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增加個(gè)人所得稅反避稅條款是新個(gè)稅法修訂的重要內(nèi)容之一,，說明國家對(duì)高凈值人群的避稅手段進(jìn)行強(qiáng)化征管,。在如此嚴(yán)峻的征管形勢(shì)下，我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)反避稅條款,？如何合理避稅?...... 1 新個(gè)稅法中反避稅條款是怎樣規(guī)定的,？ 新個(gè)稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整： (一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,，且無正當(dāng)理由； (二)居民個(gè)人控制的,，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè),，無合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配,； (三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益,。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,，并依法加收利息。 2 (一)重新進(jìn)行稅務(wù)籌劃 通過合理合法的稅務(wù)籌劃,，合理安排投資架構(gòu)，科學(xué)安排個(gè)人回報(bào)和投資經(jīng)營(yíng)回報(bào)的比例,，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化,，是徹底規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的選擇。 (二)把“殼”變“實(shí)” 也就是把用來“避稅”的“殼公司”轉(zhuǎn)化成實(shí)際經(jīng)營(yíng)的公司,，變不合理商業(yè)目的安排為合理商業(yè)目的安排,，不僅能繼續(xù)控制稅務(wù)成本，同時(shí)從商業(yè)目的上講,，延長(zhǎng)了產(chǎn)業(yè)鏈條,，增強(qiáng)整體核心競(jìng)爭(zhēng)力，這實(shí)際也是稅務(wù)籌劃的一部分,。 (三)境外避稅轉(zhuǎn)為境內(nèi) 在不具備境外實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力情況下,，則需將境外避稅地改在境內(nèi)，畢竟國家對(duì)境內(nèi)外避稅的關(guān)注力度是有區(qū)別的,。當(dāng)然,，在避稅地開展實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是更好的,。 (四)通過合法渠道爭(zhēng)取個(gè)人合法權(quán)益 國家在制定政策時(shí)，不可能兼顧到所有人利益,，但政策又是不斷完善的,，通過合法渠道影響政策不斷完善，使個(gè)人合法權(quán)益得到保護(hù)也是不錯(cuò)的選擇,。 3 5種避稅高風(fēng)險(xiǎn)的情形 1,、“工資拆分” 這種簡(jiǎn)單粗暴的工資拆分方式是實(shí)務(wù)中特別多企業(yè)在采用的。 以下這兩種方式是比較常見的: 一,、一個(gè)企業(yè)里所有員工工資都一樣,，這是一個(gè)明顯不合常理的現(xiàn)象。 二,、關(guān)于員工提供的發(fā)票種類及金額,，基本上都是交通、餐飲這類票據(jù),，會(huì)導(dǎo)致這部分費(fèi)用畸形大,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中對(duì)相關(guān)類型費(fèi)用需求的比例。 雖然拆分工資屬于偷逃個(gè)稅的操作,，納稅人應(yīng)為員工個(gè)人,，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,，可以對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會(huì)因?yàn)樯俳坏氖莻€(gè)稅,，企業(yè)就不需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任,。 國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第一稽查局通過內(nèi)查外調(diào)，查實(shí)K房產(chǎn)公司通過費(fèi)用報(bào)銷等手段,，隱匿員工真實(shí)收入，少代扣代繳個(gè)人所得稅的違法事實(shí),。該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳各項(xiàng)稅費(fèi),、罰款共計(jì)75萬余元的處理決定。 稽查過程：這個(gè)案例中,，稅局按照稅收檢查計(jì)劃對(duì)K房地產(chǎn)公司實(shí)施稅收核查,。在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資表顯示，企業(yè)所有員工發(fā)放的月工資基本為3400元左右,，員工之間工資差異很小,。由于正常情況下，不同崗位不同職級(jí)員工工資應(yīng)該有所不同,。所以這一點(diǎn)引起了檢查人員的警覺,?；槿藛T進(jìn)一步檢查企業(yè)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)“摘要”中有很多某人報(bào)銷交通費(fèi),、差旅費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等標(biāo)注信息。原始憑證中出現(xiàn)很多餐費(fèi),、加油費(fèi),、住宿費(fèi)、以及由超市開具的內(nèi)容為“辦公用品”的發(fā)票,。 首先這些費(fèi)用的比例太大,，已經(jīng)不符合企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需要的范圍。另外檢查人員選取幾個(gè)報(bào)銷人員,，對(duì)他們每個(gè)月份報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì),，發(fā)現(xiàn)這些人每月報(bào)銷的費(fèi)用基本均在1.3萬元左右。那很明顯個(gè)人報(bào)銷的金額也超出了正常認(rèn)知的范圍,。最后企業(yè)無法解釋這些報(bào)銷費(fèi)用的合理性,，承認(rèn)是把工資的一部分由員工通過發(fā)票報(bào)銷方式發(fā)放，其余部分則以工資單形式支付,。企業(yè)覺得這樣一方面員工個(gè)人可以少繳納個(gè)人所得稅,，企業(yè)也可以通過費(fèi)用稅前列支而少繳納企業(yè)所得稅。最終稅務(wù)局依法對(duì)企業(yè)作出追繳各項(xiàng)稅費(fèi),、罰款共計(jì)75萬余元的處理決定,。 政策依據(jù)： 《個(gè)人所得稅法》第九條第一款規(guī)定“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”,。 《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。 4 1、子女教育 從3歲到讀完博士,，每月1000元教育費(fèi)用,，夫妻各占50%或一方承擔(dān)，1000元可以分?jǐn)偦蛞环矫饨粋€(gè)稅,。 2,、學(xué)歷或職業(yè)資格 如果提高學(xué)歷或參加職業(yè)資格培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，學(xué)歷教育期間每年4800元或取得職業(yè)資格證書每年3600元的費(fèi)用,，免征個(gè)稅,。 3,、大病醫(yī)療 如果大病醫(yī)療費(fèi)用個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的部分,，每年60000萬元免交個(gè)稅，但要提供醫(yī)療證明及其個(gè)人承擔(dān)費(fèi)用的原件或復(fù)印件,。 4,、首套住房利息 首套住房利息支出,，每月享受不超過1000元的額度，免征個(gè)稅,，最長(zhǎng)不超過20年,，但要提供貸款合同、還款憑證,。 5,、房屋租金 工作城市的租房支出（沒有自住房），直轄市,、省會(huì)城市等每月1500元,、人口規(guī)模＞100萬的每月1100元、＜100萬的每月800元,，免征個(gè)稅（各地免稅額度有差異）,。 6、贍養(yǎng)老人 父母年滿60歲及以上,，每月2000元的贍養(yǎng)費(fèi),，子女可分?jǐn)偅庹鱾€(gè)稅,。 根據(jù)暫行辦法,，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女可按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；非獨(dú)生子女可由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。 差旅補(bǔ)不超過200元,、誤餐費(fèi)不超過200元。不計(jì)入“工資,、獎(jiǎng)金”所得,，免征收個(gè)稅。 職工離職時(shí),，領(lǐng)取的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不超過在職職工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)所稅。 因工作需要,，單位為個(gè)人補(bǔ)貼的通訊費(fèi)，每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn),，不計(jì)入“工資,、獎(jiǎng)金”所得，免征個(gè)稅。 單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的,，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月“工資,、獎(jiǎng)金”收入，征收個(gè)人所得稅,。
職工夏季發(fā)放的高溫津貼或食物，以報(bào)銷形式可以不計(jì)稅,，隨工資發(fā)放的高溫費(fèi)要交稅,。 如果某個(gè)月份工資高,，比如業(yè)務(wù)提成,，可以分?jǐn)偟狡渌路荩档彤?dāng)月稅率,，相應(yīng)合法避稅,。 因?yàn)槲咫U(xiǎn)一金免征個(gè)稅,，如果收入高不著急用錢,，可以提高公積金的繳納標(biāo)準(zhǔn)，但公司承擔(dān)的部分也多,，你可以和公司協(xié)商,，多出的部分由自己繳納。 |
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