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警惕,！90%的企業(yè)這樣拆工資、稅局一查一個準,！ 隨著最近個稅改革和社保入稅的臨近,，企業(yè)的員工雇傭成本被大大的凸顯出來，成了企業(yè)當下最大的痛點,。為了降低社保繳費基數(shù),、降低個稅稅負，企業(yè)老板,、財務絞盡腦汁各出奇招,。 然而使用的方式往往卻簡單粗暴，不但無法起到所謂的“稅籌”作用,，而且在法律和監(jiān)管的邊緣瘋狂試探,。比如實務中最常見的“工資拆分”！ 一,、用增加費用進行“工資拆分”被查了,，企業(yè)被罰75萬國家稅務總局嘉興市稅務局第一稽查局通過內查外調，查實K房產(chǎn)公司通過費用報銷等手段,，隱匿員工真實收入,，少代扣代繳個人所得稅的違法事實。該局依法對企業(yè)作出追繳各項稅費,、罰款共計75萬余元的處理決定。 稽查過程： 這個案例中,，稅局按照稅收檢查計劃對K房地產(chǎn)公司實施稅收核查,。在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資表顯示，企業(yè)所有員工發(fā)放的月工資基本為3400元左右,，員工之間工資差異很小,。由于正常情況下，不同崗位不同職級員工工資應該有所不同,。所以這一點引起了檢查人員的警覺,。稽查人員進一步檢查企業(yè)費用,，發(fā)現(xiàn) “摘要”中有很多某人報銷交通費 ,、差旅費、業(yè)務招待費等標注信息。原始憑證中出現(xiàn)很多餐費,、加油費,、住宿費、以及由超市開具的內容為“辦公用品”的發(fā)票,。 首先這些費用的比例太大,，已經(jīng)不符合企業(yè)正常經(jīng)營所需要的范圍。另外檢查人員選取幾個報銷人員,，對他們每各月份報銷費用進行統(tǒng)計,，發(fā)現(xiàn)這些人每月報銷的費用基本均在1.3萬元左右。那很明顯個人報銷的金額也超出了正常認知的范圍,。最后企業(yè)無法解釋這些報銷費用的合理性,，承認是把工資的一部分由員工通過發(fā)票報銷方式發(fā)放，其余部分則以工資單形式支付,。企業(yè)覺得這樣一方面員工個人可以少繳納個人所得稅,，企業(yè)也可以通過費用稅前列支而少繳納企業(yè)所得稅。最終稅務局依法對企業(yè)作出追繳各項稅費,、罰款共計75萬余元的處理決定,。 二、政策依據(jù)《個人所得稅法》第九條第一款規(guī)定“個人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”,。 《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,，由稅務機關向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”,。 三,、2019年“工資拆分”風險提示這種簡單粗暴的工資拆分方式是實務中特別多企業(yè)在采用的。 這種方式通常是存在兩個比較大的問題：
雖然拆分工資屬于偷逃個稅的操作,，納稅人應為員工個人，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務人應扣未扣,、應收而不收稅款的,，可以對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會因為少交的是個稅,，企業(yè)就不需要承擔相關責任,。 四、除了用增加費用進行“工資拆分”避稅,，以下4種避個稅手段風險也很大大伙兒可要記住了,！ 1、 故意不用銀行發(fā)工資,，仍用現(xiàn)金發(fā)放 現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結算,，全面推行銀行代發(fā)工資模式。 公司基本戶都有,，員工也不少,，公司也不在偏遠山區(qū)。你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資,，正常嗎,？ 據(jù)不完全統(tǒng)計，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè),，不申報個稅,、少申報的情況基本都存在。 2 ,、 補貼不申報個稅 總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補,、話費補貼、房補,、交通補貼,、生日禮金合并工資進行納稅申報。抓緊整改吧,！ 3,、大量員工零申報 如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下,，明顯偏低的話,，大量員工零申報，那你們已經(jīng)是高風險企業(yè)了,！ 準備好工資表、銀行流水,、考勤表吧,，稅務稽查馬上就到！ 4,、虛設員工,，代發(fā)工資 很多企業(yè)還會虛設員工，找“李鬼”代發(fā)工資，來拆分高收入員工的工資,，但是這種沒有考勤記錄,，沒有簡歷的李鬼怎么能逃過稅務人員的法眼呢？ 五,、附：2019年,，個人所得稅合理避稅的10種方法1、差旅費補貼（差旅費津貼200元,、誤餐補助200元,。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅）,； 是因出差產(chǎn)生的,，不計稅，標準根據(jù)當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的 2,、職工離職有個稅法優(yōu)惠,，員工領取的離職補償金在當?shù)貑T工年平均工資三倍以內的免個所稅； 3,、通訊費：單位因工作需要為個人負擔的辦公通訊費用,，采取全額或限額實報實銷的，暫按每人每月不超過300元標準,，憑合法憑證,，不計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅,。 單位為個人負擔辦公通訊費用以補貼及其他形式發(fā)放的,，應計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅,。 4,、職工夏季防暑降溫清涼飲料費：報銷形式可以不計稅，隨工資發(fā)要交稅 5,、發(fā)票沖抵 (為不實開支不建議) 6,、大筆收入分次拿 某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項目，項目完成后一次取得勞務報酬30000元整,。 他如果一次性申報納稅,，則 應納稅所得額 30000-30000×20%=24000元 應納稅額 24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元 而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個月支付兩次,，則每次應納稅額=（15000-15000×20%）×20%=2400元,，總計納稅額為4800元。兩者相比,，節(jié)約400元,。 稅務師評述：根據(jù)《個人所得稅法》,，勞務報酬所得按收入減除20%費用后的余額為應納稅所得額，對勞務報酬所得,，適用比例稅率,，稅率為20％，但對個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000～50000元的部分,，按照稅法規(guī)定計算的稅額,，加征5成，超過50000元的部分,，加征10成,。這樣計算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應納稅額。對勞務報酬所得征稅以次數(shù)為標準,。 可見,，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分攤,，增加扣除次數(shù),，就能降低應納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出,。 7,、提高福利降工資 西安高新區(qū)一公司聘用高管，計劃支付年薪是120萬,，但經(jīng)過咨詢稅務師事務所,，與高管達成協(xié)議，將年薪降低為80萬,，同時給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用,。此外，鑒于該公司員工以技術性員工居多,、聘用合同期相對較長等特點,，又適當降低員工名義工資，同時為員工提供宿舍以及將繳納的公積金,、養(yǎng)老保險等金額適當提高,，從而提高員工福利。粗略計算,，該公司高管因此起碼少繳40%的個稅,。 評述：增加薪金收入能滿足消費需求，但由于工資薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率,，當累進到一定程度,，新增工資薪金帶給個人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入,，把個人現(xiàn)金性工資轉為提供必需的福利待遇,，這樣既滿足了消費需求，又可少繳個人所得稅,。 8,、勞務報酬工資化 西安一私企老板，雇別人經(jīng)營自己的私企,，自己又在另一家公司工作,，每月工資約為 4000元。他一開始沒有與這家公司簽任何合同,，則4000元作為勞務報酬所得應納稅額=（4000-800）×20%=640元,。但后來經(jīng)過咨詢，假如他與該公司建立雇傭關系,，則4000元作為工資薪金收入應納稅額=（4000-2000）×10%-25=175元,，與之前相比每月節(jié)稅465元。 9,、高工資那個月分部分到后面的低收入月份 某公司業(yè)務員,，平常工資一般5000——8000左右，6月份是業(yè)務旺季提成收入高,，合計工資收入30000元,，如果將部分工資分攤到6個月，每月拿12000元,，最后一個月10000元,，這樣合計納稅總額為6470元；如果正常納稅應該是30000元納5620,，加上接下來5個月的8000每月合計1725元一共是7345元,，這樣就多納了接近1000元的稅。 收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法,，叫削峰平谷,。 10、提高三險一金的額度 如果你的收入高不等錢用,，完全可以將社保,、公積金等標準提高到最高限度，當然公司所繳額度也相應提高了,，這個可以和公司協(xié)商,。社保交多了以后退休工資自然會高，住房公稅金個人和公司都計到個人帳戶,，各地還有取現(xiàn)機制,，所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。 |
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