工”的處理：為了保證合同收入確定的合理性，對在建項(xiàng)目和新開工項(xiàng)目首次申報(bào)建造合同收入時(shí),，予以扣除,。

1.2集團(tuán)國際公司中標(biāo)（或集團(tuán)公司中標(biāo)交由國際公司經(jīng)營）,，采用委托實(shí)施協(xié)議方式由我公司實(shí)施的項(xiàng)目，以簽訂的委托實(shí)施協(xié)議確定的金額作為初始合同總收入,，如果委托實(shí)施協(xié)議確定的金額包含集團(tuán)公司收取的管理費(fèi)，則合同初始收入為扣除集團(tuán)公司收取的管理費(fèi)后的金額,。在實(shí)施過程中增加的變更,、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等收入經(jīng)國際公司確認(rèn)后作為合同追加收入,。

2因合同變更,、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

2.1如果在合同中有明確條款約定人工,、材料價(jià)差計(jì)算方法但需竣工結(jié)算時(shí)再一并結(jié)算的,，在工程實(shí)施工過程中可按照約定進(jìn)行價(jià)差估算計(jì)入合同總收入。

2.2若已完項(xiàng)目或索賠補(bǔ)償項(xiàng)目,，業(yè)主或總承包商采取資金直接支付方式的,，可提供“合同項(xiàng)目價(jià)款支付單”作為填報(bào)依據(jù)。

2.3若無“獎(jiǎng)勵(lì)審批表”或獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議,，業(yè)主或總承包商進(jìn)入主標(biāo)合同結(jié)算報(bào)表進(jìn)行了結(jié)算的,，可提供“合同項(xiàng)目結(jié)算報(bào)表”和“合同項(xiàng)目價(jià)款支付單”作為填報(bào)依據(jù)。

2.4業(yè)主支付的預(yù)付款,、借款等不屬合同收入范圍的,，不得確認(rèn)合同總收入。

3在建及完工工程合同總收入的確認(rèn)：

3.1對在建項(xiàng)目的“合同總收入”=“建造合同初始收入”+“變更增加收入合計(jì)”+“索賠增加收入合計(jì)”+“獎(jiǎng)勵(lì)增加收入合計(jì)”,。要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、符合性不得虛列、漏列,。

3.2對完工項(xiàng)目的“合同總收入”,，要以完工結(jié)算的實(shí)際總收入列入，此時(shí)合同總收入以實(shí)際實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)反映,，即合同總收入=完工結(jié)算的實(shí)際總收入

4季末后的30天內(nèi)(年度終了8日內(nèi))項(xiàng)目部商務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同變更,、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等執(zhí)行情況,，對合同總收入進(jìn)行測算,，如果超過原合同總收入的±3％時(shí)，以確鑿證據(jù)為基礎(chǔ),，提出調(diào)整建議,，經(jīng)本項(xiàng)目部建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行小組復(fù)核，按照本文規(guī)定申報(bào),、審批,。

第三章建造合同預(yù)計(jì)總成本的確認(rèn)

    執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第五章和第七章中的規(guī)定原則,，進(jìn)行合同預(yù)計(jì)總成本的確認(rèn)。

1建造合同預(yù)計(jì)總成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的,、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用,。包括“累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本”和“剩余工程尚需發(fā)生的成本”。其中包括：

①自營部分成本：合同的直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括耗用的人工費(fèi)用,、材料費(fèi)用（國外工程中國內(nèi)或第三國采購的材料,、設(shè)備有退稅規(guī)定的，要減去退稅部分）,、機(jī)械使用費(fèi),、措施費(fèi)用（其它直接費(fèi)）、現(xiàn)場管理費(fèi)（間接費(fèi)）等,；各項(xiàng)費(fèi)用包含內(nèi)容以《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》為標(biāo)準(zhǔn),。

②分包項(xiàng)目成本：主要為內(nèi)部切塊、專業(yè)分包結(jié)算成本以及外部專業(yè)分包或勞務(wù)作業(yè)分包結(jié)算成本,。

1.1“合同簽訂至報(bào)告期累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本”欄按照財(cái)務(wù)部門提供的實(shí)際發(fā)生的工程成本填列,。

1.2“剩余工程尚需發(fā)生的成本”按照合同項(xiàng)目剩余實(shí)物工作量清單和金額測算將要發(fā)生的相對應(yīng)的成本和費(fèi)用。

1.3若是新開工項(xiàng)目,，合同預(yù)計(jì)總成本=從開工至完工所需發(fā)生的總成本,。

1.4若是在建項(xiàng)目，合同預(yù)計(jì)總成本=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本+剩余工程尚需發(fā)生的成本,。

2建造合同預(yù)計(jì)總成本和累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本中不包含下列費(fèi)用：上繳公司的管理費(fèi),、政府部門規(guī)定的強(qiáng)制性上交的規(guī)費(fèi)（如五險(xiǎn)一金企業(yè)承擔(dān)部分等）、按規(guī)定列支的銷售費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、質(zhì)保期內(nèi)所發(fā)生的收賬費(fèi)用、質(zhì)量缺陷修復(fù)等費(fèi)用,、稅金（指按國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的稅金包括營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)。

3“累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本”不包括：施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本,；在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng),。

4項(xiàng)目工程分包合同中要明確約定分包價(jià)格是否包含分包工程營業(yè)稅金及附加，以便在合同預(yù)計(jì)總成本測算時(shí)和財(cái)務(wù)核算時(shí)能正確處理,。若工程分包合同中包含分包商計(jì)取的稅金（營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)目費(fèi)用合計(jì)）,，則工程分包價(jià)格中的稅金部分不計(jì)入預(yù)計(jì)總成本,。

5項(xiàng)目部成本節(jié)余獎(jiǎng)：在項(xiàng)目竣工結(jié)算定案后，在項(xiàng)目竣工結(jié)算定案后，預(yù)計(jì)成本結(jié)余獎(jiǎng)金暫不計(jì)入預(yù)計(jì)總成本,。

6項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)：在對項(xiàng)目進(jìn)行管理策劃時(shí),，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)公司技術(shù)部的技術(shù)管理策劃要求，預(yù)計(jì)項(xiàng)目部的科研支出,，計(jì)入期間費(fèi)用,，不構(gòu)成預(yù)計(jì)總成本。若在工程施工期間申報(bào)科研立項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)把已計(jì)入到當(dāng)期成本的相關(guān)支出調(diào)整到期間費(fèi)用,，如果預(yù)計(jì)總成本中包含相應(yīng)金額的，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)總成本,。

7按季動(dòng)態(tài)測算站在不同時(shí)點(diǎn)對最終可能發(fā)生的合同總成本：每季末30日內(nèi)(年度終了8日內(nèi))，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸集反映項(xiàng)目累計(jì)已實(shí)際發(fā)生的合同成本,；項(xiàng)目部商務(wù)部門根據(jù)累計(jì)已發(fā)生的成本和剩余工作量預(yù)計(jì)的成本重新測算合同預(yù)計(jì)總成本,。如果超過原預(yù)計(jì)總成本的±3％時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議,，經(jīng)本項(xiàng)目部建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行小組復(fù)核,，并按照本文規(guī)定申報(bào)、審批,。

8當(dāng)項(xiàng)目施工遇到較大的工程設(shè)計(jì)變更或者其他原因,，導(dǎo)致將要發(fā)生的成本發(fā)生較大變化，或者因施工組織,、資源投入,、地質(zhì)和氣候等原因?qū)е聦?shí)際投入成本與預(yù)計(jì)成本發(fā)生較大變化的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,。并按照本文規(guī)定申報(bào),、審批。

9當(dāng)合同臨近完工,，成本投入基本完成,，根據(jù)重要性原則，可以對后期成本采取一次性預(yù)計(jì)的方式調(diào)整合同預(yù)計(jì)總成本,。待整個(gè)合同完工時(shí)按照實(shí)際發(fā)生的合同成本在最后一期進(jìn)行修正,。

第四章當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利的確認(rèn)和分析

1按照《建造合同準(zhǔn)則》和《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中的相關(guān)規(guī)定,，經(jīng)集團(tuán)公司決定統(tǒng)一采取“根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定”確定合同完工進(jìn)度,。即

合同完工百分比 =(累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本)÷(合同預(yù)計(jì)總成本) ×100％：

2當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×合同完工百分比一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入：

3當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×合同完工百分比一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的合同費(fèi)用；

4當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用,。

5財(cái)務(wù)部門必須準(zhǔn)確計(jì)算合同實(shí)際成本,，對于為完成合同實(shí)際發(fā)生的合同成本必須按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行歸集和登記,。應(yīng)在月末5日（季末10日,、年末15日）內(nèi)根據(jù)上述方法計(jì)算確定當(dāng)期合同收入、當(dāng)期合同費(fèi)用,、當(dāng)期合同毛利,。

6合同預(yù)計(jì)損失及確認(rèn)執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第四十條相關(guān)規(guī)定。

7項(xiàng)目部《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行小組根據(jù)審批確定的預(yù)計(jì)合同總收入,、預(yù)計(jì)合同總成本,、實(shí)際發(fā)生成本情況按照規(guī)定的辦法分期確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用,、合同毛利,，編制《分期執(zhí)行建造合同收入、費(fèi)用,、毛利確認(rèn)表》,。本表按月編制，按季度報(bào)公司執(zhí)行小組備案,，年末報(bào)公司審批,。

8當(dāng)工程完工、成本投入完畢,、客戶辦理竣工決算后,，工程結(jié)算累計(jì)余額與該合同總收入達(dá)到一致，與按照百分之百的完工進(jìn)度確認(rèn)后的工程施工余額一致,，這時(shí)財(cái)務(wù)應(yīng)將工程施工和工程結(jié)算科目進(jìn)行對沖,。

在財(cái)務(wù)報(bào)告期，各單位應(yīng)將工程結(jié)算余額和工程施工余額進(jìn)行對比,，當(dāng)工程施工余額大于工程結(jié)算余額的應(yīng)作為已完工未結(jié)算掛賬,，在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨中反映，反之在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款進(jìn)行反映,。

第五章執(zhí)行建造合同的相關(guān)規(guī)定

1原則上“合同總收入”,、“合同預(yù)計(jì)總成本”一經(jīng)公司審定，不得隨意更改和調(diào)整,。

2若在建項(xiàng)目開工至報(bào)告期末建造合同收入與結(jié)算產(chǎn)值差異值超過預(yù)計(jì)合同總收入的±3％(含3％),，“合同總收入”、“合同預(yù)計(jì)總成本”必須調(diào)整,，調(diào)整時(shí)必須按本文的要求和集團(tuán)報(bào)表格式,，提供調(diào)整依據(jù)、構(gòu)成和說明,。

3提高完工百分比確定的合理,、準(zhǔn)確。項(xiàng)目的建造合同收入最終以竣工結(jié)算價(jià)格為準(zhǔn)。因此,，在建項(xiàng)目及已完或即將完工又未辦理完工結(jié)算的項(xiàng)目,，建造合同收入的確認(rèn)應(yīng)持謹(jǐn)慎原則，合同進(jìn)度完工百分比不得達(dá)到或超過l00％,。

4項(xiàng)目部《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行小組于每個(gè)季度編制《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》,，并對差異情況進(jìn)行詳細(xì)分析，上報(bào)公司執(zhí)行小組備案,，年末上報(bào)公司進(jìn)行審批,。

5各單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范并完善執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的各項(xiàng)基本工作。建立健全各項(xiàng)成本管理制度,，合同分析交底制度,，在合同執(zhí)行過程中，建立合同動(dòng)態(tài)計(jì)量結(jié)算管理臺(tái)帳,，記錄合同執(zhí)行,、合同變更索賠處理情況，妥善保存工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)表,、合同變更索賠審批表,、年度價(jià)差審批表,、合同文件,、計(jì)量結(jié)算臺(tái)帳等相關(guān)證明材料，督促合同履約,，確保合同經(jīng)濟(jì)收入的兌現(xiàn),。

6各單位要加強(qiáng)項(xiàng)目商務(wù)、財(cái)務(wù),、生產(chǎn),、技術(shù)、后勤等部門的溝通協(xié)作工作,，注意建造合同的執(zhí)行與全面預(yù)算管理的結(jié)合,，加強(qiáng)對項(xiàng)目現(xiàn)金流、成本費(fèi)用,、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等過程控制,。

7各單位應(yīng)及時(shí)辦理對外、對內(nèi)結(jié)算手續(xù),，尤其是對分包單位的結(jié)算和內(nèi)部掛帳費(fèi)用必須及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算,。對應(yīng)攤銷的各種成本費(fèi)用必須及時(shí)進(jìn)行攤銷。確保準(zhǔn)確,、及時(shí)歸集已經(jīng)發(fā)生的合同成本,，使工程成本的記錄真實(shí)準(zhǔn)確。

8資產(chǎn)負(fù)債表日，各單位應(yīng)進(jìn)行材料清倉盤庫工作,，核實(shí)材料真實(shí)消耗量,，真實(shí)反映實(shí)際成本，準(zhǔn)確確認(rèn)當(dāng)期收入,。

9各單位應(yīng)對《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)分析,，在年終編制《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行分析報(bào)告，連同本細(xì)則規(guī)定的年度上報(bào)的其他資料一并報(bào)送公司建造合同執(zhí)行小組,。

10各單位在執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》過程中,，應(yīng)注重過程分析和有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整，保證建造合同執(zhí)行的連續(xù)性和準(zhǔn)確性,。

11各單位不得隨意確定預(yù)計(jì)合同總收入,，更不得通過調(diào)節(jié)預(yù)計(jì)合同收入而人為調(diào)節(jié)利潤。

第六章  考核

建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行的考核評價(jià)體系執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》和公司相關(guān)經(jīng)營考核評價(jià)細(xì)則,。

第七章 本管理辦法由公司商務(wù)管理部,、財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部負(fù)責(zé)解釋。本管理辦法自2012年9月1日起執(zhí)行,。

她含著笑,，切著冰屑悉索的蘿卜，   她含著笑,，用手掏著豬吃的麥糟,，   她含著笑，扇著燉肉的爐子的火,，   她含著笑,，背了團(tuán)箕到廣場上去   曬好那些大豆和小麥，   大堰河,，為了生活,，   在她流盡了她的乳液之后，   她就用抱過我的兩臂,，勞動(dòng)了,。   大堰河，深愛著她的乳兒,；   在年節(jié)里,，為了他，忙著切那冬米的糖,，   為了他,，常悄悄地走到村邊的她的家里去，   為了他,，走到她的身邊叫一聲“媽”,，   大堰河,，把他畫的大紅大綠的關(guān)云長   貼在灶邊的墻上，   大堰河,，會(huì)對她的鄰居夸口贊美她的乳兒,；   大堰河曾做了一個(gè)不能對人說的夢：   在夢里，她吃著她的乳兒的婚酒,，