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一月到二月的時間段,，是年終獎和年終福利發(fā)放的高峰期,，在不同狀況下發(fā)放的獎金在個人所得稅核算方面會有什么相應的稅收政策，我們的個人所得稅代扣代繳到底是對是錯,？風險應該如何把控,？ （一）不同形式的年終獎如何扣稅 1. 正常年終獎如何扣稅  先將員工當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月,，按其商數(shù)對照上表確定適用稅率和速算扣除數(shù),；在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人,，該計稅辦法只允許采用一次,。 (1)、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的,，適用公式為： 應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 舉例：張三2018年1月份工資4000元,，2017年度的年終獎金12000元，當月需繳納的各項社會保險費400元,，那么張三1月應繳納多少個人所得稅,？ 工資應納稅所得額 = 4000 － 400 － 3500 = 100元 工資應納個稅 = 100 × 3% － 0 = 3元 年終獎金12000元，除以12后,，每月平均1000元,，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%,，速算扣除數(shù)為0,，則應納個稅為： 年終獎金應納稅額 = 12000 × 3% － 0= 360元 (2)、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,，適用公式為： 應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù) 舉例：李四2018年1月份工資4000元,，2017年度的年終獎金36000元，當月需繳納的各項社會保險費700元,，那么李四1月應繳納多少個人所得稅,？ 工資應納稅所得額 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0 年終獎應納稅所得額 = 36000 － 200 = 35800元 平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983,，適用稅率10%,，速算扣除數(shù)105 年終獎應納稅額 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。 2. “多處”年終獎如何扣稅 我們先來看看在不同的地方都拿到了年終獎的情況,。比如說趙一在2017年1月拿到了5000的工資和年終獎24000元,，另外還有兼職單位的年終獎6000元,，這兩筆收入可以合并申報個稅嗎？ 顯然根據(jù)稅法規(guī)定是不可以的,，只能選擇其中一家企業(yè)的年終獎作為全年一次性獎金來計算,，另一家公司的則必須并入工資繳納工資個稅，因此不考慮五險一金影響趙一的年終獎計算方式如下： 當月工資個人所得稅： （5000+6000-3500）*20%-555=945元 年終獎個人所得稅： 24000/12=2000元,，適用稅率10%,，速算扣除數(shù)105元 應繳納個稅=24000*10%-105=2295元 當月個人所得稅總額： 企業(yè)工資5000元，（5000-3500）*3%-0=45元 兼職單位6000元如果以年終獎計個稅,，6000*3%=180元 年終匯算清繳的時候趙一就必須補繳個稅=945+2295-45-180=3015元 在職企業(yè)要確保這個員工在自己公司所繳納的這部分個人所得稅不能遺漏,，如果是兼職公司，發(fā)放的這部分獎金必須按照個人薪金繳納個稅,，多處年終獎在考慮年終獎如何避稅時要把握好主次關系,。 3.“多項”年終獎如何扣稅 一個企業(yè)的員工在企業(yè)工作過程中可能拿到了很多項年終獎的情況，比如錢二2016年12月收到了6000元工資以及一次性發(fā)放的年終獎24000元,，另外,，由于錢二業(yè)績突出還獲得了2500元的優(yōu)秀員工獎勵，那么這個額外的獎金可以并到年終獎一起繳納個稅嗎,？不可以,。 當月工資個人所得稅： =（6000+2500-3500）*20%-555=445元 年終獎個人所得稅： 24000/12=2000元，適用稅率10%,，速算扣除數(shù)105元 應繳納個稅=24000*10%-105=2295元 當月個人所得稅總額=445+2295=2740元 在考慮多項獎金計入年終獎如何避稅的問題時,，如果可以說明這些獎項都屬于年終獎范疇就可以合并計算，比如說通過各種計算,，根據(jù)出勤,、業(yè)績等各方面考核來核定年終獎的話，業(yè)績突出獎勵就可以理所當然的計入年終獎核算了,。 4.“離職”年終獎如何扣稅 當企業(yè)的員工已經(jīng)離開了企業(yè),，但是由于企業(yè)經(jīng)營管理的一些體制問題，可能還會有一部分年末或者下個季度才能核算業(yè)績獎或者說在職期間享受到的年終獎,，這部分的年終獎我們應該怎么去扣繳個人所得稅呢,？ 這種情況考慮年終獎如何避稅時需要注意的是在職時間，如果是2016年8月離職,，而公司是次年2月發(fā)放,，則不可以算作年終獎,，因為全年一次性獎金不僅是針對人,，而且是針對這個人的崗位，在每一個納稅年度之內(nèi)只允許使用一次,，雖然發(fā)放的獎金是2016年,，但是員工取得的年份是在2017年,，因此應該算作工資薪金計稅，畢竟離職員工到新公司后不可能不拿年終獎,。 （二）年終獎發(fā)放需要注意避開雷區(qū) 年終獎避稅是企業(yè)和員工都十分關注的問題,。怎樣進行年終獎避稅可以到手錢多一點扣繳稅少一點？特別是新的個稅法施行后,，出現(xiàn)了差之毫厘失之千元的年終獎雷區(qū),，臨界點前后相差一元到手的錢可能會拉開千元的差距，多發(fā)一塊錢多交一千塊稅的現(xiàn)狀讓員工內(nèi)心慌慌企業(yè)小心翼翼,。 具體需要避開的臨界點我們可以看看累進稅率表：  從圖表我們可以很清楚的看到4500元適用的還是10%的稅率,，4501只多了一塊錢，稅率就翻了一番20%,。  我們在處理年終獎避稅的問題時需要注意,，要盡量避免一年多次發(fā)放。很多企業(yè)都知道全年一次性獎金的計稅每年每個納稅人只能用一次的規(guī)定,，但是在理解上卻有很大誤讀,，誤以為無論什么時候發(fā)放年終獎，發(fā)放幾次,，年末的時候都可以合并為全年一次性獎金來計算個人所得稅,，其實不然，如果你一年分好幾次發(fā),，每次發(fā)一部分,，除了第一次其他都是要算在工資里的！ （三）年終獎發(fā)放避稅方法 其實工資,、年終獎最好的避稅方式還是從模式上的改變,，就像很多明星工作室一樣；最初的明星都是和影視公司簽署勞動關系的,，就像TVB旗下的藝人一樣,，明星的收入也是按照基本工資和片酬提成的形式，也就需要公司代扣代繳個稅,；現(xiàn)在越來越多的XX明星工作室就是把這種勞動關系轉(zhuǎn)化成勞務關系,，利用國家對于個人獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)個稅避稅,； 我們雖然不是明星,，但是稅法賦予我們和明星的權利都是一樣的，我們也可以通過個人工作室的形式享受到國家的稅收優(yōu)惠政策,，企業(yè)只用把員工的工資分成兩部分,，一部分按照工資正常發(fā)放，另一部分通過個獨企業(yè)發(fā)放就可以了,；通過捷稅寶和全國12個園區(qū)政府的戰(zhàn)略合作保證稅收優(yōu)惠的持續(xù)穩(wěn)定,，個獨企業(yè)核定征收稅率0.5%-6.83%確保避稅效果,，之后的公司記賬、申請發(fā)票,、報稅和年底匯算清繳都由捷稅寶負責,，而且通過關注捷稅寶微信公眾號可以24H查看整個流程，讓您輕輕松松降低個稅稅負,！ 推薦閱讀：工資收入避稅方案,、勞務收入避稅方案、企業(yè)利潤避稅方案,、年終獎避稅方案,、 投資收益避稅方案
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