大概是這個月初吧,，我們發(fā)現(xiàn)電子稅務(wù)局彈出來一條消息,，顯示單位沒有代扣個稅。

單位有些廚房垃圾找人清理,，每個月給500元的費用,，對方到稅務(wù)局代開發(fā)票。

我剛開始還不太理解,，代開發(fā)票不都是稅務(wù)局直接扣稅嗎,，怎么還需要單位再扣？后來看了一眼發(fā)票,，右下角寫著：購買方應(yīng)在次月15日前代扣代繳銷售方個人所得稅,，未按規(guī)定扣繳的，該發(fā)票不得作為所得稅前合法有效扣除憑證,。

這個也是可以理解的,，個稅是累進(jìn)的，每個月是要合并計稅的,，稅務(wù)局也沒法在單張發(fā)票上就扣稅,，只能把責(zé)任轉(zhuǎn)移給了付款方。

上個月他將兩個月的費用一起開了,，發(fā)票金額1000元,，我們該如何扣稅呢,？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局2018年61號）第八條的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時按照以下方法按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,。

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,，減除費用按八百元計算,；每次收入超過四千元的，減除費用按收入的百分之二十計算,。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,。居民個人的勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見下表）。

個人所得稅預(yù)扣率表

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

勞動報酬不超4000的,，減除費用按800計算,，也就是說超過800才開始算稅。1000元的勞務(wù)費應(yīng)扣繳的個稅=勞務(wù)報酬所得額（1000-800）*預(yù)扣率20%=40

所以,，代開發(fā)票次月15號之前,，我們就要在個稅系統(tǒng)上進(jìn)行申報扣稅，即使沒有扣稅也要零申報,。

02

看上面扣稅的表,，好像比工資稅率高很多啊,！假設(shè)我們聘請一位技術(shù)顧問,，每月費用15000，按照勞務(wù)報酬扣繳個稅=15000*（1-20%）*20%=2400,。

注：每次收入超過四千元的,，減除費用按收入的百分之二十計算。

要是工資呢,，我們再看下對應(yīng)的個稅計算表格,。

假設(shè)該顧問本職工作月工資也是15000，為了和勞務(wù)報酬進(jìn)行對比,，不考慮納稅起征額,、社保、專項扣除因素,，參照按月?lián)Q算后的計算表,，應(yīng)納稅額=15000*20%-1410=1108

按勞務(wù)報酬算每月個稅扣款2400，按工資就只扣1108,，怎么差這么多,？憑啥勞務(wù)報酬就要多交那么多的稅？

03

我們還知道一個知識,，綜合所得具體包括工資薪金所得,、勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,。勞務(wù)報酬和工資都屬于綜合所得,，按理比例應(yīng)該一樣啊，怎么還差那么多呢,？

這個問題困擾了我很長時間,，最近才弄明白。這里面涉及到一個最重要的問題——年終匯算清繳,，我們還是先把個人綜合所得的七級稅率表找出來,，把上圖那個按月的轉(zhuǎn)換回按年的。

月工資1.5萬,，則全年工資收入18萬,，還是不考慮納稅起征點、社保,、專項扣除因素,，則應(yīng)納稅=180000*20%-16920=19080

月勞務(wù)1.5萬，減除費用0.3萬（1.5*0.2）,，月納稅收入1.2萬,，年納稅收入14.4萬，應(yīng)納稅=144000*10%-2520=11880

看出來沒,，匯算清繳時按勞務(wù)算反而少交了稅,。

這時我們又有了新的困惑，不對呀,，我每月可是交了2400呀,，全年算下來就28800，比11880多很多呀,！

而我們要知道的是28800是預(yù)繳,，相當(dāng)于預(yù)付款，匯算清繳相當(dāng)于結(jié)算,，是最終的金額,，多預(yù)交的部分是要全都退回來的。

這個時候我們這位顧問先生就該找出個稅app,，拇指動幾下,，16920(28800-11880)就會退回到銀行卡。

總結(jié)：

其實勞務(wù)報酬就是在預(yù)扣的時候稅率比較高,，年終匯算清繳時實際稅率比工資要低,，因為勞動報酬有減除費用，工資卻沒有。

我們要注意電子稅務(wù)局提醒,，有人代開勞務(wù)費發(fā)票了就要給他做個稅申報,，不交稅也要做零申報。

和業(yè)務(wù)人員說清楚,，這種勞務(wù)報酬個稅是怎么算的,，預(yù)扣稅率就是很高，年終匯算時會把多有的退回去,。這樣他們在價格談判時就會考慮個稅因素,，同時在每月扣個稅時，對方也能夠理解了,。不然就像這位專家，談好的價格是每月1.5萬,，結(jié)果你直接給扣了2400,，他得急眼，業(yè)務(wù)人員也得急眼,，提前說清楚就能規(guī)避了,。

參考文章：

《【漲知識】一文了解勞務(wù)報酬個人所得稅》——上海稅務(wù)

《怎么區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報酬？》——二哥稅稅念