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稅務(wù)局提醒,!這樣發(fā)工資=偷稅,!19個風(fēng)險點,企業(yè)趕緊自查防范

 阿布的書柜 2019-12-26

種種跡象表明,,個稅是稅局今年稽查監(jiān)控的重點,!我們結(jié)合稅務(wù)局培訓(xùn)課件,梳理了個稅信息填報、扣繳,、申報面臨的19個風(fēng)險點,。企業(yè)和會計一定要重視,及時自查,,防范風(fēng)險,。

稅務(wù)局提醒!這樣發(fā)工資=偷稅,!19個風(fēng)險點,,企業(yè)趕緊自查防范
稅務(wù)局提醒,!這樣發(fā)工資=偷稅,!19個風(fēng)險點,企業(yè)趕緊自查防范

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稅務(wù)局提醒,!這樣發(fā)工資=偷稅,!19個風(fēng)險點,企業(yè)趕緊自查防范

企業(yè)偷逃個稅被罰40萬,!

這8點不注意,,等著挨罰!

近期,,廣東省某市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報信息,,對某制造企業(yè)實施稅收檢查,通過核查“賬實”差異,、細(xì)審工資費用數(shù)據(jù),,查實該企業(yè)冒用他人身份信息,采取虛列人員,、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù),,偷逃個人所得稅20多萬元。

結(jié)果該局依法對企業(yè)作出追繳稅款,、加收滯納金,,并處罰款共計40多萬元的處理決定。企業(yè)帶來名譽和納稅信用評級等多方面的損失,。

案例啟示:

不真實,、不完整、不準(zhǔn)確的員工信息,,將引發(fā)后果嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險,。這方面的風(fēng)險點主要有8項,梳理總結(jié)如下:

1,、扣繳義務(wù)人存在虛列人數(shù)(虛列名冊,、假發(fā)工資現(xiàn)象),同時個稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大,,以分解高工資來少繳個稅,。

2,、個稅申報系統(tǒng)申報的工資薪金,跟企業(yè)所得稅年報中申報的工資薪金差距較大,,少繳企業(yè)所得稅,。

3、為了達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),,享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,而隱藏人數(shù)。

小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):

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優(yōu)惠政策:

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重要提醒:為了少繳企業(yè)所得稅,,目前有部分單位始終申報老板一個人或者長期只給1,、2個員工申報個稅情況存在。

4,、入職,、離職時間填報錯誤,導(dǎo)致個稅申報異常,。

案例1:

某單位申報個人所得稅時發(fā)現(xiàn)部分人員沒有扣除5000元/月的基本扣除,,導(dǎo)致個人多繳個人所得稅,經(jīng)仔細(xì)查詢個人信息時發(fā)現(xiàn)該部分人員的入職時間在申報期之后,,系統(tǒng)比對默認(rèn)無基本扣除,。

案例2:

某單位7月新入職員工,由于系統(tǒng)中設(shè)置入職時間為1月1日,,會導(dǎo)致該員工多扣6個月5000元基本扣除,,導(dǎo)致少繳稅款。

5,、員工電話號碼填寫錯誤

目前部分單位申報表中個人電話號碼為11111111111或者電話號碼與本人真實電話號碼不一致的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,。

影響:

在匯算清繳、核實事項過程中稅局無法聯(lián)系到納稅人,,會影響納稅人匯算清繳甚至可能會導(dǎo)致納稅人多繳稅款或者產(chǎn)生涉稅風(fēng)險,。

6、任職受雇類型填寫錯誤

證券保險行業(yè)的勞務(wù)關(guān)系要特別注意,,關(guān)系到基本扣除等項目的連續(xù)性,。

一般的雇傭關(guān)系就選擇雇員,一般性勞務(wù)選擇其他。

7,、退休人員等特殊人群個稅處理情況

退休金不屬于勞務(wù)所得,,不需要繳納個人所得稅;

退休金以外的收入,,需要申報交納個人所得稅,;

退休后返聘所得的勞務(wù)收入,每年超過六萬的,,需要繳納個人所得稅,。

8、專項附加扣除信息填寫有誤

我們強(qiáng)烈建議:

單位安排員工自行下載APP填報專項附加扣除信息,,這樣,,單位的風(fēng)險較小,同時有利于以后納稅人的年度個人所得稅匯算清繳,。

專項附加扣除填報注意要點:

(1)本人任職單位要準(zhǔn)確,,否則填報專項附加扣除信息不能推送到正確的任職單位

如發(fā)現(xiàn)有自己未工作過的單位,,可以在APP中進(jìn)行申訴,以防止自己的信息被冒用,。

通過系統(tǒng)導(dǎo)入專項附加扣除信息是不能發(fā)現(xiàn)信息被冒用的情況,。

(2)個人、配偶,、子女,、父母身份信息在后臺會進(jìn)行交叉比對。

通過公安,、民政,、教育和填報人之間信息匹配,發(fā)現(xiàn)疑點會推送核實,,納稅人在填報時的身份證號碼和各種關(guān)系不能隨便亂填,,不匹配的數(shù)據(jù)會被校驗出來。

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警惕,! 這11種情形不能有

稅務(wù)部門重點監(jiān)控,!

除了員工信息填報容易引發(fā)涉稅風(fēng)險,收入申報更容易引起稅局重點關(guān)注。以下11種情形,,需要企業(yè)和會計重點注意:

除了員工信息填報容易引發(fā)

1,、單位員工的工資長期為0元、1元,、5000元,,以及5000以下的其他數(shù)值的。

如果員工薪酬長期為0元或1元,,會被懷疑存在皮包公司虛開發(fā)票的行為,、規(guī)避個稅的行為。

結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況如發(fā)票開具等方面數(shù)據(jù),,會被稅務(wù)部門重點關(guān)注的,、列入日常監(jiān)控對象。

稅務(wù)局提醒,!這樣發(fā)工資=偷稅,!19個風(fēng)險點,企業(yè)趕緊自查防范

深圳某公司有6人工資按5000元申報,,存在風(fēng)險疑點,,被稅局邀請上門領(lǐng)取數(shù)據(jù)進(jìn)行核實,并寫書面反饋報告,。

2,、部分規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)會依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問題,。

無中生有,、虛造員工、虛增工資,、陰陽工資一旦被查到,,將面臨追繳稅款、滯納金和罰款,,數(shù)額巨大還可能面臨刑事責(zé)任,。

真實案例:

一家新三板公司公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元,其中列支工作人員2,779,470.00元,,銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元,,外勤人員工資1,519,150.00元。

檢查發(fā)現(xiàn)賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄,、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)有效發(fā)放依據(jù),。對于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元,應(yīng)補繳企業(yè)所得稅302,850.00元,。

3,、存在自然人股東借款長期不還未代扣個稅,。

4、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個稅現(xiàn)象,。

案例:

企業(yè)對股東甲分紅100萬元,,未代繳個人所得稅,甲直接取得100萬元紅利,,甲表示很高興,。

不過,如果哪天被查到了,,稅款還得由甲來交,,需要吐出20萬元來繳稅;企業(yè)應(yīng)代扣代繳而未扣稅款,,要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款,,即罰款10萬元至60萬元。

其實對企業(yè)來說,,分紅100萬元,,是否代繳稅款,總的支出都是100萬元,。投機(jī)取巧,,最終還得至少多掏10萬元,那就不好了,。

5,、存在向員工發(fā)放福利、補貼,、津貼等但是未并入工資薪金申報個稅情況。

對于發(fā)給個人的福利,,不論是現(xiàn)金還是實物,,均應(yīng)繳納個稅。

對于集體享受的,、不可分割的,、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個稅,。

但單位發(fā)放的取暖費,、防暑降溫費補貼和國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資應(yīng)征收個稅。

6,、存在聘用退休人員,、臨時人員上班但是未申報個稅,支付外部人員勞務(wù)費雖已代扣個稅,,但是沒有申報個稅現(xiàn)象,。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,,從滯納稅款之日起,,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

7、個別公司存在人為隨意變更個稅申報的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息,、紅利所得”或者將“股息,、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等現(xiàn)象達(dá)到少繳個人所得稅現(xiàn)象。

8,、年終一次性獎金只能按規(guī)定享受一次,,有部分單位存在一直已發(fā)放,從來未申報的現(xiàn)象,。

按照財稅〔2018〕164號規(guī)定:

居民個人取得全年一次性獎金,,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),,居民個人取得全年一次性獎金,,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅,但不能不申報個人所得稅,。

9,、扣繳義務(wù)人在填報申報表時隨意添加免稅項目。

目前條件下絕大多數(shù)人是沒有免稅項目的,,免稅項目要符合個人所得稅法的規(guī)定的才可以填報,。

跟工資薪金有關(guān)的免稅主要有:

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,;按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費、退職費,、退休工資,、離休工資、離休生活補助費,;撫恤金,、救濟(jì)金(指民政部門支付給個人的生活困難補助)。

10,、黨費,、年金等費用填入其它項目。

黨費不是扣除項目,;年金是有專門的填報欄目,。

11,、對申報收入數(shù)據(jù)隨意加工,填報數(shù)據(jù)不實,,

申報收入要求如實,,有單位對政策理解錯誤,在申報收入時填入已扣除三險一金和基本扣除數(shù)字,,造成扣除項目重復(fù)計算,,導(dǎo)致少繳稅款。

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稅務(wù)局提醒,!這樣發(fā)工資=偷稅,!19個風(fēng)險點,企業(yè)趕緊自查防范

給企業(yè)的4個提醒

小心被罰款,、被判刑,!

一、企業(yè)在申報過程中注意這4點

1,、盡量簽訂三方協(xié)議,,做到申報、扣款及時,。

2,、申報前在系統(tǒng)設(shè)置里的稅款計算一般設(shè)置為在線算稅模式,防止申報軟件內(nèi)數(shù)據(jù)不全導(dǎo)致計稅錯誤,。

3,、個人專項附加扣除信息建議由納稅人在APP自行填報,扣繳義務(wù)人在計算稅款時要切記下載專項附加扣除信息(每次都要),,防止漏扣專項附加扣除導(dǎo)致稅款計算不準(zhǔn)確,。

4、申報完成后的備份數(shù)據(jù)在第三方介質(zhì)內(nèi)保存,,防止硬盤損壞導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失,后續(xù)數(shù)據(jù)恢復(fù)補充很困難,。

二,、企業(yè)不按規(guī)定扣繳個稅,罰款,、判刑,!

扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù),需要承擔(dān)履行法定義務(wù)并接受處罰,??劾U義務(wù)人責(zé)任的類型可以分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任,、行政責(zé)任、刑事責(zé)任,。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任:

扣繳義務(wù)人未按期解繳稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期解繳外,從應(yīng)解繳之日起,,按日加收萬分之五的滯納金,。

行政責(zé)任:

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款,。

納稅人,、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,,逾期仍未繳納的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款,。

刑事責(zé)任:

扣繳義務(wù)人采取偽造、變造,、隱匿,、擅自銷毀帳簿、計賬憑證,,在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報不繳或少繳已扣,、已收稅款,,數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十并且數(shù)額在一萬元以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金,。

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