大毛是二哥的朋友,，本身是一個設(shè)計師,，平時朝九晚五的上著班，拿著吃不飽餓不死的工資,，日子倒也是逍遙自在,。

自從去年家里帶了二寶，經(jīng)濟壓力一下就大了起來,，大毛媳婦首先坐不住了,，每天都在想著怎么賺的奶粉錢，微商無疑是首選，但是做微商談何容易,，現(xiàn)在朋友圈一打開,，微商遍地開花，能掙點錢也著實不易,。

看著媳婦都如此努力,，大毛心里也不是滋味，想想自己再怎么也有一技之長,，以前礙于情面,，也沒去求誰攬私活，甚至有些朋友同學(xué)讓付費讓他做做設(shè)計他都以忙為由推脫了,，而現(xiàn)在是必須主動承擔(dān)起掙奶粉錢的重任了,。

其實憑本事掙錢并不是什么丟人的事情，大毛想通了后很快就接到了一個設(shè)計的活,，6000塊錢,，半個月就給別人弄好了，也驗收通過了,。大毛很高興,，但是結(jié)算尾款的時候，對方財務(wù)讓他開發(fā)票,，這可為難死他了,，所以第一時間他就找到了我，問我怎么去開發(fā)票,？

其實現(xiàn)在像大毛這種除了正常工作外,，業(yè)余時間兼職的人很多，你提供了服務(wù)給別人,，對方如果是正規(guī)核算的公司,，肯定都是需要你開具發(fā)票的。

對于自然人來說,，肯定是沒法自己開發(fā)票的，那么只有去稅務(wù)局代開發(fā)票,，很多人對如何去代開發(fā)票流程不清楚,，就像大毛，雖然是個優(yōu)秀的設(shè)計師,，但是對于代開發(fā)票這個事情就很懵逼,。

自然人代開發(fā)票現(xiàn)在已經(jīng)相當(dāng)方便了，支付寶,、微信,、電子稅務(wù)局基本都能申請，當(dāng)然不同地方方式會有所不同，具體支持哪種方式,，這個需要看你當(dāng)?shù)氐那闆r,，申請后要么給你生成電子發(fā)票，要么給你郵寄發(fā)票,，相對于以前必須跑稅務(wù)局,，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)真的非常方便，代開發(fā)票涉及的增值稅,、城建稅,、教育費附加等稅款也可以直接微信、支付寶直接支付,。

四川省電子稅務(wù)局代開

支付寶代開

微信代開

大毛按照我的方法順利的在網(wǎng)上把發(fā)票給對方開了出來,。

6000塊交了174.76的增值稅，6.12的城建稅,。

怎么算的呢,？

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法,，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法,。增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅,。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

所以,，自然人提供勞務(wù)報酬征收率就是3%。

含稅價格6000,，實際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元,。

城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。大毛取得了6000的勞務(wù)報酬,，實際繳納增值稅

=6000/(1+3%)*3%=174.76元,。

那么城建稅就應(yīng)該是

=174.76*0.07=12.23元。

但是按照財稅〔2019〕13號對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。

自然人是天然小規(guī)模納稅人,，也能享受此政策,，而目前各省出臺的政策都是按50%最高幅度減免。

所以大毛實際繳納城建稅=12.23/2=6.12

教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ),。

按照財稅[2016]12號,，自2016年2月1日起，將免征教育費附加,、地方教育附加,、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人,，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人

正常情況,，教育費附加=174.76*3%，地方教育費附加=174.76*2%,，目前也有多地執(zhí)行的財稅2016年12號文,，對于滿足條件免征了。

大毛覺得這個稅收的也合理,，自己也能承受,，把發(fā)票給對方財務(wù)后，大毛實際6000塊只收到對方支付的5067.96,。

大毛當(dāng)然打電話問了,，對方說按照稅法規(guī)定代扣代繳了勞務(wù)報酬個人所得稅。

大毛很苦惱,，6000塊錢,，開票交了174.76+6.12=180.88的稅，現(xiàn)在到手5067.96,，又扣了932.04的個人所得稅,。這來回一合計就交了1112.92的稅金，占6000的18.55%,，接近20%,，也太多了。

大毛想不通,，又跑來問我,，怎么個人所得稅這么高？

其實并不是大毛感受到的那樣,。

新個人所得稅法實施后，勞務(wù)報酬的個人所得和以前大不同了,。原勞務(wù)報酬稅目取消,，并入綜合所得,，原勞務(wù)報酬稅率取消，按綜合所得稅率,。也就是說其實勞務(wù)報酬自2019年開始和工資薪金的個稅是一樣的算法,。

之所以大毛還覺得高，是因為雖然勞務(wù)報酬并入了綜合所得,，但是在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié),，其扣繳方法還是沿用的以前的勞務(wù)報酬算法。

如果是2019年以前,，大毛取得這筆收入個人所得稅扣繳就是實際繳納了,，那就是

(6000/1.03)×（1－20%）*20%=932.04元

但是2019年后，大毛只是在平時預(yù)繳932.04,。

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

而匯算的時候,，大毛需要把這筆勞務(wù)報酬和自己取得的其他綜合所得合并一起再算一次個人所得稅。

比如大毛在甲企業(yè)任職,，2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元,，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元,，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元,，無其他扣除。另外,，2019年6月取得這筆勞務(wù)報酬收入6000元,。

那么二哥2019一共應(yīng)該繳納多少個人所得稅？我們來算一下,。

年收入額＝工資,、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費所得收入

＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除

  ＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）

   ＝13780.19元

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

其中前面勞務(wù)報酬預(yù)繳了932.04元個人所得稅,。

工資薪金預(yù)繳了273.6的個人所得稅

具體算法如下：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計預(yù)扣稅額=9120*3%=273.6

所以，大毛個稅所得稅匯算時候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23,。

所以你看,，其實大毛的這個收入，勞務(wù)報酬實際個人所得稅的也就是3%而已,，并沒有20%那么多,。

這和2018年勞務(wù)報酬計算相比，2019年后勞務(wù)報酬的個稅實際已經(jīng)降低了很多,，唯一的苦惱就是你需要先墊點稅,。因為預(yù)扣適用的稅率還是以前的稅率表。

大毛要做的就是等到匯算清繳期,，申報退稅即可,。

聲明：二哥稅稅念是非官方平臺,，內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)參考之用，具體以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn),，歡迎留言討論,，共同進步。

終生學(xué)習(xí)

堅持分享