原創(chuàng)： 孟彬財(cái)稅 孟彬財(cái)稅講堂 2019-07-31

本期孟老師為大家分享的是商貿(mào)企業(yè)出口退稅全流程的會(huì)計(jì)處理

來(lái)看一個(gè)案例

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對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的出口退稅,，處理思路如下：

第一步：購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，要出口商品肯定要先買(mǎi)入商品,，而購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)按正常購(gòu)進(jìn)處理,，但需要注意的是進(jìn)項(xiàng)正常認(rèn)證但不抵扣，但在會(huì)計(jì)上計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,。

由于外銷(xiāo)免稅,，所以這部分的進(jìn)項(xiàng)不抵扣。

第二步：確認(rèn)銷(xiāo)售出口,，出口銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票（免稅）,，確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)成本。

第三步：計(jì)算不能退稅的進(jìn)項(xiàng),，計(jì)算征退稅率差產(chǎn)生的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)-退稅）,，將不能退稅的部分轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

第四步：確認(rèn)應(yīng)收出口退稅款,。

第五步：收到出口退稅款,。

再看案例中稅的計(jì)算

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應(yīng)退增值稅稅額＝1,000,000×5％＝50,000（元）

不能退稅的金額＝130000－50000＝80000（元）

接下來(lái)看賬務(wù)處理

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購(gòu)入商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品1,0000,000

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000

     貸：銀行存款1,130,000

出口商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款150*7*1000

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150*7*1000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,000,000

     貸：庫(kù)存商品1,000,000

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，確認(rèn)出口退稅：

借：其他應(yīng)收款-出口退稅50,000

     主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130,000

收到出口退稅：

借：銀行存款50000

     貸：其他應(yīng)收款-出口退稅50,000

本期的知識(shí)點(diǎn)就分享到這里,，大家繼續(xù)多多關(guān)注,，多多學(xué)習(xí)，謝謝大家,。