 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。” 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,，是指與取得收入直接相關(guān)的支出,。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出,。” 柯基出租商鋪產(chǎn)生的的稅費(fèi)本應(yīng)由柯基自行負(fù)擔(dān)的,，且甲企業(yè)與柯基約定的租金里沒有包含稅金,。因此，甲企業(yè)替柯基承擔(dān)的稅費(fèi),，不屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出,，企業(yè)所得稅稅前不得扣除。 解決的方案：甲企業(yè)和自然人柯基原合同約定的租金是稅后的,，現(xiàn)在可以把租金約定成稅前的,。 假設(shè)稅前收入a元，計(jì)算步驟如下： 1,、增值稅：a /（1+5%）*5%=0.0476a 2,、城建稅：a /（1+5%）*5%*12%=0.0057a 3,、房產(chǎn)稅：a /（1+5%）*12%=0.1143a 4、印花稅：a*0.1%=0.001a 5,、個(gè)人所得稅：（a-0.0476a-0.0057a-0.1143a-0.001a）*1%=0.0083a 6,、稅費(fèi)合計(jì)：0.0476a+0.0057a+0.1143a+0.001a+0.0083a=0.1769a 7、 a（稅前租金）- 0.1769a（稅費(fèi)）=20000（稅后租金） a=24298.38元 按照以上步驟計(jì)算,，甲企業(yè)與自然人柯基在簽訂合同時(shí),，約定月租金24298.38元，相關(guān)稅費(fèi)由4298.38元出租人自行繳納,。這樣房東柯基繳納稅費(fèi)后,，實(shí)際得到的租金依舊是20000元。這樣操作下,，房東柯基到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,，發(fā)票顯示的租金為24298.38元，甲企業(yè)取得該發(fā)票即可全額在企業(yè)所得稅列支,。 編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮 |
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