企業(yè)支付勞務報酬時,，既不索要發(fā)票，也不進行個人所得稅代扣代繳義務,，直接列支費用,。

有些企業(yè)在支付個人勞務報酬，只是簡單的做了一個《勞務報酬支出明細表》,，相關人員簽字后進行發(fā)放并列支相關費用,。

這種處理方法是嚴重錯誤的。

根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第48號）進行修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定:“個人所得稅,，以所得人為納稅義務人,，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。.....扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！?/span>

企業(yè)支付勞務報酬,，無論金額大小，都應該在納稅申報時,，進行個人所得稅的代扣代繳申報工作,。

企業(yè)代繳個人所得稅時，企業(yè)需要填報個人所得稅明細申報表,，項目選為“勞務”,，人員選“非本單位”即可。

二哥提醒：不要以為只有工資薪金才代扣代繳,！

企業(yè)支付勞務報酬時,，在完成個人所得稅代扣代繳義務后，不索要發(fā)票,，直接將支付的費用在企業(yè)所得稅稅前列支,。

很多企業(yè)在支付個人勞務報酬時，不要求取得勞務費的個人向企業(yè)提供正式發(fā)票,。只是在申報個人所得稅時,，按照相關規(guī)定完成了個人所得稅的代扣代繳義務，然后直接列支費用,，在企業(yè)所得稅稅前列支,。

這種做法正確么？

我們知道,，企業(yè)支出的相關費用,，必須按規(guī)定取得相關的資料。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四章“發(fā)票的管理和開具”第二十條規(guī)定：銷售商品,、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票,；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票,。

企業(yè)支付個人勞務報酬，沒有取得發(fā)票,，屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù),。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四章“發(fā)票的管理和開具”第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證,，任何單位和個人有權拒收,。

根據(jù)以上規(guī)定可知，企業(yè)支付個人勞務報酬,，只完成個人所得稅的代扣代繳工作而不索要正規(guī)發(fā)票,，相關的支出不允許在所得稅稅前列支,。

以上做法會給企業(yè)留下企業(yè)所得稅的涉稅風險。

支付勞務報酬時,，憑借個人出具的稅務機關代開的發(fā)票,，不再進行個人所得稅的代扣代繳申報工作，直接列支費用,。

很多企業(yè)在支付給其他個人勞務報酬時,，會要求個人到稅務機關代開相關費用的發(fā)票，并據(jù)此入賬,，這種處理方法有沒有涉稅風險,？

針對個人到稅務機關代開發(fā)票時的涉?zhèn)€人所得稅納稅義務問題，很多省市都出具了相關的文件,。譬如：

《山東省地方稅務局關于個人所得稅核定征收問題的公告》（山東省地方稅務局2016年2號公告）

《深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務局公告2016年第2號）

《甘肅省地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（甘肅省地方稅務局公告2016年第2號）等等,。

這些地方稅務機關的文件，都規(guī)定了關于個人臨時代開發(fā)票核定征收個人所得稅的問題,。其中：

很多自然人為企業(yè)提供勞務服務，按稅局相關文件中規(guī)定的個稅代征率繳納了個稅后,，開具了發(fā)票,，并到企業(yè)順利領取了勞務報酬。

企業(yè)取得了個人出具的稅務機關代開的勞務報酬發(fā)票并據(jù)此入賬報銷,，存在風險隱患么,？

存在風險隱患，存在大大的風險隱患,！

上述文件提到的個人代開發(fā)票的個人所得稅征收率,，僅對“臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人”而言,，「對于不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的所得”,，稅務機關代征的個人所得稅，只作為個人所得稅的預繳稅款,，不免除企業(yè)代扣代繳個人所得稅的義務,！」

對于此,，深圳市和甘肅省等地的地方稅務局的文件作了明確規(guī)定：對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì),，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應稅所得,，扣繳義務人在向主管地稅機關進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在深圳市（甘肅?。﹪叶悇諜C關代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%（1.0%）核定繳納的個人所得稅,，應作為已繳稅款予以抵減。

毫無疑問,，企業(yè)支付的個人勞務報酬,，不屬于“生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)”的個人所得,，其開具發(fā)票時繳納的個人所得稅,，只作為已繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個人所得稅的義務,。

因此,，企業(yè)取得的個人到稅務機關代開的勞務報酬發(fā)票，如果沒有繼續(xù)進行個人所得稅的代扣代繳申報,，屬于沒有完成規(guī)定的義務,，為企業(yè)挖下了巨大的坑---天坑！

二哥提醒：不屬于生產(chǎn)經(jīng)營這個范圍目前各地執(zhí)行還有爭議,，

比如四川把個人從事裝潢,、設計,、安裝、化驗,、制圖,、醫(yī)療、測試,、法律,、咨詢、會計,、講學,、廣播、新聞,、翻譯,、書畫、審稿,、影視,、雕刻、錄像,、錄音,、表演、演出,、展覽,、廣告、技術服務,、經(jīng)紀服務,、介紹服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得都視同不屬于生產(chǎn)經(jīng)營范圍,。企業(yè)還應該按照勞務報酬的稅率進行申報代扣個人所得稅。

當然四川對這塊在代開發(fā)票時候就全部征收了,，你申報時候扣除已交稅款就沒有個稅產(chǎn)生了,。但是申報義務沒免除！

財務人員抓緊翻閱一下賬務,，丈量一下憑證里那些巨額的勞務報酬支出取得的沒有完成個人所得稅代扣代繳義務的代開發(fā)票給企業(yè)挖下的天坑的深度吧,。

企業(yè)在委托個人進行相關的服務時，一定要充分考慮好各種涉稅問題,，避免掉進不經(jīng)意間為自己挖好的深坑中,！