匯算清繳來了，今天來說一下,，A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表里業(yè)務(wù)招待費(fèi)的填報,。

填報說明：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額,。第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。 

我們經(jīng)?？吹浇炭茣降睦},，實(shí)際上壓根不落地，缺少地氣,。比如A企業(yè)2014年全年收入額為10萬元,，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少,？網(wǎng)上的答案是： A企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=10 萬元×5‰=500元 A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=300 元×60％=180元 A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=300元－180元=120元,。

那么帳載金額填300元，稅收金額填180元,，調(diào)增金額為120萬元,，那我到想問問，你這300塊錢業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有200塊錢是白紙據(jù),，如果按照這種調(diào)法,，進(jìn)了管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300塊錢中的180塊錢可以扣除，而企業(yè)只有100塊錢是有票的,，沒票的80塊錢居然也扣除了,？

所以有的時候想象太豐滿，現(xiàn)實(shí)太骨感,，其實(shí)答案在這里：業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)均是限額扣除,，性質(zhì)是一樣的，看看廣宣費(fèi)的扣除口徑則一目了然了,， 

1.第1行“一,、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報納稅人會計核算計入本年損益的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用金額。

2.第2行“減：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出金額,。 

3.第3行“二,、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報第1-2行的余額。 

同樣業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的200塊錢白條對應(yīng)的管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)是一分錢也不許扣除,，爾后余下有票的100塊錢的60%和10萬的千分之五比較后,，較小的為60塊錢，再調(diào)增40塊錢,，總計調(diào)增就是240塊錢,，也就是帳載金額300塊,，稅收金額60塊，納稅調(diào)增240塊也,。 

看了這么多業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整計算例子,，好象沒看到象我這樣說的，壓根就直接拿千分之五與百分之六十來比較了,，這樣算下來是錯的啊,。

來源寫就青山，作者王越,，版權(quán)屬于原作者,，如有侵權(quán)，請第一時間聯(lián)系我們處理,。