最近大家對于社保個稅的關注特別高，關于個稅的新政還沒有正式頒布,，所以在聽到關于這兩個問題眾多聲音后,，我們應該先思考一下社保的政策變了嗎？社保的征收依據變了嗎,？社保征收有新規(guī)定了嗎,？

答案是：no！都沒有,。

社保只是由原來稅務機關代征變成了正式由稅務機關征收而已,，從2011年出臺的社保征稅依據并沒有變,，所以依據原來的政策，企業(yè)原來該怎么繳納社?，F(xiàn)在還是怎么繳納就可以了,。

涉及到社保個稅較多的就是勞務成本的相關問題，關于勞務成本的問題實際上不管是建筑企業(yè)還是生產制造業(yè)都存在著較大的隱患,，且增加了企業(yè)的成本,，相比之下建筑業(yè)會比其他企業(yè)的人工成本問題更突出些。

今天孟老師就針對建筑業(yè)的勞務成本,，為大家做了一下財稅風險問題的梳理,，最后告訴大家建筑業(yè)的勞務成本到底應該怎么處理！

首先我們需要對

建筑業(yè)的人工成本進行分析

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由于農民工的兩大特點給建筑企業(yè)在農民工繳納社保的問題上造成了巨大的影響,，而對于企業(yè)本身來講,，也并不是很愿意給農民工繳納社保，原因很簡單,，因為繳納社保,，實際上是給企業(yè)增加了非常巨大的成本。

對企業(yè)來講,，企業(yè)又必須履行繳納社保的義務,，如果企業(yè)不繳納在被社保部門稽查時則有被罰款的隱患。

但是繳納社保又增加了企業(yè)的人工成本,，那對于建筑企業(yè),，農民工的人工成本如何能在企業(yè)所得稅前合理的列支既沒有風險又沒有增加成本，可以通過什么辦法能夠實現(xiàn)這個目的呢,？

有很多人會問農民工的人工成本

是否能按照工資表在企業(yè)所稅前列支,？

對于這個問題我們接著往下看

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看到這里可能有人覺得，農民工的人工成本如果不做工資表,，就只能做勞務費用,，那是否能自制表格在所得稅前扣除，答案當然是不可以的,。

如果企業(yè)農民工的人工成本按勞務費做的話需要簽訂勞務合同并且需要勞務費的發(fā)票,，農民工需要到稅務機關代開勞務費的發(fā)票，在企業(yè)所得稅前列支,，此時農民工社保不需要繳納,，但是這里存在巨大的隱患。

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但是實際情況真的是這樣嗎,？

咱們一起往下看

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上圖是勞務報酬的個人所得稅稅率表,，大家普遍知道個人所得稅的稅率是勞務報酬的20%。

但很多時候都忽略30%、40%這兩檔稅率,。

你需要清楚勞務報酬按應納稅所得額加層征收,，勞務報酬如果一次性不超過4000元需要扣800元，超過4000扣20%,，扣掉的800元或者是20%后的金額叫做應納稅所得額,，

從表中可以看出勞務報酬的個人所得稅稅率非常高，稅率高又跟企業(yè)有什么關系,？

個人去稅務機關代開發(fā)票時,，比如稅務機關是按照2%的稅率核定征收的個人所得稅，個人將代開的發(fā)票交給企業(yè)后,，如果你覺得,，企業(yè)可以拿這個發(fā)票直接在所得稅前列支，那可就錯了,。

企業(yè)仍然要履行代扣代繳個稅的義務,。

那需要代扣代繳的個稅是多少呢？

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通過上面的分析大家會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的勞務成本如果做工資,，就存在社保的問題,，如果做勞務費，就會出現(xiàn)個人所得稅代扣代繳的問題,，兩種方法都會增加企業(yè)成本,。

對于人工成本，尤其是建筑企業(yè),，人工成本占比非常多,在這樣的情況下,，很多時候不知道該怎么辦好了,！

如果企業(yè)不代扣個稅,，會有涉稅風險，如果企業(yè)不繳納社保,，會被社?；橐a繳社保的風險。

這種情況下,，無論是個人還是企業(yè)都是負擔不起的,，而我們應該怎么辦？可以用什么方法能解決這樣的問題,？還是只能按照常規(guī)方法處理,？

別急，孟老師帶你看另外一個文件

這也是老師要教你的一個小竅門

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從文件中可以明確,，不管是安裝隊和個人只要提供建筑安裝服務均可按照個體工商戶生產經營所得計征個人所得稅,。

文件中“個人”通常指的是包工頭，實務中很多建筑企業(yè)都會把整個建筑工程的勞務部分承包給某個包工頭，再由包工頭率領農民工工作,，所以這種情況下企業(yè)就可以用包工頭（稅法中的個人）的名義去稅務機關代開發(fā)票,。

此時代開的發(fā)票就不是勞務發(fā)票了，而是建筑安裝服務的發(fā)票,，此發(fā)票按照個體工商戶生產經營所得來征收個人所得稅,，這里就與前面講到的按勞務報酬征收個人所得稅不完全不一樣了。

首先按個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅稅率較低,，最高為35%適用稅率,，而勞務報酬的個人所得稅征收稅率在20%-40%之間。

還有如果按照勞務報酬征收個人所得稅時,，企業(yè)有代扣代繳的義務,，那么按照個體工商戶的生產經營所得征收個稅時,企業(yè)是否還有代扣代繳的義務？

當包工頭去稅務機關代開建筑安裝服務的發(fā)票時,，稅務機關按照大約1.5%-2%的稅率核定個人所得稅,，稅費特別低。

此時你應該最關心的是按照1.5%-2%的稅率核定個人所得稅后,，企業(yè)是否還需要代扣代繳個人所得稅呢,？我們繼續(xù)往下看。

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個人所得稅稅法中規(guī)定由支付人履行代扣代繳義務的八項類目中并沒有生產經營所得,，所以對于生產經營所得企業(yè)是沒有代扣代繳義務的

而在國稅發(fā)[1996]127號文件規(guī)定了包工頭去稅務機關代開建筑安裝發(fā)票給企業(yè)時是按照生產經營來征收個人所得稅的,，所以包工頭在稅務機關代開發(fā)票時就已經繳納過個人所得稅了。

無論包工頭繳納多少個人所得稅,，企業(yè)收到發(fā)票后都不需要代扣代繳個人所得稅,，所以建筑企業(yè)的勞務成本（農民工人工成本）處理的小竅門就是通常用包工頭代開發(fā)票的形式把它解決掉。

這種方式既沒有增加企業(yè)的社保負擔,，又沒有涉稅隱患,，也沒有涉稅成本，就目前來說這種方式對建筑企業(yè)來講是最好的處理方式了,。