員工薪酬是聯(lián)系公司和員工的紐帶。企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目職工薪酬究竟該怎么處理,？不同政策里的規(guī)定有什么不同,？這些問題可能一直困擾著你。

一財(cái)君特別邀請了稅友集團(tuán)高級財(cái)稅顧問韓海敏老師在直播中對大家關(guān)注的問題進(jìn)行解答,，對職工薪酬的稅務(wù)處理進(jìn)行深度分析,。

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問：我們單位臨時外請人員,，工資大概4000-5000元,，未簽勞動合同，我們代扣個稅,，那這個算入工資薪金?。?/span>

答：國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）,，國家稅務(wù)總局公告2012年第15號文第二條規(guī)定：'企業(yè)因雇用季節(jié)工,、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,，應(yīng)區(qū)分為工資,、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號,，以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。其中屬于工資、薪金支出的,，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資,、薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。'，所以需要具體分析,，要看臨時聘請的外勤人員是不是和實(shí)際工作的場地相關(guān)還是個人能完成的獨(dú)立工作,，如果是需要依賴本公司工作條件才能完成工作的，可以作為工資薪金,，簽未簽合同不是判斷工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的依據(jù),。

問：我們公司臨時外請人員，并代扣個稅,，請對方在白條上簽名,。請問這算入工資薪酬嗎？我就做借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi),，可以嗎,？

答：不可以，這樣做的話自相矛盾了,。因?yàn)槿绻鳛楣芾碣M(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)，是一定需要對方提供勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票的,。目前勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票,，都是需要到國稅機(jī)關(guān)去開具,；如果做的是工資的話,，就不需要發(fā)票,。

那究竟算工資，還是算勞務(wù),？我們一般的判斷依據(jù)是：這項(xiàng)工作個人能不能獨(dú)立完成,，如果可以獨(dú)立完成，那么算勞務(wù)費(fèi)用,；如果不能獨(dú)立完成,，需要依靠公司的設(shè)施、環(huán)境,，以及跟其他同事的相互配合,，認(rèn)定為是工資。

問：工資只扣除個人所得稅,，但是公司沒有為員工購買社保,，這樣的工資可以企業(yè)所得稅扣除嗎？

答：可以稅前扣除,，不交社保并不是工資,、薪金不能扣除的依據(jù)。

問：我們有個公司比較小,，每月把費(fèi)用報(bào)銷及工資薪金打給一名員工,，有報(bào)銷單工資單，這樣可以嗎,？

答：不可以這么處理,，不符合正規(guī)的工資發(fā)放形式。

問：個人提供勞務(wù)我們?nèi)粘Ｗ鰟趧?wù)費(fèi)個稅申報(bào),，那還需要去稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票嗎,？

答：需要去代開勞務(wù)發(fā)票，可能有些地方稅務(wù)局沒有這個要求,，但是上海這邊是需要去稅務(wù)局代開發(fā)票的,。

問：對兼職人員，是不是也要申報(bào)個稅,？

答：如果個人與其兼職的單位存在實(shí)質(zhì)的雇傭關(guān)系,，則其兼職單位應(yīng)按照“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅。需要注意,，如果在兩處或以上單位取得收入,，需要選擇固定的一家合并申報(bào)或自行申報(bào)。

如果個人與其兼職單位不存在實(shí)質(zhì)的雇傭關(guān)系，則兼職單位應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅,。

問：公司員工自離,，沒有按公司規(guī)定辦離職手續(xù)，未發(fā)放,，一直掛其他應(yīng)付,，這些離職人員的工資作何處理？

答：需要與對方確認(rèn),，如果是對方確定不要了,，并留下相應(yīng)的證據(jù)，可以轉(zhuǎn)營業(yè)外收入,。

問：企業(yè)承擔(dān)員工社保全部費(fèi)用,，包括個人承擔(dān)的部分，企業(yè)承擔(dān)個人部分能稅前扣除嗎

答：這個不能在稅前扣除,，應(yīng)該由個人自己承擔(dān)的部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

問：公司通過勞務(wù)公司臨時用的勞務(wù)工，需要交五險一金嗎

答：勞動者和勞務(wù)公司簽訂了勞務(wù)派遣合同,，勞務(wù)公司應(yīng)當(dāng)依法給勞動者繳納五險一金，用人公司不需要的,。

問：社保和公積金個人部分要計(jì)入工資薪酬嗎,？

答：個人應(yīng)繳納的社保和公積金是不能計(jì)入公司的費(fèi)用中稅前扣除的，但是對于個人而言,，社保和公積金個人部分是工資薪金的一部分,，公司只是代扣代繳。

問：按老師的說法,，社保沒交的工資部分就不能稅前扣除了?

答：老師說的是,，社保沒有交的這部分工資，也是可以稅前扣除的,，遵循的是國稅函[2009]3號文件的5個標(biāo)準(zhǔn)：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度,；(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的,；(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù),；(五)有關(guān)工資薪金的安排,，不以減少或逃避稅款為目的。符合這5個標(biāo)準(zhǔn)的,，都可以在稅前扣除,。

問：不到起征點(diǎn)的工資一定要做個稅申報(bào)么？

答：不到免征額的工資也是要在系統(tǒng)里申報(bào)的。

問：核定征收企業(yè)所得稅企業(yè),，職工福利費(fèi)是否不受百分之十四的限制,？

答：核定征收企業(yè)分為定額征稅和核定應(yīng)稅所得率征收，核定應(yīng)稅所得率征收是按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額,，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅,，但是也是需要做企業(yè)所得稅匯算清繳的（只是定額征稅的這種方式不需要，但現(xiàn)實(shí)中用的很少）,，所以按應(yīng)稅所得率核定企業(yè)所得稅的,，也受14%的限制，也需要作出納稅調(diào)整,。

問：掃地的阿姨算勞務(wù)費(fèi),，要到稅務(wù)局開發(fā)票嗎？

答：如果作為勞務(wù)費(fèi),，是需要去代開發(fā)票的,。但是是否一定作為勞務(wù)費(fèi)，要看具體情況,，是勞務(wù)公司派遣的,，還是自己公司雇傭的，如果是自己公司雇傭的,，按照《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）可以作為工資支出,，不需要去開發(fā)票。

問：社?；鶖?shù)包括個人支付的五險一金和個稅嗎,？

答：根據(jù)《中華人民共和國勞動和社會保障部社會保險事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）

三、關(guān)于計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的具體項(xiàng)目

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定,，下列項(xiàng)目作為工資總額統(tǒng)計(jì),，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時作為依據(jù)：1、計(jì)時工資,，包括：(5)職工個人按規(guī)定比例繳納的社會保險費(fèi),、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等,。

所以社?；鶖?shù)包括個人支付的五險一金和個稅。

問：如果更正14,、15年個人所得稅申報(bào)會不會有涉稅風(fēng)險呢,？

答：首先只能去大廳更改申報(bào)，其次涉及補(bǔ)稅,，要交滯納金,，其他涉稅風(fēng)險要根據(jù)具體案例情況確定,。

問：老板開了abc三家公司，每家公司都給老板支付工資,，每家公司都分別按工資給老板交納個稅,，三家公司工資總額超過12萬，是否還要把三家的工資合并在一起,，重新計(jì)算個調(diào)稅,？

答：應(yīng)該把三家的工資合并在一起，重新計(jì)算個稅,。對兩處及以上取得工資,、薪金所得的個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇并固定在任職,、受雇的一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或自行申報(bào),。根據(jù)《個人所得稅法》第三十九條規(guī)定：在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅,。

問：委托加工的外包勞務(wù)費(fèi),，要作為工資總額，申報(bào)社保嗎,？

答：這個外包勞務(wù)費(fèi)不算在工資總額里,，不需要申報(bào)社保。

問：福利的補(bǔ)貼都要繳納個稅嗎,？

答：需要交個人所得稅,。

問：兼職的人員，需要繳納社保嗎,？有勞動合同必須要繳納社保嗎？

答：用人單位聘用兼職員工,，如果是勞務(wù)關(guān)系,，不需要繳納社保。用人單位聘用兼職員工,，如果是勞動關(guān)系,，一般需要繳納社保。根據(jù)《社會保險法》的規(guī)定,，只要雙方存在勞動關(guān)系的,，都必須按規(guī)定繳納社保。除非員工自己強(qiáng)烈要求不交社保,，那可以不繳納社保的,。

問：臨時工需要申報(bào)個稅嗎？

答：臨時工指單位使用期限不超過一年的臨時性,、季節(jié)性用工,?！秳趧雍贤ā穼?shí)施后，法律意義上已無臨時工,、正式工之區(qū)分,，只有合同期限長短之分。臨時工可以作為工資薪金來處理的,，單位按照“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅,，也可以簽勞務(wù)合同，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅,。

問：聘用退休人員的工資能稅前列支嗎,？

答：退休人員的工資不能在企業(yè)所得稅前扣除，但退休返聘的是可以的,。

問：臨時雇傭搬用工,，要計(jì)入工資薪酬嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號：一,、關(guān)于季節(jié)工,、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工,、實(shí)習(xí)生,、返聘離退休人員以及所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。

具體來說一般要看臨時聘請的外勤人員是不是和實(shí)際工作的場地相關(guān)還是個人能完成的獨(dú)立工作，如果是需要依賴本公司工作條件才能完成工作的,，可以作為工資薪金,，像搬運(yùn)工，更多的是獨(dú)立的勞動,，所以應(yīng)該認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬,，需要去開發(fā)票。

問：公司直接付給臨時施工工人的工資,，需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票嗎,？一般工人都不會去開，這部分工資支付了沒有發(fā)票怎么入賬呢,？能作為成本入賬嗎,？

答：工人屬于接受獨(dú)立勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,，需要發(fā)票才能入賬,。

問：請問公司有些工程項(xiàng)目要請一些臨時工,，都沒交社保，可以在工資表上體現(xiàn)嗎,？對社保年檢有影響嗎,？

答：如果這些臨時工的工資屬于勞務(wù)費(fèi)，有勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,，可以不交社保,，不用在工資表上體現(xiàn)，最好附一個臨時工的名單,。

問：出差補(bǔ)貼只需要公司出具制度,，直接發(fā)放給員工就可以了嗎？

答：可以的,，公司只要有出差補(bǔ)貼制度,，且是合理的，出差補(bǔ)貼可以發(fā)放給員工,，而且還不用交個人所得稅,。

問：通訊補(bǔ)貼，餐補(bǔ),，交通補(bǔ)助是工資津貼嗎,，需要交個稅嗎？需交社保嗎,。若員工上交以上補(bǔ)貼發(fā)票,，是不是就不用交社保了？

答：如果是每個人都有的通訊補(bǔ)貼,，餐補(bǔ),，交通補(bǔ)助，是薪津補(bǔ)貼,，需要交個人所得稅,，需作為社保的基數(shù)，與補(bǔ)貼發(fā)票無關(guān),。

問：我單位雇傭的臨時工在工作中出了事故,，請問老師這些醫(yī)療費(fèi)用及后期賠償費(fèi)能在企業(yè)所得稅前扣除嗎,？

答：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的,、合理的工傷事故賠償支出允許稅前扣除。企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料,，如：事故鑒定證明,、勞動仲裁協(xié)議或法院判決材料，與職工簽訂的賠償協(xié)議,，支付記錄等,。

問：兼職的員工簽訂了勞務(wù)合同,，給他發(fā)放了工資并申報(bào)了，但社保合同中說明不交的,，可以嗎,？

答：可以，勞務(wù)合同可以約定不承擔(dān)繳納社保的義務(wù),。但是申報(bào)個稅時,，要按照“勞務(wù)報(bào)酬收入”來申報(bào)。

問：請問如果我們給兼職老師簽訂勞動合同,，但是不給她繳納社?？梢詥幔繒粫簧绫＞植槟?？

答：簽訂勞動合同,，除非自己堅(jiān)持不交社保，應(yīng)該是要繳納社保的,，會被社保局查到的,。

問：職工的體檢費(fèi)稅前扣除有什么要求嗎，旅游費(fèi)要扣除嗎,？

答：職工的體檢費(fèi)是一種福利,，可以在稅前扣除。旅游費(fèi)上海沒有明確文件說可以還是不可以扣除,，要向所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢,。

問：勞務(wù)費(fèi)占收入的比例是多少才可以稅前扣除呢？

答：這個沒有標(biāo)準(zhǔn),，勞務(wù)費(fèi)是合理支付的一般可以稅前扣除,。但是勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票占收入比過高，就會被稅務(wù)局預(yù)警,。

問：勞務(wù)費(fèi)正常申報(bào),，還要開發(fā)票嗎

答：是的，需要的,，申報(bào)是一回事,，發(fā)票是另一回事，發(fā)票是賬務(wù)入賬的憑證,。

問：現(xiàn)金發(fā)工資有什么要求嗎,？

答：按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，現(xiàn)金超過一千元的都需要通過轉(zhuǎn)賬,，不能通過現(xiàn)金支付,。但是實(shí)際中很多企業(yè)都沒有明確執(zhí)行，工資通過銀行發(fā)放不是硬性規(guī)定,，對現(xiàn)金發(fā)工資沒有硬性規(guī)定不行,。

問：加入工資薪金制度的補(bǔ)貼,，是適用所有企業(yè)員工，還是針對個別員工也可以,？

答：是適用所有企業(yè)員工的,，且需要交個人所得稅。