例1：銷售貨物的小規(guī)模納稅人（企業(yè)）

（1）按月申報

某按月申報的小規(guī)模納稅人（企業(yè)）,，2019年1月銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額90000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人月銷售額未超過100000元,，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,。申報表填列方式如下：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

（2）按季申報

某按季申報的小規(guī)模納稅人（企業(yè)）,，2019年一季度銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額290000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人一季度的銷售額未超過300000元,，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,。申報表填列方式如下：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例2：銷售服務(wù)的小規(guī)模納稅人（個體工商戶）

某按季申報的小規(guī)模納稅人（個體工商戶）,，2019年一季度提供咨詢服務(wù)增值稅不含稅銷售額300000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人一季度的銷售額未超過300000元,，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,。申報表填列方式如下：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例3：有銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人

某按季申報的小規(guī)模納稅人（天津市河西區(qū)注冊企業(yè)）,，2019年一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.轉(zhuǎn)讓其自建西青區(qū)廠房一間，不含稅銷售額10000000元,。納稅人已到西青區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳增值稅500000元（代開了增值稅專用發(fā)票）,。

2.銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額250000元（自行開具增值稅普通發(fā)票）。

3.提供咨詢服務(wù)不含稅銷售額30000元（自行開具增值稅普通發(fā)票）,。

由于該納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計季度銷售額超過300000元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過300000元,，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,。

納稅人填寫申報表步驟如下：

1.按照本季度發(fā)生的銷售情況填寫申報表：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

2.此時,，由于表內(nèi)填報的全部銷售額已大于30萬元,，為判斷納稅人是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，系統(tǒng)提示：

“按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額超過10萬元（按季30萬元）,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后，未超過10萬元（按季30萬元）的,，銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)的月銷售額可以免征增值稅,。您本期是否發(fā)生銷售不動產(chǎn)的銷售額？（是/否）”

由于該納稅人本期發(fā)生了銷售不動產(chǎn),，故應(yīng)在此環(huán)節(jié)選擇“是”,。

選擇后，系統(tǒng)繼續(xù)提示：

“為幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，請準確錄入本期銷售不動產(chǎn)的銷售額（ ）”此時,，納稅人應(yīng)錄入不含稅銷售額10000000元,。（注意：如果納稅人銷售不動產(chǎn)適用了差額征稅政策，應(yīng)填寫差額征稅后的不含稅銷售額）

3.按系統(tǒng)提示錄入后的申報表（即最終填寫完成的申報表）

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例4：存在自行開具增值稅專用發(fā)票情況的增值稅小微企業(yè)

某按季小規(guī)模納稅人（企業(yè)，且為自開增值稅專用發(fā)票納稅人）,，2019年一季度提供住宿服務(wù)增值稅不含稅銷售額200000元（其中：自行開具增值稅專用發(fā)票50000元）,。由于該納稅人一季度銷售額未超過300000元，其未開具增值稅專用發(fā)票部分的150000元,，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,。已自行開具增值稅專用發(fā)票部分,，應(yīng)按規(guī)定繳納稅款,。申報表填列方式如下：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

注意：納稅人自開專用發(fā)票,，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中,。

例5：適用差額征稅的增值稅小微企業(yè)

某2019年1月新成立的按季申報的小規(guī)模納稅人（個體工商戶）,，2019年一季度在機構(gòu)所在地提供建安服務(wù)（均開具增值稅普通發(fā)票），取得全部含稅銷售額360500元,，當(dāng)期可以扣除的分包款為257500元,。適用差額扣除后的不含稅銷售額為100000元。[計算公式為：(360500-257500)/(1+3%)],。由于該納稅人一季度差額征稅后的不含稅銷售額未超過300000元,，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報表主表填列方式如下：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

注意：納稅人本期差額征稅的情況，應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用》附列資料相關(guān)欄次,。具體填列方式如下：

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（部分表樣）

例6：兼營的小規(guī)模納稅人（一）

某按季申報的小規(guī)模納稅人（企業(yè)）,，2019年一季度銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額20000元,，提供鑒證咨詢服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）增值稅不含稅銷售額130000元，均未開具增值稅發(fā)票,。由于該納稅人一季度的銷售額未超過300000元,，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報表填列方式如下：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例7：兼營的小規(guī)模納稅人（二）

某按季申報的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年一季度銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額250000元,，提供鑒證咨詢服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）增值稅不含稅銷售額130000元,，均未開具增值稅發(fā)票。由于該納稅人本季度銷售額為380000元,，已超過300000元的免稅標準,，按照現(xiàn)行政策，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,。申報表填列方式如下：

增值稅納稅申報表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

注：優(yōu)惠辦理流程

符合小規(guī)模納稅人免征增值稅政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人,，不需要到稅務(wù)機關(guān)辦理任何免稅備案手續(xù),，只需在納稅申報期準確填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，即可享受免稅政策。

來源：【小桂說會計】微信公眾號