1,、應交稅金—應交增值稅

借方：

   （1）進項稅額：核算準予抵扣的增值稅

   （2）已交稅金：核算當月上交本月增值稅,，對應科目“銀行存款”

   （3）減免稅金：核算直接減免增值稅，對應科目“補貼收入”

   （4）出口抵減內銷產品應納稅額：核算免抵稅額,，對應科目“出口退稅”

   （5）轉出未交增值稅：核算月末應交未交增值稅,，對應科目“應交稅金—未交增值稅”

貸方：

   （1）銷項稅額：核算銷售貨物（勞務）應收取的增值稅額

   （2）出口退稅：核算免抵退稅額，對應科目“出口抵減內銷產品應納稅額,、應收出口退稅”

   （3）進項稅額轉出：核算不予抵扣之進項稅額,，對應科目“主營業(yè)務成本”

   （4）轉出多交增值稅：核算月末止多交的增值稅，對應科目“應交稅金—未交增值稅”

2,、應交稅金—未交增值稅

    核算上期應交未交增值稅,，對應科目“轉出未交增值稅、轉出多交增值稅,、銀行存款”

3,、特別提醒

   （1）出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù),。逾期不申報的,，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報,，視同內銷予以征稅,。

   （2）對出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的,，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內,，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報,。

   （3）出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時,，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期收匯的,，也可不提供出口收匯核銷單,，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。但是,，出口企業(yè)須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內,，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。否則,，出口貨物已退（免）稅款一律追回,；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅,。