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2015年： （一）會計分錄（萬元）： 借：銀行存款 3000 貸： 預收賬款 3000 借：管理費用——業(yè)務招待費 15 銷售費用——廣告費 20 貸： 銀行存款 35 借：待攤稅費——營業(yè)稅金及附加 169.5 ——土地增值稅 60 貸： 應交稅費——應交營業(yè)稅金及附加 169.5 ——應交土地增值稅 60 借：應交稅費——應交營業(yè)稅金及附加 169.5 ——應交土地增值稅 60 貸： 銀行存款 229.5 ?。ǘ?a title="企業(yè)所得稅" target="_blank">企業(yè)所得稅匯算清繳 1、預售收入及稅金 《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定,， 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入,，應確認為銷售收入的實現(xiàn)。 A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”第1列“稅收金額”填報3000萬元,，第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”填報300萬元（預計計稅毛利率10%）,，第25行“3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報229.5萬元,，第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”填報70.5萬元,，第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”填報70.5萬元,。 A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第39行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”第2列“稅收金額”填報70.5萬元,，第3列“調(diào)增金額”填報70.5萬元。 2,、業(yè)務招待費支出 A104000《期間費用明細表》第4行“四,、業(yè)務招待費”第3列“管理費用”填報15萬元,。 甲公司本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為9萬元,；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入3000萬元（本年預售收入）,，按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為15元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額9萬元,，甲公司申報納稅調(diào)整增加6萬元,。 A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第15行“（三）業(yè)務招待費”第1列“賬載金額”填報15萬元，第2列“稅收金額”填報9元,，第3列“調(diào)增金額”填報6萬元,。 3、廣告費和業(yè)務宣傳費支出 A104000《期間費用明細表》第5行“五,、廣告費和業(yè)務宣傳費”第1列“銷售費用”填報20萬元,。 甲公司本納稅年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費20萬元，按銷售（營業(yè)）收入15%計算準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為450萬元,，減本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額430萬元,，甲公司申報納稅調(diào)整減少430萬元。 A105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》第1行“一,、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”填報20萬元,，第4行 “本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”填報3000萬元，第6行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”填報450萬元,，第7行 “本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”填報0萬元,，第8行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報500萬元，第9行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”填報430萬元,，第12行“七,、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整金額”填報-430萬元，第13行“八,、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”填報70萬元,。 A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第16行“（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出”第4列“調(diào)減金額”填報430萬元。 填表如下（單位：萬元）
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