消費稅稅目（15個）及稅率重點總結(jié)

慶亮trj21bcn0z 2017-11-21

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不健康	煙,、酒	調(diào)味料酒
奢侈品	貴重首飾及珠寶玉石高爾夫球及球具高檔手表游艇化妝品	不含稅價10000元以下的各類手表護膚護發(fā)品舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸裝油,、油彩

類別	包括	不包括
環(huán)保	鞭炮焰火成品油摩托車小汽車木制一次性筷子實木地板電池,、涂料	體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線竹制筷子,、木質(zhì)工藝筷子電動汽車,、沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車、大客車,、企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車,、衛(wèi)星通訊車符合條件的純生物柴油免征消費稅生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,，免征消費稅

【提示】果啤屬于啤酒,；藥酒屬于其他酒；出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅,。

（2）納稅人和納稅環(huán)節(jié)

消費稅稅目（15個）及稅率重點總結(jié)

【例題·單選題】下列消費品中,，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（　）,?！　.大客車　　B.中輕型商務(wù)客車　　C.卡丁車　　D.電動汽車
	『正確答案』B『答案解析』其他選項，均不屬于消費稅征稅范圍,。

【例題·多選題】下列消費品,，屬于消費稅征稅范圍的有（　）,?！　.果木酒　　B.藥酒　　C.調(diào)味料酒　　D.黃酒　　E.復(fù)制酒
	『正確答案』ABDE『答案解析』調(diào)味料酒不征收消費稅,。

【例題·單選題】（2012年）根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（?。?。　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)　　B.加油站加油環(huán)節(jié)　　C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)　　D.消費者購車環(huán)節(jié)
	『正確答案』C『答案解析』成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),。

【例題·多選題】下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法,，正確的有（　）,?！　.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅　　B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅　　C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅　　D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅　　E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅

『正確答案』AB『答案解析』選項C,，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅,；選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅,；選項E,，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）,。

二 ,、消費稅的稅率

【提示】稅率總結(jié)

（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品，稅率從1%至56%,；

（2）定額稅率：只適用于啤酒,、黃酒、成品油,。

（3）復(fù)合計稅：只適用于白酒、卷煙,。

消費稅稅率一般適用

（一）煙

1.卷煙　　　　　　每標準條調(diào)撥價格　　　　　稅率

（1）甲類卷煙　　　　≥70 　　　　　56%加150元/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

（2）乙類卷煙　　　?。?0　　　　 36%加150元/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

（3）批發(fā)環(huán)節(jié) 　　　　　　　　　　　　　11%加0.005元/支

2.雪茄煙　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36%