“個(gè)人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票”,、“個(gè)人代開稿酬所得發(fā)票”,、“個(gè)人代開特許權(quán)使用費(fèi)所得發(fā)票”在郵政或稅務(wù)局代開發(fā)票環(huán)節(jié)時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅,，而是由企業(yè)付款環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,，郵政或稅務(wù)局只代征3.1%的增值稅及其他稅費(fèi)。

         “個(gè)人代開其他項(xiàng)目所得發(fā)票”在郵政或稅務(wù)局代開發(fā)票環(huán)節(jié)綜合稅率約4.36%,，個(gè)人所得稅依然在郵政或稅務(wù)局代開發(fā)票環(huán)節(jié)代征,。

             內(nèi)稅函(2019)118號：國家稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知內(nèi)稅函(2019)118號

     為了更好的理解預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，我們專門安排了一節(jié)視頻課程《個(gè)人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,，企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的實(shí)務(wù)操作》,，想聽課的朋友按照一下操作流程操作：

第一步：長按二維碼，識別關(guān)注“微信公眾平臺”,。

第二步：點(diǎn)擊網(wǎng)絡(luò)課程,，進(jìn)去想聽哪個(gè)課程“點(diǎn)擊”課程就可以免費(fèi)聽課，一定記得關(guān)注“網(wǎng)絡(luò)課程”,，你將找到最權(quán)威的答案與方法,。

第一步：判斷提供勞務(wù)屬于一次性的還是連續(xù)性的,。

    唐伯虎屬于提供勞務(wù)一次性的。

第二步：計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額

     按照第一步的分析,，唐伯虎屬于：每次收入<4,000元,；收入額=每次收入-800的情形，每次收入=3800-800=3000

第三步：確認(rèn)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,，有上述第二步可知，收入額已經(jīng)確定,。預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=3000

第四步：確定判斷勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率

根據(jù)表中分析,，唐伯虎屬于1級

第五步：計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額

   預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=3000X20%-0=600元。

會計(jì)處理：

1.收到發(fā)票的會計(jì)處理：

借：成本費(fèi)用類科目       3800

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等   3200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅—?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳600

2.繳納稅款的會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅—?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳600

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等600

實(shí)務(wù)疑難問題解答

1.企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),，是否可以扣除六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除？

2.提供勞務(wù)報(bào)酬所得,，每次收入低于800元的,，需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

3.兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得收入的,，如何計(jì)算個(gè)人所得稅,？

4.稅務(wù)局對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi),？

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預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)操作視頻