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第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)績(jī)效管理,，激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工積極性,， 增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造力，根據(jù)《管理會(huì)計(jì)基本指引》,，制定本指引,。 第二條 績(jī)效管理，是指企業(yè)與所屬單位（部門）,、員工之間就 績(jī)效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)達(dá)成共識(shí),，并幫助和激勵(lì)員工取得 優(yōu)異績(jī)效,，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過(guò)程?？?jī)效管理的核心是績(jī) 效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理,。 績(jī)效評(píng)價(jià)，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法,，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè) 營(yíng)運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)判的管理活動(dòng),。績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)實(shí)施 激勵(lì)管理的重要依據(jù),。 激勵(lì)管理,，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積 極性,、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動(dòng)力的管理活動(dòng),。激 勵(lì)管理是促進(jìn)企業(yè)績(jī)效提升的重要手段,。 第三條 企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理，一般應(yīng)遵循以下原則： （一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則,?？?jī)效管理應(yīng)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)， 支持價(jià)值創(chuàng)造能力提升,。 （二）客觀公正原則,。績(jī)效管理應(yīng)實(shí)事求是,，評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)客觀 公正,，激勵(lì)實(shí)施應(yīng)公平合理。 - 2 - （三）規(guī)范統(tǒng)一原則,?？?jī)效管理的政策和制度應(yīng)統(tǒng)一明確，并 嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序和流程,。 （四）科學(xué)有效原則,?？?jī)效管理應(yīng)做到目標(biāo)符合實(shí)際，方法科 學(xué)有效，激勵(lì)與約束并重，操作簡(jiǎn)便易行。 第四條 績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一般包括關(guān)鍵 績(jī)效指標(biāo)法,、經(jīng)濟(jì)增加值法,、平衡計(jì)分卡、股權(quán)激勵(lì)等,。 企業(yè)可根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo),、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，結(jié)合不同工具 方法的特征及適用范圍,，選擇一種適合的績(jī)效管理工具方法單獨(dú)使 用,，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運(yùn)用,。 第二章 應(yīng)用環(huán)境 第五條 企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理時(shí),，應(yīng)設(shè)立薪酬與考核委員會(huì)或類似 機(jī)構(gòu),，主要負(fù)責(zé)審核績(jī)效管理的政策和制度,、績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、 績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與激勵(lì)實(shí)施方案,、績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等,，協(xié)調(diào)解 決績(jī)效管理工作中的重大問(wèn)題。 薪酬與考核委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)下設(shè)績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu),，主要負(fù)責(zé) 制定績(jī)效管理的政策和制度,、績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃，組織績(jī)效計(jì)劃與 激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行與實(shí)施,，編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等,，協(xié)調(diào)解決 績(jī)效管理工作中的日常問(wèn)題,。 第六條 企業(yè)應(yīng)建立健全績(jī)效管理的制度體系，明確績(jī)效管理的 工作目標(biāo),、職責(zé)分工,、工作程序、工具方法,、信息報(bào)告等內(nèi)容,。 第七條 企業(yè)應(yīng)建立有助于績(jī)效管理實(shí)施的信息系統(tǒng)，為績(jī)效管 - 3 - 理工作提供信息支持,。 第三章 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的制定 第八條 企業(yè)應(yīng)用績(jī)效管理工具方法,，一般按照制定績(jī)效計(jì)劃與 激勵(lì)計(jì)劃、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃,、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì),、編制績(jī) 效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行。 第九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo),，綜合考慮績(jī)效評(píng)價(jià)期間宏觀經(jīng)濟(jì) 政策,、外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素,，結(jié)合業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算,， 按照上下結(jié)合、分級(jí)編制,、逐級(jí)分解的程序,，在溝通反饋的基礎(chǔ)上， 編制各層級(jí)的績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃,。 第十條 績(jī)效計(jì)劃是企業(yè)開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案,，包括構(gòu) 建指標(biāo)體系,、分配指標(biāo)權(quán)重,、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià) 周期,、擬定績(jī)效責(zé)任書等一系列管理活動(dòng),。制定績(jī)效計(jì)劃通常從企業(yè) 級(jí)開始，層層分解到所屬單位（部門）,，最終落實(shí)到具體崗位和員工,。 第十一條 企業(yè)可單獨(dú)或綜合運(yùn)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值 法,、平衡計(jì)分卡等工具方法構(gòu)建指標(biāo)體系,。指標(biāo)體系應(yīng)反映企業(yè)戰(zhàn)略 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，具體指標(biāo)應(yīng)含義明確,、可度量,。 第十二條 指標(biāo)權(quán)重的確定可選擇運(yùn)用主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán) 法,，也可綜合運(yùn)用這兩種方法。主觀賦權(quán)法是利用專家或個(gè)人的知識(shí) 與經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定指標(biāo)權(quán)重的方法,，如德?tīng)柗品?、層次分析法等?？陀^賦 權(quán)法是從指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)性質(zhì)入手,，由調(diào)查數(shù)據(jù)確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如 主成分分析法,、均方差法等,。 - 4 - 第十三條 績(jī)效目標(biāo)值的確定可參考內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與外部標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部 標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),、歷史標(biāo)準(zhǔn),、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等；外部標(biāo)準(zhǔn)有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),、競(jìng) 爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn),、標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)等。 第十四條 績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法可分為定量法和定性法,。定量法主 要有功效系數(shù)法和綜合指數(shù)法等,；定性法主要有素質(zhì)法和行為法等。 第十五條 績(jī)效評(píng)價(jià)周期一般可分為月度,、季度,、半年度、年度,、 任期,。月度、季度績(jī)效評(píng)價(jià)一般適用于企業(yè)基層員工和管理人員,，半 年度績(jī)效評(píng)價(jià)一般適用于企業(yè)中高層管理人員,，年度績(jī)效評(píng)價(jià)適用于 企業(yè)所有被評(píng)價(jià)對(duì)象，任期績(jī)效評(píng)價(jià)主要適用于企業(yè)負(fù)責(zé)人,。 第十六條 績(jī)效計(jì)劃制定后,，評(píng)價(jià)主體與被評(píng)價(jià)對(duì)象一般應(yīng)簽訂 績(jī)效責(zé)任書，明確各自的權(quán)利和義務(wù),，并作為績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理的 依據(jù),。績(jī)效責(zé)任書的主要內(nèi)容包括績(jī)效指標(biāo),、目標(biāo)值及權(quán)重,、評(píng)價(jià)計(jì) 分方法、特別約定事項(xiàng),、有效期限,、簽訂日期等,。績(jī)效責(zé)任書一般按 年度或任期簽訂,。 第十七條 激勵(lì)計(jì)劃是企業(yè)為激勵(lì)被評(píng)價(jià)對(duì)象而采取的行動(dòng)方 案,，包括激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)形式,、激勵(lì)條件,、激勵(lì)周期等內(nèi)容。激勵(lì)計(jì) 劃按激勵(lì)形式可分為薪酬激勵(lì)計(jì)劃,、能力開發(fā)激勵(lì)計(jì)劃,、職業(yè)發(fā)展激 勵(lì)計(jì)劃和其他激勵(lì)計(jì)劃。 薪酬激勵(lì)計(jì)劃按期限可分為短期薪酬激勵(lì)計(jì)劃和中長(zhǎng)期薪酬激 勵(lì)計(jì)劃,。短期薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括績(jī)效工資,、績(jī)效獎(jiǎng)金、績(jī)效福利 等,。中長(zhǎng)期薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括股票期權(quán),、股票增值權(quán)、限制性股 票以及虛擬股票等,。 - 5 - 能力開發(fā)激勵(lì)計(jì)劃主要包括對(duì)員工知識(shí),、技能等方面的提升計(jì) 劃。 職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃主要是對(duì)員工職業(yè)發(fā)展做出的規(guī)劃,。 其他激勵(lì)計(jì)劃包括良好的工作環(huán)境,、晉升與降職、表?yè)P(yáng)與批評(píng)等,。 第十八條 激勵(lì)計(jì)劃的制定應(yīng)以績(jī)效計(jì)劃為基礎(chǔ),，采用多元化的 激勵(lì)形式，兼顧內(nèi)在激勵(lì)與外在激勵(lì),、短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì),、現(xiàn)金激 勵(lì)與非現(xiàn)金激勵(lì)、個(gè)人激勵(lì)與團(tuán)隊(duì)激勵(lì),、正向激勵(lì)與負(fù)向激勵(lì),，充分 發(fā)揮各種激勵(lì)形式的綜合作用,。 第十九條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃制定完成后,，應(yīng)經(jīng)薪酬與考核委 員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審核，報(bào)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審批,。經(jīng)審批的績(jī)效計(jì)劃 與激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)保持穩(wěn)定,，一般不予調(diào)整，若受國(guó)家政策,、市場(chǎng)環(huán)境,、 不可抗力等客觀因素影響,，確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序,。 第四章 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行 第二十條 審批后的績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃,，應(yīng)以正式文件的形式 下達(dá)執(zhí)行，確保與計(jì)劃相關(guān)的被評(píng)價(jià)對(duì)象能夠了解計(jì)劃的具體內(nèi)容和 要求,。 第二十一條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃下達(dá)后,，各計(jì)劃執(zhí)行單位（部 門）應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，從橫向和縱向兩方面落實(shí)到各所屬單位（部門）,、 各崗位員工,，形成全方位的績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行責(zé)任體系。 第二十二條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中,，企業(yè)應(yīng)建立配套 的監(jiān)督控制機(jī)制,，及時(shí)記錄執(zhí)行情況，進(jìn)行差異分析與糾偏,，持續(xù)優(yōu) - 6 - 化業(yè)務(wù)流程,，確保績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的有效執(zhí)行,。 （一）監(jiān)控與記錄,。企業(yè)可借助信息系統(tǒng)或其他信息支持手段， 監(jiān)控和記錄指標(biāo)完成情況,、重大事項(xiàng),、員工的工作表現(xiàn)、激勵(lì)措施執(zhí) 行情況等內(nèi)容,。收集信息的方法主要有觀察法,、工作記錄法、他人反 饋法等,。 （二）分析與糾偏,。根據(jù)監(jiān)控與記錄的結(jié)果，重點(diǎn)分析指標(biāo)完成 值與目標(biāo)值的偏差,、激勵(lì)效果與預(yù)期目標(biāo)的偏差,，提出相應(yīng)整改建議 并采取必要的改進(jìn)措施。 （三）編制分析報(bào)告,。分析報(bào)告主要反映績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的 執(zhí)行情況及分析結(jié)果,，其頻率可以是月度、季度,、年度,，也可根據(jù)需 要編制。 第二十三條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，績(jī)效管理工作機(jī) 構(gòu)應(yīng)通過(guò)會(huì)議,、培訓(xùn),、網(wǎng)絡(luò)、公告欄等形式,進(jìn)行多渠道,、多樣化,、 持續(xù)不斷地溝通與輔導(dǎo)，使績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃得到充分理解和有效 執(zhí)行,。 第五章 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)的實(shí)施 第二十四條 績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行情況定期實(shí)施 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì),，按照績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的約定，對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的 績(jī)效表現(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng),、全面,、公正、客觀地評(píng)價(jià),，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施 相應(yīng)的激勵(lì),。 第二十五條 評(píng)價(jià)主體應(yīng)按照績(jī)效計(jì)劃收集相關(guān)信息，獲取被評(píng) - 7 - 價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)實(shí)際值,，對(duì)照目標(biāo)值,，應(yīng)用選定的計(jì)分方法，計(jì)算 評(píng)價(jià)分值,，并進(jìn)一步形成對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果,。 第二十六條 績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄，結(jié)果應(yīng)得到 評(píng)價(jià)主體和被評(píng)價(jià)對(duì)象的確認(rèn),，并進(jìn)行公開發(fā)布或非公開告知,。公開 發(fā)布的主要方式有召開績(jī)效發(fā)布會(huì)、企業(yè)網(wǎng)站績(jī)效公示,、面板績(jī)效公 告等,；非公開發(fā)布一般采用一對(duì)一書面、電子郵件函告或面談告知等 方式進(jìn)行,。 第二十七條 評(píng)價(jià)主體應(yīng)及時(shí)向被評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行績(jī)效反饋,，反饋 內(nèi)容包括評(píng)價(jià)結(jié)果、差距分析,、改進(jìn)建議及措施等,，可采取反饋報(bào)告、 反饋面談,、反饋報(bào)告會(huì)等形式進(jìn)行,。 第二十八條 績(jī)效結(jié)果發(fā)布后，企業(yè)應(yīng)依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果,，組 織兌現(xiàn)激勵(lì)計(jì)劃,，綜合運(yùn)用績(jī)效薪酬激勵(lì)、能力開發(fā)激勵(lì),、職業(yè)發(fā)展 激勵(lì)等多種方式,，逐級(jí)兌現(xiàn)激勵(lì)承諾。 第六章 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告 第二十九條 績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或根據(jù)需要編制績(jī)效評(píng)價(jià) 與激勵(lì)管理報(bào)告,，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理的結(jié)果進(jìn)行反映,。 第三十條 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告是企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的重要 組成部分，應(yīng)確保內(nèi)容真實(shí),、數(shù)據(jù)可靠,、分析客觀、結(jié)論清楚,，為報(bào) 告使用者提供滿足決策需要的信息,。 第三十一條 績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果編制，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象 的績(jī)效計(jì)劃完成情況,，通常由報(bào)告正文和附件構(gòu)成,。 - 8 - 報(bào)告正文主要包括以下兩部分： （一）評(píng)價(jià)情況說(shuō)明，包括評(píng)價(jià)對(duì)象,、評(píng)價(jià)依據(jù),、評(píng)價(jià)過(guò)程,、評(píng) 價(jià)結(jié)果,、需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)等； （二）管理建議,。 報(bào)告附件包括評(píng)價(jià)計(jì)分表,、問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果分析,、專家咨詢意見(jiàn)等 報(bào)告正文的支持性文檔。 第三十二條 激勵(lì)管理報(bào)告根據(jù)激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果編制,，反映 被評(píng)價(jià)對(duì)象的激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施情況,。 激勵(lì)管理報(bào)告主要包括以下兩部分： （一）激勵(lì)情況說(shuō)明，包括激勵(lì)對(duì)象,、激勵(lì)依據(jù),、激勵(lì)措施、激 勵(lì)執(zhí)行結(jié)果,、需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)等,； （二）管理建議。 其他有關(guān)支持性文檔可以根據(jù)需要以附件形式提供,。 第三十三條 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告可分為定期報(bào)告,、不定期 報(bào)告。 定期報(bào)告主要反映一定期間被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理 情況,。每個(gè)會(huì)計(jì)年度至少出具一份定期報(bào)告,。 不定期報(bào)告根據(jù)需要編制,，反映部分特殊事項(xiàng)或特定項(xiàng)目的績(jī)效 評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理情況。 第三十四條 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告應(yīng)根據(jù)需要及時(shí)報(bào)送薪酬 與考核委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審批,。 第三十五條 企業(yè)應(yīng)定期通過(guò)回顧和分析,，檢查和評(píng)估績(jī)效評(píng)價(jià) - 9 - 與激勵(lì)管理的實(shí)施效果，不斷優(yōu)化績(jī)效計(jì)劃和激勵(lì)計(jì)劃,，改進(jìn)未來(lái)績(jī) 效管理工作,。 第六章 附 則 第三十六條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 - 10 - 管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第601號(hào)——關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法 第一章 總 則 第一條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法,，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),，通過(guò)建立關(guān) 鍵績(jī)效指標(biāo)（Key Performance Indicator，簡(jiǎn)稱KPI）體系,，將價(jià)值 創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系,，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo),，是對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生關(guān)鍵影響力的指標(biāo),，是通過(guò)對(duì) 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、關(guān)鍵成果領(lǐng)域的績(jī)效特征分析,，識(shí)別和提煉出的最能 有效驅(qū)動(dòng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的指標(biāo),。 第二條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法可單獨(dú)使用，也可與經(jīng)濟(jì)增加值法,、平 衡計(jì)分卡等其他方法結(jié)合使用,。 第三條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè)、所屬單位（部門） 和員工,。 第二章 應(yīng)用環(huán)境 第四條 企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法,，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引 第600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。 第五條 企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法,，應(yīng)綜合考慮績(jī)效評(píng)價(jià)期間宏 觀經(jīng)濟(jì)政策,、外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素,，構(gòu)建指標(biāo)體系,。 第六條 企業(yè)應(yīng)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是確定關(guān)鍵績(jī)效指 - 11 - 標(biāo)體系的基礎(chǔ),，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)反映戰(zhàn)略目標(biāo),，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施效果進(jìn) 行衡量和監(jiān)控。 第七條 企業(yè)應(yīng)清晰識(shí)別價(jià)值創(chuàng)造模式,，按照價(jià)值創(chuàng)造路徑識(shí)別 出關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素,，科學(xué)地選擇和設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。 第三章 應(yīng)用程序 第八條 企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法,，一般按照制定以關(guān)鍵績(jī)效指 標(biāo)為核心的績(jī)效計(jì)劃,、制定激勵(lì)計(jì)劃,、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí) 施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì),、編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行,。 第九條 企業(yè)通常按《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》 第十條所規(guī)定的管理活動(dòng)制定績(jī)效計(jì)劃，包括構(gòu)建指標(biāo)體系,、分配指 標(biāo)權(quán)重,、確定績(jī)效目標(biāo)值,、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期,、擬定績(jī)效責(zé)任 書等。 第十條 企業(yè)構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系,，一般按照以下程序進(jìn)行： （一）制定企業(yè)級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo),。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合價(jià) 值創(chuàng)造模式,，綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境等因素,，設(shè)定企業(yè)級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。 （二）制定所屬單位（部門）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo),。根據(jù)企業(yè)級(jí)關(guān)鍵 績(jī)效指標(biāo),，結(jié)合所屬單位（部門）關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，按照上下結(jié)合,、分 級(jí)編制,、逐級(jí)分解的程序，在溝通反饋的基礎(chǔ)上,，設(shè)定所屬單位（部 門）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo),。 （三）制定崗位（員工）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。根據(jù)所屬單位（部門） 級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo),，結(jié)合員工崗位職責(zé)和關(guān)鍵工作價(jià)值貢獻(xiàn),，設(shè)定崗位 - 12 - （員工）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。 第十一條 企業(yè)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)一般可分為結(jié)果類和動(dòng)因類兩類 指標(biāo),。結(jié)果類指標(biāo)是反映企業(yè)績(jī)效的價(jià)值指標(biāo),，主要包括投資回報(bào)率、 凈資產(chǎn)收益率,、經(jīng)濟(jì)增加值,、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流等綜合指標(biāo),； 動(dòng)因類指標(biāo)是反映企業(yè)價(jià)值關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的指標(biāo),，主要包括資本性支 出、單位生產(chǎn)成本,、產(chǎn)量,、銷量,、客戶滿意度、員工滿意度等,。 第十二條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)應(yīng)含義明確,、可度量、與戰(zhàn)略目標(biāo)高度 相關(guān),。指標(biāo)的數(shù)量不宜過(guò)多,，每一層級(jí)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)一般不超過(guò)10 個(gè)。 第十三條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)選取的方法主要有關(guān)鍵成果領(lǐng)域分析 法,、組織功能分解法和工作流程分解法,。 關(guān)鍵成果領(lǐng)域分析法，是基于對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式的分析,，確定 企業(yè)的關(guān)鍵成果領(lǐng)域,，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步識(shí)別關(guān)鍵成功要素，確定 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的方法,。 組織功能分解法,，是基于組織功能定位，按照各所屬單位（部門） 對(duì)企業(yè)總目標(biāo)所承擔(dān)的職責(zé),，逐級(jí)分解和確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的方法,。 工作流程分解法，是按照工作流程各環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)程度,， 識(shí)別出關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程,，將企業(yè)總目標(biāo)層層分解至關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程相關(guān)所 屬單位（部門）或崗位（員工），確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的方法,。 第十四條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,， 反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的重 要性水平,。 - 13 - 單項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在 5%-30%之間,，對(duì)特別重要的 指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵,、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立 “一票否決”制度,，即如果某項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)未完成，無(wú)論其他指標(biāo) 是否完成,，均視為未完成績(jī)效目標(biāo),。 第十五條 企業(yè)確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)目標(biāo)值，一般參考以下標(biāo)準(zhǔn)： （一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)部門或權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或參考競(jìng)爭(zhēng) 對(duì)手標(biāo)準(zhǔn),。 （二）參照企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn),，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì) 劃目標(biāo),、年度預(yù)算目標(biāo),、歷年指標(biāo)水平等,。 （三）不能按前兩項(xiàng)方法確定的，可根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)驗(yàn)值確定,。 第十六條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的目標(biāo)值確定后,，應(yīng)規(guī)定因內(nèi)外部環(huán)境 發(fā)生重大變化、自然災(zāi)害等不可抗力因素對(duì)績(jī)效完成結(jié)果產(chǎn)生重大影 響時(shí),，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行調(diào)整的辦法和程序,。一般情況下，由被評(píng)價(jià)對(duì)象 或評(píng)價(jià)主體測(cè)算確定影響額度,，向相應(yīng)的績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)提出調(diào)整 申請(qǐng),，報(bào)薪酬與考核委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審批。 第十七條 績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇,、績(jī)效責(zé)任書的簽訂,、 激勵(lì)計(jì)劃的制定,，績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行,、實(shí)施及編制報(bào)告參照 《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。 第四章 工具方法評(píng)價(jià) 第十八條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要優(yōu)點(diǎn)是：一是使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 與戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān),，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),；二是通過(guò)識(shí)別的價(jià)值 - 14 - 創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目 標(biāo),；三是評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少,，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較 低,，有利于推廣實(shí)施,。 第十九條 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要缺點(diǎn)是：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取 需要透徹理解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，有效識(shí)別核心業(yè)務(wù)流程 和關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素,，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不當(dāng)將導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向或管 理缺失,。 第五章 附 則 第二十條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 - 15 - 管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第602號(hào)——經(jīng)濟(jì)增加值法 第一章 總 則 第一條 經(jīng)濟(jì)增加值法,，是指以經(jīng)濟(jì)增加值（Economic Value Added,，簡(jiǎn)稱EVA）為核心，建立績(jī)效指標(biāo)體系,，引導(dǎo)企業(yè)注重價(jià)值創(chuàng) 造,，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。 經(jīng)濟(jì)增加值,，是指稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本的成本后 的剩余收益,。經(jīng)濟(jì)增加值及其改善值是全面評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者有效使用資本 和為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的重要指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值為正,，表明經(jīng)營(yíng)者在為企 業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,；經(jīng)濟(jì)增加值為負(fù),，表明經(jīng)營(yíng)者在損毀企業(yè)價(jià)值。 第二條 經(jīng)濟(jì)增加值法較少單獨(dú)應(yīng)用,，一般與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法,、 平衡計(jì)分卡等其他方法結(jié)合使用。 第三條 企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法進(jìn)行績(jī)效管理的對(duì)象,，可為企業(yè) 及其所屬單位（部門）（可單獨(dú)計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值）和高級(jí)管理人員,。 第二章 應(yīng)用環(huán)境 第四條 企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第 600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求,。 第五條 企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法,，應(yīng)樹立價(jià)值管理理念，明確以 價(jià)值創(chuàng)造為中心的戰(zhàn)略目標(biāo),，建立以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的價(jià)值管理體 - 16 - 系,，使價(jià)值管理成為企業(yè)的核心管理制度。 第六條 企業(yè)應(yīng)綜合考慮宏觀環(huán)境,、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的實(shí)際情況,， 通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造模式的識(shí)別，確定關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素,，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)增加 值為核心的指標(biāo)體系,。 第七條 企業(yè)應(yīng)建立清晰的資本資產(chǎn)管理責(zé)任體系，確定不同被 評(píng)價(jià)對(duì)象的資本資產(chǎn)管理責(zé)任,。 第八條 企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算體系,，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、 內(nèi)容完整,，并及時(shí)獲取與經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),。 第九條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)融資管理，關(guān)注籌資來(lái)源與渠道,，及時(shí)獲取 債務(wù)資本成本,、股權(quán)資本成本等相關(guān)信息，合理確定資本成本,。 第十條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資管理,，把能否增加價(jià)值作為新增投資項(xiàng) 目決策的主要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力,。 第三章 應(yīng)用程序 第十一條 企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法,，一般按照制定以經(jīng)濟(jì)增加值 指標(biāo)為核心的績(jī)效計(jì)劃、制定激勵(lì)計(jì)劃,、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃,、 實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行。 第十二條 企業(yè)通常按《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管 理》第十條所規(guī)定的管理活動(dòng)制定績(jī)效計(jì)劃,?？?jī)效計(jì)劃是企業(yè)開展業(yè) 績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體系,、分配指標(biāo)權(quán)重,、確定業(yè) 績(jī)績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期,、擬定業(yè)績(jī)績(jī)效責(zé)任書等,。 第十三條 構(gòu)建經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系，一般按照以下程序進(jìn)行： - 17 - （一）制定企業(yè)級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系,。首先應(yīng)結(jié)合行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu) 勢(shì),、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn),、會(huì)計(jì)政策等情況,，確定企業(yè)級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值 指標(biāo)的計(jì)算公式、調(diào)整項(xiàng)目,、資本成本等,，并圍繞經(jīng)濟(jì)增加值的關(guān)鍵 驅(qū)動(dòng)因素，制定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系,。 （二）制定所屬單位（部門）級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系,。根據(jù)企業(yè) 級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系,，結(jié)合所屬單位（部門）所處行業(yè),、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、 資產(chǎn)規(guī)模等因素,，在充分溝通的基礎(chǔ)上,，設(shè)定所屬單位（部門）級(jí)經(jīng) 濟(jì)增加值指標(biāo)的計(jì)算公式、調(diào)整項(xiàng)目,、資本成本等,，并圍繞所屬單位 （部門）經(jīng)濟(jì)增加值的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，細(xì)化制定所屬單位（部門）的 經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系,。 （三）制定高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系,。根據(jù)企業(yè)級(jí)、 所屬單位（部門）級(jí)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系,，結(jié)合高級(jí)管理人員的崗位 職責(zé),，制定高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系。 第十四條 經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算公式為： 經(jīng)濟(jì)增加值＝稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－平均資本占用×加權(quán)平均資本 成本 其中：稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)衡量的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利情況,；平均資 本占用反映的是企業(yè)持續(xù)投入的各種債務(wù)資本和股權(quán)資本,；加權(quán)平均 資本成本反映的是企業(yè)各種資本的平均成本率。 第十五條 計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí),，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目調(diào)整,， 以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中不能準(zhǔn)確反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的部分,。會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目 的選擇應(yīng)遵循價(jià)值導(dǎo)向性、重要性,、可控性,、可操作性與行業(yè)可比性 - 18 - 等原則，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定,。常用的調(diào)整項(xiàng)目有： （一）研究開發(fā)費(fèi),、大型廣告費(fèi)等一次性支出但收益期較長(zhǎng)的 費(fèi)用，應(yīng)予以資本化處理,，不計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,。 （二）反映付息債務(wù)成本的利息支出，不作為期間費(fèi)用扣除,， 計(jì)算稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)扣除所得稅影響后予以加回,。 （三）營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出具有偶發(fā)性,，將當(dāng)期發(fā)生的營(yíng) 業(yè)外收支從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣除,。 （四）將當(dāng)期減值損失扣除所得稅影響后予以加回，并在計(jì)算 資本占用時(shí)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額,。 （五）遞延稅金不反映實(shí)際支付的稅款情況,，將遞延所得稅資 產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)影響的企業(yè)所得稅從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣 除，相應(yīng)調(diào)整資本占用,。 （六）其他非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)目,，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等。 第十六條 稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于會(huì)計(jì)上的稅后凈利潤(rùn)加上利息支 出等會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目后得到的稅后利潤(rùn),。 第十七條 平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部資 本,，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中債務(wù)資本包括融資活動(dòng)產(chǎn)生的各 類有息負(fù)債,，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的無(wú)息流動(dòng)負(fù)債,。股權(quán)資本中包含 少數(shù)股東權(quán)益。 資本占用除根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失,、遞延所得 稅等,，還可根據(jù)管理需要調(diào)整研發(fā)支出、在建工程等項(xiàng)目,，引導(dǎo)企業(yè) 注重長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造,。 - 19 - 第十八條 加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本 的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報(bào)酬率,。加權(quán)平均資本成本 的計(jì)算公式如下： TC EC （1 T） K TC DC KWACC ? KD ? ? S 其中：TC 代表資本占用,，EC 代表股權(quán)資本，DC 代表債務(wù)資本；T 代表所得稅稅率,；KWACC代表加權(quán)平均資本成本,，KD代表債務(wù)資本成本， KS代表股權(quán)資本成本,。 債務(wù)資本成本是企業(yè)實(shí)際支付給債權(quán)人的稅前利率,，反映的是企 業(yè)在資本市場(chǎng)中債務(wù)融資的成本率。如果企業(yè)存在不同利率的融資來(lái) 源,，債務(wù)資本成本應(yīng)使用加權(quán)平均值,。 股權(quán)資本成本是在不同風(fēng)險(xiǎn)下，所有者對(duì)投資者要求的最低回報(bào) 率,。通常根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型確定,，計(jì)算公式為： KS＝Rf＋β（Rm－Rf） 其中：Rf 為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率，Rm 為市場(chǎng)預(yù)期回報(bào)率,，Rm－Rf 為市場(chǎng) 風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià),。β是企業(yè)股票相對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。上市企業(yè)的β 值,，可采用回歸分析法或單獨(dú)使用最小二乘法等方法測(cè)算確定,，也可 以直接采用證券機(jī)構(gòu)等提供或發(fā)布的β值；非上市企業(yè)的β值,，可采 用類比法,，參考同類上市企業(yè)的β值確定。 第十九條 企業(yè)級(jí)加權(quán)平均資本成本確定后,，應(yīng)結(jié)合行業(yè)情況,、 不同所屬單位（部門）的特點(diǎn)，通過(guò)計(jì)算（能單獨(dú)計(jì)算的）或指定（不 能單獨(dú)計(jì)算的）的方式確定所屬單位（部門）的資本成本,。 通常情況下,，企業(yè)對(duì)所屬單位（部門）所投入資本即股權(quán)資本 - 20 - 的成本率是相同的，為簡(jiǎn)化資本成本的計(jì)算,，所屬單位（部門）的加 權(quán)平均資本成本一般與企業(yè)保持一致。 第二十條 經(jīng)濟(jì)增加值法指標(biāo)體系通常包括經(jīng)濟(jì)增加值,、經(jīng)濟(jì)增 加值改善值,、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、資本周轉(zhuǎn)率,、產(chǎn)量,、銷量、單位生 產(chǎn)成本等,。 第二十一條 應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法建立的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,，應(yīng)賦予經(jīng) 濟(jì)增加值指標(biāo)較高的權(quán)重。 第二十二條 經(jīng)濟(jì)增加值目標(biāo)值根據(jù)經(jīng)濟(jì)增加值基準(zhǔn)值（簡(jiǎn)稱EVA 基準(zhǔn)值）和期望的經(jīng)濟(jì)增加值改善值（簡(jiǎn)稱期望的△EVA）確定。 EVA 目標(biāo)值＝EVA 基準(zhǔn)值＋期望的△EVA 企業(yè)在確定 EVA 基準(zhǔn)值和期望的△EVA 值時(shí),，要充分考慮企業(yè)規(guī) 模,、發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)等因素,。其中,，EVA 基準(zhǔn)值可參照上年實(shí)際 完成值、上年實(shí)際完成值與目標(biāo)值的平均值,、近幾年（比如前 3 年） 實(shí)際完成值的平均值等確定,。期望的△EVA 值，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),、 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,、年度預(yù)算安排、投資者期望等因素,，結(jié)合價(jià)值創(chuàng) 造能力改善等要求綜合確定,。 第二十三條 績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇、績(jī)效責(zé)任書的簽 訂,，參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》,。 第二十四條 經(jīng)濟(jì)增加值法的激勵(lì)計(jì)劃按激勵(lì)形式可分為薪酬激 勵(lì)計(jì)劃、能力開發(fā)激勵(lì)計(jì)劃,、職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃和其他激勵(lì)計(jì)劃,。應(yīng) 用經(jīng)濟(jì)增加值法建立的激勵(lì)體系，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)增加值的改善值為基礎(chǔ),。 （一）薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括目標(biāo)獎(jiǎng)金,、獎(jiǎng)金庫(kù)和基于經(jīng)濟(jì)增 - 21 - 加值的股票期權(quán)。 1．目標(biāo)獎(jiǎng)金,。目標(biāo)獎(jiǎng)金是達(dá)到經(jīng)濟(jì)增加值目標(biāo)值所獲得的獎(jiǎng)金,， 只對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值增量部分實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。 2．獎(jiǎng)金庫(kù),。獎(jiǎng)金庫(kù)是基于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值長(zhǎng)期增長(zhǎng)目標(biāo)實(shí)施 的獎(jiǎng)勵(lì),。企業(yè)設(shè)立專門的賬號(hào)管理獎(jiǎng)金，將以經(jīng)濟(jì)增加值為基準(zhǔn)計(jì)算 的獎(jiǎng)金額存入專門賬戶中,，以遞延獎(jiǎng)金形式發(fā)放,。 3．股票期權(quán)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)增加值確定股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)格和數(shù)量,， 行權(quán)價(jià)格每年以相當(dāng)于企業(yè)資本成本的比例上升,，授予數(shù)量由當(dāng)年所 獲得的獎(jiǎng)金確定。 （二）能力開發(fā)激勵(lì)計(jì)劃主要包括對(duì)員工知識(shí),、技能等方面的 提升計(jì)劃,。 （三）職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃主要是對(duì)員工職業(yè)發(fā)展做出的規(guī)劃,。 （四）其他激勵(lì)計(jì)劃包括良好的工作環(huán)境、晉升與降職,、表?yè)P(yáng) 與批評(píng)等,。 第二十五條 績(jī)效計(jì)劃和激勵(lì)計(jì)劃制定后，執(zhí)行,、實(shí)施及編制報(bào) 告參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》,。 第二十六條 企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，應(yīng)循序漸進(jìn),，在企業(yè)及部 分所屬單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,，總結(jié)完善后穩(wěn)步推開。 第四章 工具方法評(píng)價(jià) 第二十七條 經(jīng)濟(jì)增加值法的主要優(yōu)點(diǎn)是：考慮了所有資本的成本,， 更真實(shí)地反映了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力,；實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益、經(jīng)營(yíng)者利益 - 22 - 和員工利益的統(tǒng)一,，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值,；能 有效遏制企業(yè)盲目擴(kuò)張規(guī)模以追求利潤(rùn)總量和增長(zhǎng)率的傾向，引導(dǎo)企 業(yè)注重長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造,。 第二十八條 經(jīng)濟(jì)增加值法的主要缺點(diǎn)是：一是僅對(duì)企業(yè)當(dāng)期或 未來(lái)1-3年價(jià)值創(chuàng)造情況的衡量和預(yù)判,，無(wú)法衡量企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略 的價(jià)值創(chuàng)造情況；二是計(jì)算主要基于財(cái)務(wù)指標(biāo),，無(wú)法對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效 率與效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),；三是不同行業(yè)、不同發(fā)展階段,、不同規(guī)模等 的企業(yè),，其會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)和加權(quán)平均資本成本各不相同，計(jì)算比較復(fù)雜,， 影響指標(biāo)的可比性,。 第五章 附 則 第二十九條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 - 23 - 管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第603號(hào)——平衡計(jì)分卡 第一章 總 則 第一條 平衡計(jì)分卡,，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略,，從財(cái)務(wù)、客戶,、內(nèi)部 業(yè)務(wù)流程,、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的,、 相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法,。 第二條 平衡計(jì)分卡通常與戰(zhàn)略地圖等其他工具結(jié)合使用,。 第三條 平衡計(jì)分卡適用于戰(zhàn)略目標(biāo)明確,、管理制度比較完善、 管理水平相對(duì)較高的企業(yè),。 平衡計(jì)分卡的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè),、所屬單位（部門）和員工。 第二章 應(yīng)用環(huán)境 第四條 企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法,，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用 指引第600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求,。 第五條 企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，應(yīng)有明確的愿景和戰(zhàn)略,。 平衡計(jì)分卡應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心,，全面描述、衡量和管理戰(zhàn)略目標(biāo),， 將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的行動(dòng),。 第六條 平衡計(jì)分卡可能涉及到組織和流程變革，具有創(chuàng)新精神,、 變革精神的企業(yè)文化有助于成功實(shí)施平衡計(jì)分卡,。 第七條 企業(yè)應(yīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)和職能進(jìn)行梳理，消除不同組織職能 - 24 - 間的壁壘,，實(shí)現(xiàn)良好的組織協(xié)同,，既包括企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位（部門） 之間的橫向與縱向協(xié)同，也包括與投資者,、客戶,、供應(yīng)商等外部利益 相關(guān)者之間的協(xié)同。 第八條 企業(yè)應(yīng)注重員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力的提升,，以更好地實(shí)現(xiàn) 平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù),、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程目標(biāo),，使戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到每 一名員工的日常工作中,。 第九條 平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)一般需 要建立由戰(zhàn)略管理,、人力資源管理,、財(cái)務(wù)管理和外部專家等組成的團(tuán) 隊(duì)，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供機(jī)制保障,。 第十條 企業(yè)應(yīng)建立高效集成的信息系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與預(yù)算 管理、財(cái)務(wù)管理,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等系統(tǒng)的緊密結(jié)合,，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施 提供信息支持。 第三章 應(yīng)用程序 第十一條 企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法,，一般按照制定戰(zhàn)略地 圖,、制定以平衡計(jì)分卡為核心的績(jī)效計(jì)劃,、制定激勵(lì)計(jì)劃、制定戰(zhàn)略 性行動(dòng)方案,、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃,、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編制 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行,。 第十二條 企業(yè)首先應(yīng)制定戰(zhàn)略地圖,，即基于企業(yè)愿景與戰(zhàn)略， 將戰(zhàn)略目標(biāo)及其因果關(guān)系,、價(jià)值創(chuàng)造路徑以圖示的形式直觀,、明確、 清晰地呈現(xiàn),。戰(zhàn)略地圖的制定參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第101號(hào)—— 戰(zhàn)略地圖》,。 - 25 - 第十三條 戰(zhàn)略地圖基于戰(zhàn)略主題構(gòu)建，戰(zhàn)略主題反映企業(yè)價(jià)值 創(chuàng)造的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程,，每個(gè)戰(zhàn)略主題包括相互關(guān)聯(lián)的1-2個(gè)目標(biāo),。 第十四條 戰(zhàn)略地圖制定后，應(yīng)以平衡計(jì)分卡為核心編制績(jī)效計(jì) 劃,?？?jī)效計(jì)劃是企業(yè)開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體 系,、分配指標(biāo)權(quán)重,、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期,、簽 訂績(jī)效責(zé)任書等一系列管理活動(dòng),。制定績(jī)效計(jì)劃通常從企業(yè)級(jí)開始， 層層分解到所屬單位（部門）,，最終落實(shí)到具體崗位和員工,。 第十五條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)圍繞戰(zhàn)略地圖，針對(duì)財(cái) 務(wù),、客戶,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定相 應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo),。 構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的一般程序： （一）制定企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系,。根據(jù)企業(yè)層面的戰(zhàn)略地圖，為每個(gè) 戰(zhàn)略主題的目標(biāo)設(shè)定指標(biāo),，每個(gè)目標(biāo)至少應(yīng)有 1 個(gè)指標(biāo)。 （二）制定所屬單位（部門）級(jí)指標(biāo)體系,。依據(jù)企業(yè)級(jí)戰(zhàn)略地圖 和指標(biāo)體系,，制定所屬單位（部門）的戰(zhàn)略地圖,，確定相應(yīng)的指標(biāo)體 系,，協(xié)同各所屬單位（部門）的行動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。 （三）制定崗位（員工）級(jí)指標(biāo)體系,。根據(jù)企業(yè),、所屬單位（部 門）級(jí)指標(biāo)體系，按照崗位職責(zé)逐級(jí)形成崗位（員工）級(jí)指標(biāo)體系,。 第十六條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí),，應(yīng)注重短期目標(biāo)與長(zhǎng)期 目標(biāo)的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡,、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指 標(biāo)的平衡,、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益的平衡。平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的 指標(biāo)通常為4-7個(gè),，總數(shù)量一般不超過(guò)25個(gè),。 - 26 - 第十七條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)維度為核 心,，其他維度的指標(biāo)都與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系,。通過(guò)梳 理核心維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，確定每個(gè)維度的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素,，結(jié)合戰(zhàn) 略主題,，選取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。 財(cái)務(wù)維度以財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)描述了戰(zhàn)略目標(biāo)的有形成果,。企業(yè)常用指標(biāo) 有投資資本回報(bào)率,、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值,、息稅前利潤(rùn),、自由 現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率,、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等,。 客戶維度界定了目標(biāo)客戶的價(jià)值主張。企業(yè)常用指標(biāo)有市場(chǎng)份 額,、客戶滿意度,、客戶獲得率、客戶保持率,、客戶獲利率,、戰(zhàn)略客戶 數(shù)量等。 內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程,。企業(yè) 常用指標(biāo)有交貨及時(shí)率,、生產(chǎn)負(fù)荷率,、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率,、單 位生產(chǎn)成本等,。 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度確定了對(duì)戰(zhàn)略最重要的無(wú)形資產(chǎn),。企業(yè)常用指標(biāo) 有員工保持率,、員工生產(chǎn)率,、培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工滿意度等,。 第十八條 企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建立通用類指標(biāo)庫(kù),，不同層級(jí)單 位和部門結(jié)合不同的戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適合的指標(biāo)體系,。 第十九條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,，反 映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的 重要性水平,。 企業(yè)績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在 5%-30%之間,，對(duì)特別重要的指標(biāo)可 適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵,、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票 - 27 - 否決”制度,，即如果某項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)未完成，無(wú)論其他指標(biāo)是否完成,， 均視為未完成績(jī)效目標(biāo),。 第二十條 平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略地圖的因果關(guān)系分 別設(shè)置,。首先確定戰(zhàn)略主題的目標(biāo)值,，其次確定主題內(nèi)的目標(biāo)值,，然 后基于平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，為每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo) 設(shè)定目標(biāo)值,，通常設(shè)計(jì)3-5年的目標(biāo)值。 第二十一條 平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值確定后,，應(yīng)規(guī)定因內(nèi)外部環(huán) 境發(fā)生重大變化,、自然災(zāi)害等不可抗力因素對(duì)績(jī)效完成結(jié)果產(chǎn)生重大 影響時(shí)，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行調(diào)整的辦法和程序。一般情況下,，由被評(píng)價(jià)對(duì) 象或評(píng)價(jià)主體測(cè)算確定影響程度,，向相應(yīng)的績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)提出調(diào) 整申請(qǐng)，報(bào)薪酬與考核委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審批,。 第二十二條 績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇,、績(jī)效責(zé)任書的簽 訂、激勵(lì)計(jì)劃的制定,，參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管 理》,。 第二十三條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃制定后，企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略主題的 基礎(chǔ)上,，制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案，實(shí)現(xiàn)短期行動(dòng)計(jì)劃與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的 協(xié)同,。戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的制定主要包括以下內(nèi)容： （一）選擇戰(zhàn)略性行動(dòng)方案,。制定每個(gè)戰(zhàn)略主題的多個(gè)行動(dòng)方案， 并從中區(qū)分,、排序和選擇最優(yōu)的戰(zhàn)略性行動(dòng)方案,。 （二）提供戰(zhàn)略性資金。建立戰(zhàn)略性支出的預(yù)算,，為戰(zhàn)略性行動(dòng) 方案提供資金支持,。 （三）建立責(zé)任制。明確戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行責(zé)任方,，定期回 - 28 - 顧戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行進(jìn)程和效果,。 第二十四條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)按照縱向 一致,、橫向協(xié)調(diào)的原則,，持續(xù)地推進(jìn)組織協(xié)同，將協(xié)同作為一個(gè)重要 的流程進(jìn)行管理,，使企業(yè)和員工的目標(biāo),、職責(zé)與行動(dòng)保持一致，創(chuàng)造 協(xié)同效應(yīng),。 第二十五條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中,，企業(yè)應(yīng)持續(xù)深入 地開展流程管理，及時(shí)識(shí)別存在問(wèn)題的關(guān)鍵流程,，根據(jù)需要對(duì)流程進(jìn) 行優(yōu)化完善,，必要時(shí)進(jìn)行流程再造，將流程改進(jìn)計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié) 同,。 第二十六條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行,、實(shí)施及編制報(bào)告參照 《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。 第二十七條 平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的管理改善工作，在 實(shí)踐中通常采用先試點(diǎn)后推廣的方式,，循序漸進(jìn),，分步實(shí)施。 第四章 工具方法評(píng)價(jià) 第二十八條 平衡計(jì)分卡的主要優(yōu)點(diǎn)是：一是戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解 并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案,，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一 致,；二是從財(cái)務(wù)、客戶,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī) 效指標(biāo)，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為全面完整,；三是將學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為一個(gè)維度,， 注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)利用,， 有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力,。 第二十九條 應(yīng)用平衡計(jì)分卡的主要缺點(diǎn)是：一是專業(yè)技術(shù)要求 - 29 - 高，工作量比較大,，操作難度也較大,，需要持續(xù)地溝通和反饋，實(shí)施 比較復(fù)雜,，實(shí)施成本高,；二是各指標(biāo)權(quán)重在不同層級(jí)及各層級(jí)不同指 標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實(shí),；三 是系統(tǒng)性強(qiáng),、涉及面廣，需要專業(yè)人員的指導(dǎo),、企業(yè)全員的參與和長(zhǎng) 期持續(xù)地修正與完善,，對(duì)信息系統(tǒng)、管理能力有較高的要求,。 第五章 附 則 第三十條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,。 - 30 - 附錄： 相關(guān)工具方法及指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明 一、工具方法說(shuō)明 （一）指標(biāo)權(quán)重確定方法 1．德?tīng)柗品ǎㄒ卜Q專家調(diào)查法）,，是指邀請(qǐng)專家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行 權(quán)重設(shè)置,，將匯總平均后的結(jié)果反饋給專家，再次征詢意見(jiàn),，經(jīng)過(guò)多 次反復(fù),，逐步取得比較一致結(jié)果的方法。 2．層次分析法,，是指將績(jī)效指標(biāo)分解成多個(gè)層次,，通過(guò)下層元 素對(duì)于上層元素相對(duì)重要性的兩兩比較，構(gòu)成兩兩比較的判斷矩陣， 求出判斷矩陣最大特征值所對(duì)應(yīng)的特征向量作為指標(biāo)權(quán)重值的方法,。 3．主成分分析法,，是指將多個(gè)變量重新組合成一組新的相互無(wú) 關(guān)的綜合變量，根據(jù)實(shí)際需要從中挑選出盡可能多地反映原來(lái)變量信 息的少數(shù)綜合變量,，進(jìn)一步求出各變量的方差貢獻(xiàn)率,，以確定指標(biāo)權(quán) 重的方法。 4．均方差法,，是指將各項(xiàng)指標(biāo)定為隨機(jī)變量,，指標(biāo)在不同方案 下的數(shù)值為該隨機(jī)變量的取值，首先求出這些隨機(jī)變量（各指標(biāo)）的 均方差,，然后根據(jù)不同隨機(jī)變量的離散程度確定指標(biāo)權(quán)重的方法,。 （二）績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法 1．功效系數(shù)法，是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理,，將所要評(píng)價(jià)的各項(xiàng) 指標(biāo)分別對(duì)照各自的標(biāo)準(zhǔn),，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)功效函數(shù)轉(zhuǎn) - 31 - 化為可以度量的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù),，再對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)進(jìn)行加總， 得出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)的一種方法,。該方法的優(yōu)點(diǎn)是從不同側(cè)面對(duì)評(píng)價(jià)對(duì) 象進(jìn)行計(jì)算評(píng)分,，滿足了企業(yè)多目標(biāo)、多層次,、多因素的績(jī)效評(píng)價(jià)要 求,，缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值確定難度較大，比較復(fù)雜,。功效系數(shù)法的計(jì)算公式 為： 績(jī)效指標(biāo)總得分＝∑單項(xiàng)指標(biāo)得分 單項(xiàng)指標(biāo)得分＝本檔基礎(chǔ)分＋調(diào)整分 本檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)重×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù) 調(diào)整分＝功效系數(shù)×（上檔基礎(chǔ)分－本檔基礎(chǔ)分） 上檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)重×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù) 上檔標(biāo)準(zhǔn)值 本檔標(biāo)準(zhǔn)值 實(shí)際值 本檔標(biāo)準(zhǔn)值 功效系數(shù) ? ? ? 對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值的選用,，應(yīng)結(jié)合評(píng)價(jià)的目的、范圍,、企業(yè)所處行業(yè),、 企業(yè)規(guī)模等具體情況，參考國(guó)家相關(guān)部門或研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)值確 定,。 2．綜合指數(shù)法,，是指根據(jù)指數(shù)分析的基本原理，計(jì)算各項(xiàng)績(jī)效 指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)指數(shù)和加權(quán)評(píng)價(jià)指數(shù),，據(jù)以進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法,。該 方法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單，容易理解,，缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值存在異常時(shí)影響結(jié) 果的準(zhǔn)確性,。綜合指數(shù)法的計(jì)算公式為： 績(jī)效指標(biāo)總得分＝∑（單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)指數(shù)×該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán) 重） 3．素質(zhì)法，是指評(píng)估員工個(gè)人或團(tuán)隊(duì)在多大程度上具有組織所 要求的某種基本素質(zhì)、關(guān)鍵技能和主要特質(zhì)的方法,。 - 32 - 4．行為法,，是指專注于描述與績(jī)效有關(guān)的行為狀態(tài)，考核員工 在多大程度上采取了管理者所期望或工作角色所要求的組織行為的 方法,。 （三）β值確定方法 1．最小二乘法,，是指通過(guò)最小化誤差的平方和，找到一組數(shù)據(jù) 的最佳函數(shù)匹配的方法,。 2．回歸分析法,，是指在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理 統(tǒng)計(jì)方法建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達(dá)式的方法,。 3．類比法（也稱比較類推法）,，是指由一類事物所具有的某種屬 性，推測(cè)與其類似的事物應(yīng)具有這種屬性的方法,。 （四）收集信息方法 1．觀察法,，是指通過(guò)直接觀察員工在工作中的表現(xiàn)并予以記錄 的方法。 2．工作記錄法,，是指通過(guò)日常工作記錄或財(cái)務(wù)管理,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 等業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，予以收集信息的方法,。 3．他人反饋法,，是指收集其他人員對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)信息的 方法。 二,、評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明 1．投資資本回報(bào)率,，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的息前稅后利 潤(rùn)占其所使用的全部投資資本的比例，反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間有效利用 投資資本創(chuàng)造回報(bào)的能力,。一般計(jì)算公式如下： 100% 投資資本平均余額 稅前利潤(rùn) （1 所得稅稅率） 利息支出 投資資本回報(bào)率＝ ? ? ? ? - 33 - 2 期初投資資本 期末投資資本 投資資本平均余額＝ ? 投資資本＝有息債務(wù)+所有者（股東）權(quán)益 2．凈資產(chǎn)收益率（也稱權(quán)益凈利率）,，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取 得的凈利潤(rùn)占其所使用的凈資產(chǎn)平均數(shù)的比例，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的 獲利能力,。一般計(jì)算公式如下： 100% 平均凈資產(chǎn) 凈利潤(rùn) 凈資產(chǎn)收益率＝ ? 3．經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率,，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)增加值與 平均資本占用的比值。一般計(jì)算公式如下： 100% 平均資本占用 經(jīng)濟(jì)增加值 經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率＝ ? 4．息稅前利潤(rùn),，是指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)與利息支出的合計(jì) 數(shù),。一般計(jì)算公式如下： 息稅前利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)＋利息支出 5．自由現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金 流超過(guò)付現(xiàn)資本性支出的金額,，反映企業(yè)可動(dòng)用的現(xiàn)金,。一般計(jì)算公 式如下： 自由現(xiàn)金流＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流－付現(xiàn)資本性支出 6．資產(chǎn)負(fù)債率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值,，反映企 業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,。一般計(jì)算公式如下： 100% 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 資產(chǎn)負(fù)債率＝ ? 7．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,，是指營(yíng)業(yè)收入與總資產(chǎn)平均余額的比值，反 - 34 - 映總資產(chǎn)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù),。一般計(jì)算公式如下： 總資產(chǎn)平均余額 營(yíng)業(yè)收入 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝ 8．存貨周轉(zhuǎn)率,，是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與存貨平均余額的比值，反 映存貨在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù),。一般計(jì)算公式如下： 存貨平均余額 營(yíng)業(yè)收入 存貨周轉(zhuǎn)率＝ 9．資本周轉(zhuǎn)率,，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與平均資 本占用的比值。一般計(jì)算公式如下： 100% 平均資本占用 營(yíng)業(yè)收入 資本周轉(zhuǎn)率＝ ? 10．資本性支出,，是指企業(yè)發(fā)生的,、其效益涉及于兩個(gè)或兩個(gè)以 上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出。 11．產(chǎn)量,，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品的數(shù)量,。 12．銷量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售商品的數(shù)量,。 13．單位生產(chǎn)成本,，是指生產(chǎn)單位產(chǎn)品而平均耗費(fèi)的成本。 14．客戶滿意度,，是指客戶期望值與客戶體驗(yàn)的匹配程度,，即客 戶通過(guò)對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指 數(shù)?？蛻魸M意度收集渠道主要包括問(wèn)卷調(diào)查,、客戶投訴、與客戶的直 接溝通,、消費(fèi)者組織的報(bào)告、各種媒體的報(bào)告和行業(yè)研究的結(jié)果等,。 15．員工滿意度,，是指員工對(duì)企業(yè)的實(shí)際感知與其期望值相比較 后得出的指數(shù)。主要通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查,、訪談?wù){(diào)查等方式,，從工作環(huán)境、 工作關(guān)系,、工作內(nèi)容,、薪酬福利、職業(yè)發(fā)展等方面進(jìn)行衡量,。 16．市場(chǎng)份額,，是指一個(gè)企業(yè)的銷售量（或銷售額）在市場(chǎng)同類 - 35 - 產(chǎn)品中所占的比重。 17．客戶獲得率,，是指企業(yè)在爭(zhēng)取新客戶時(shí)獲得成功部分的比例,。 該指標(biāo)可用客戶數(shù)量增長(zhǎng)率或客戶交易額增長(zhǎng)率來(lái)描述,，一般計(jì)算公 式如下： 100% 上期客戶數(shù)量 本期客戶數(shù)量 上期客戶數(shù)量 客戶數(shù)量增長(zhǎng)率＝ ? ? 100% 上期客戶交易額 本期客戶交易額 上期客戶交易額 客戶交易額增長(zhǎng)率＝ ? ? 18．客戶保持率，是指企業(yè)繼續(xù)保持與老客戶交易關(guān)系的比例,。 該指標(biāo)可用老客戶交易增長(zhǎng)率來(lái)描述,，一般計(jì)算公式如下： 100% 老客戶上期交易額 老客戶本期交易額 老客戶上期交易額 老客戶交易增長(zhǎng)率＝ ? ? 19．客戶獲利率，是指企業(yè)從單一客戶得到的凈利潤(rùn)與付出的總 成本的比率,。一般計(jì)算公式如下： 100% 單一客戶總成本 單一客戶凈利潤(rùn) 單一客戶獲利率＝ ? 20．戰(zhàn)略客戶數(shù)量,，是指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要作用的客戶 的數(shù)量。 21．交貨及時(shí)率,，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)及時(shí)交貨的次數(shù)占 其總交貨次數(shù)比例,。一般計(jì)算公式如下： 100% 總訂單個(gè)數(shù) 及時(shí)交貨的訂單個(gè)數(shù) 交貨及時(shí)率＝ ? 22．生產(chǎn)負(fù)荷率，是指投產(chǎn)項(xiàng)目在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量與 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的比例,。一般計(jì)算公式如下： - 36 - 100% 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力 實(shí)際產(chǎn)量 生產(chǎn)負(fù)荷率＝ ? 23．產(chǎn)品合格率,，是指合格產(chǎn)品數(shù)量占總產(chǎn)品數(shù)量的比例。一般 計(jì)算公式為： 100% 總產(chǎn)品數(shù)量 合格產(chǎn)品數(shù)量 產(chǎn)品合格率＝ ? 24．員工流失率,，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)離職員工占員工平均 人數(shù)的比例,。一般計(jì)算公式如下： 100% 員工平均人數(shù) 本期離職員工人數(shù) 員工流失率＝ ? 員工保持率＝1－員工流失率 25．員工生產(chǎn)率，是指員工在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)創(chuàng)造的勞動(dòng)成果與 其相應(yīng)員工數(shù)量的比值,。該指標(biāo)可用人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量或人均營(yíng)業(yè)收 入進(jìn)行衡量,。一般計(jì)算公式如下： 生產(chǎn)人數(shù) 本期產(chǎn)品生產(chǎn)總量 人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量＝員工人數(shù) 本期營(yíng)業(yè)收入 人均營(yíng)業(yè)收入＝ 26．培訓(xùn)計(jì)劃完成率，是指培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的總時(shí)數(shù)占培訓(xùn)計(jì) 劃總時(shí)數(shù)的比例,。一般計(jì)算公式如下： 100%
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來(lái)自： 法律天空館 > 《財(cái)務(wù)管理》
