工商類競爭性企業(yè)效績評價指標體系

一、基本指標

           基本指標是評價企業(yè)績效的核心指標,，由反映企業(yè)財務效益狀況,、資產營運狀況、償債能力狀況,、發(fā)展能力狀況的四類8項計量指標構成,，用以產生企業(yè)績效評價的初步結果。其主要內容如下：

         1,、財務收益狀況,。包括：

                                  凈利潤

          （1）凈資產收益率=   ————————×100﹪

                                 平均凈資產               

                               利潤總額+利息支出

          （2）總資產報酬率= ——————————×100﹪

                                 平均資產總額

 2、資產運營狀況,，包括：

                            銷售（營業(yè)）收入凈額

（1）總資產周轉率（次）= —————————————

                             平均資產總額

銷售（營業(yè)）收入凈額

（2）流動資產周轉率（次）= ————————————

                             平均流動資產總額

3,、償債能力狀況。包括：

                   負債總額

 （1）資產負債率= ——————×100﹪

                   資產總額

                     息稅前利潤

（2）已獲利息倍數(shù)= ————————

                     利息支出

4,、發(fā)展能力狀況,。包括：

                            本年銷售（營業(yè)）增長額

（1）銷售（營業(yè)）增長率= ——————————————×100﹪

                            上年銷售（營業(yè)）總額

                   本年所有者權益增長額

（2）資本積累率= ——————————————×100﹪

                     年初所有者權益

二、修正指標

  修正指標用以對基本指標評價形成的財務效益狀況,、資產運營狀況,、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況的初步評價結果進行修正，以產生較為全面的企業(yè)績效評價基本結果,，具體由16項計量指標構成,。其主要內容如下：

1、財務效益狀況,。具體包括：

                      扣除客觀因素后的年末所有者權益

（1）資產保值增值率= ————————————————×100﹪

                         年初所有者權益

                           銷售（營業(yè)）利潤

（2）銷售（營業(yè)）利潤率= ——————————×100﹪

                          銷售（營業(yè)）收入凈額

                      利潤總額

（3）成本費用利潤率= ——————×100﹪

                     成本費用總額

2,、資產運營狀況。具體包括：

                        銷售成本

（1）存貨周轉率（次）= ——————

                        平均存貨

                             銷售（營業(yè)）收入凈額

（2）應收帳款周轉率（次）= ————————————

                              平均應收帳款余額

                    年末不良資產總額

（3）不良資產比率= ——————————×100﹪

                     年末資產總額

                    待處理資產損失凈額

（4）資產損失比率= ——————————×100﹪

                     年末資產總額

3,、償債能力狀況,。具體包括：

                流動資產

（1）流動比率= ——————×100﹪

                流動負債

                速動資產

（2）速動比率= ——————×100﹪

                流動負債

                        年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入

（3）現(xiàn)金流動負債比率= ——————————×100﹪

                           流動負債

（4）長期資產適合率=所有者權益+長期負債固定資產+長期投資×100﹪

                          經(jīng)營虧損掛帳

（5）經(jīng)營虧損掛帳比率= ——————————×100﹪

                        年末所有者權益

4,、發(fā)展能力狀況。具體包括：

                    本年總資產增長額

（1）總資產增長率= ——————————×100﹪

                    年初資產總額

                     平均固定資產凈值

（2）固定資產成率= ——————————×100﹪

                     平均固定資產原價

（3）三年利潤平均增長率=（

三,、評議指標

  評議指標是用于對基本指標和修正指標評價形成的基本結果進行定性分析驗證,，以進一步補充和完整基本評價結果。評議指標由8項非計量指標構成,。具體包括：

1,、領導班子基本素質

2、產品市場占有能力（服務滿意度）

3,、基本管理比較水平

4,、在崗員工素質狀況

5、技術裝備更新水平（服務硬環(huán)境）

6,、行業(yè)或區(qū)域影響力

7,、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略

8、長期發(fā)展能力預測

  商貿及服務企業(yè)因企業(yè)經(jīng)營性質不同,，在運用評議指標時以括號內的指標內容代替。

  國有資本金績效評價指標解釋另行指定和頒布,。

四,、指標權數(shù)設置

 對企業(yè)績效評價實行百分制，指標權數(shù)采取專家印象打分方法確定,。其中：計量指標權重為80﹪,，非計量指標權重為20﹪。在實際操作過程中,，為計算方便,，三層次指標權數(shù)均先分別按100設定，最后還原,。

（一）基本指標權數(shù)                        100

          指標

 1,、財務效益狀況                          42

 （1）凈資產收益率                        30

 （2）總資產報酬率                        12

 2、資產運營狀況                          18

 （1）總資產周轉率                        9

 （2）流動資產周轉率                      9

3,、償債能力狀況                           22

 （1）資產負債率                          12

 （2）已獲利息倍數(shù)                        10

4,、發(fā)展能力狀況                           18

 （1）銷售（營業(yè)）增長率                  9

 （2）資本積累率                          9

（二）修正指標權數(shù)                        100

          指標

1、財務效益狀況                           42

 （1）資本保值增值率                      16

 （2）銷售（營業(yè)）利潤率                  14

 （3）成本費用利潤率                      12

2,、資產運營狀況                           18

 （1）存貨周轉率                          4

 （2）應收帳款周轉率                      4

 （3）不良資產比率                        6

 （4）資產損失比率                        4

3,、償債能力狀況                           22

 （1）流動比率                            6

 （2）速動比率                            4

 （3）現(xiàn)金流動負債比率                    4

 （4）長期資產適合率                      5

 （5）經(jīng)營虧損掛帳比率                    3

4、發(fā)展能力狀況                           18

 （1）總資產增長率                        7

 （2）固定資產成新率                      5

 （3）三年利潤平均增長率                  3

 （4）三年資本平均增長率                  3

（三）評議指標權數(shù)                        100

         指標

 （1）領導班子基本素質                    20

（2）產品市場占有能力（服務滿意度）      18

（3）基礎管理比較水平                    20

（4）在崗員工素質狀況                    12

（5）技術裝備更新水平（服務硬環(huán)境）      10

（6）行業(yè)或區(qū)域影響力                    5

（7）企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略                    5 

（8）長期發(fā)展能力預測                    10

五,、評價標準的分類

  企業(yè)績效評價標準分為計量指標評價標準和評議指標評價參考標準兩類,。

（一）計量指標評價標準分類

計量指標評價標準值按不同行業(yè)、規(guī)模企業(yè)分類,，由五檔標準值和與之相適應的標準系數(shù)組成,，實行統(tǒng)一測算,。

1、評價標準值以評價年度全國國有企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)為基礎,，將各行業(yè)及不同規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟運行狀況劃分計算為五個水平值,。優(yōu)秀值表示行業(yè)的最高水平，良好值表示行業(yè)的較高水平,，平均值表示行業(yè)的總體平均水平,，較低值表示行業(yè)的較低水平，較差值表示行業(yè)的最差水平,?！犊冃гu價標準值》另行頒布。

2,、標準系數(shù)是指標實際值對應五檔標準值所達到的檔次系數(shù),，具體規(guī)定如下：優(yōu)秀值及以上的標準系數(shù)為1

  良好值及以上的標準系數(shù)為0.8

  平均值及以上的標準系數(shù)為0.6

  較低值及以上的標準系數(shù)為0.4

  較差值及以上的標準系數(shù)為0.2

  較差值以下的標準系數(shù)為0

(二)評議指標參考標準設定

  評議指標參考標準按單項指標分別設定,每項指標都分為優(yōu)(A)、良（B）,、中（C）,、低(C)、差（E）五個等級,，每個等級對應的等級參數(shù)分別為1,、0.8、0.6,、0.4,、0.2，每個等級的具體含義詳見《績效評議指標參考標準》,。

五,、評價指標的計分方法

  企業(yè)績效評價的主要計分方法是功效系數(shù)法，輔助綜合分析判斷法,。

 （一）初步評價的具體計分方法

   初步評價是指運用企業(yè)績效評價基本指標,，將指標實際值對照相應評價標準值，計算各項指標實際得分,。計算公式：

 單項指標得分=本檔基本分+調整分

 本檔基礎分=指標權數(shù)×本檔標準系數(shù)

          實際值—本檔標準值

調整分= ————————————×（上檔基礎分—本檔基礎分）

       上檔標準值—本檔標準值

基本指標總分=∑單項指標得分

  在實際計算基本指標得分時,，針對有關指標的特殊性，具體作如下規(guī)定：

1,、關于資產負債率

（1）當資產負債率小于平均值時,，其標準系數(shù)為1，得滿分,。

（2）當平均值＜資產負債率＜較低值時,，如果企業(yè)的總資產報酬率＞當年銀行平均貸款利率，則其標準系數(shù)為1,，得滿分,。

（3）當資產負債率的實際值不符上述①,、②兩個標準時，需比照五檔標準值計算得分,。

（4）當資產負債率≥100﹪時,，標準系數(shù)為0，得0分,。

2,、當利潤為負值時，對以利潤為分母的指標,，得0分,。

（二）基本評價的具體計分方法

   基本評價是在初步評價結果的基礎上，運用修正指標對企業(yè)績效初步評價結果進一步調整,?；驹u價的計分方法仍依據(jù)功效系數(shù)法原理，具體是以各部分評價內容的基本指標得分為基礎,，再按相應的修正系數(shù)計算,。計算公式：

某部分評價內容修正后得分=相關部分基本指標得分×該部分綜合修正系數(shù)

修正后評價總分=∑各部分評價內容修正后得分

修正系數(shù)的計算方法詳見《國有資本金績效評價計分方法》

（三）定性評價的具體計分方法

  定性評價是運用評議指標綜合考察影響企業(yè)經(jīng)營績效的相關非定量因素，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行定性分析判斷,。具體根據(jù)評議指標所考核的內容,，由評價工作組的各位工作人員，依據(jù)評價參考標準判定實際指標達到的等級,，計算評議指標得分。公式為：

評議指標總分=∑單項指標分數(shù)

 如果被評價企業(yè)會計信息發(fā)生嚴重失真,、丟失或因客觀原因無法提供真實,、合法會計數(shù)據(jù)資料等異常情況，以及受國家政策變化,、市場環(huán)境改變等重大因素影響,，利用企業(yè)提供的會計數(shù)據(jù)已無法形成客觀、公正的評價結論時,，經(jīng)相關的評價組織機構批準,，可單獨運用評議指標進行定性評價，得出評價結論,。

（四）綜合評價的具體計分方法

  綜合評價是運用整個評價體系產生的結果,，對評價對象做出的綜合評價結論。具體根據(jù)評議指標得分,，對基本評價結論進行校正,，計算出綜合評價得分，其計算公式為：

綜合評價得分=修正后評價總分×80﹪+評議指標總分×20﹪

六,、評價結果的形成

  企業(yè)績效評價結果分為初步評價結果,、基本評價結果,、定性評價結果和綜合評價結果四個層次。

（一）初步評價結果,、基本評價結果,、定性評價結果依據(jù)基本指標、修正指標和評議指標計算得分產生,，以實際得分表示,。

（二）綜合評價結果依據(jù)評價指標體系得分產生，以最終評價得分和評價類型加評價級別表示,，并據(jù)此編制評價報告,。評價類型用字母表示，包括優(yōu)（A）,、良（B）,、中（C）、低（D）,、差（E）五種,，評價級別是指對每種類型再劃分級次，采用在字母后標注“+,、－”號的方式表示,。

1、類型判定

 評價類型以指標體系的綜合評價得分為依據(jù),，按85,、70、50,、40四個分數(shù)線作為類型判定的資格界線,。

優(yōu)（A）：綜合評價得分達到85分以上（含85）；

良（B）：綜合評價得分達到70分-85分（含70分）,；

中（C）：綜合評價得分達到50-70分（含50分）,；

低（D）：綜合評價得分在40-50分（含40分）；

差（E）：綜合評價得分在40分以下,。

2,、級別標注

每種評價類型再劃分級別，分別是：

優(yōu)：A+ +          A+          A

良：B+            B           B-

中：C             C-

    低：D

差：E

當綜合評價得分屬于“優(yōu)”,、“良”類型時,，以本類分數(shù)段最低限為基準，每高出5分（含5分,，小數(shù)點四舍五入）,，提高一個級別；當綜合評價得分屬“中”類型,，60分以下用“C-”表示,，60分以上（含60分）用“C”表示,，當綜合評價得分屬于“低”、“差”類型,，不分級別,，一律用：“D”、“ E”表示,。

   企業(yè)績效綜合評價結果以“PR”(Performance   Rating,績效評價)加評定等級作為基本標志符號,，如“PR  A- 優(yōu)”、“PR  D- 低”,。

  （三）分析系數(shù)

分析系數(shù)是指企業(yè)財務效益,、資產運營、償債能力,、發(fā)展能力四部分評價內容各自的基本評價分數(shù)與該部分權數(shù)的比率,。將企業(yè)的分析系數(shù)與行業(yè)比較系數(shù)進行對比，能夠更加深入地分析本企業(yè)的發(fā)展水平和存在的差距,，進一步反映企業(yè)的經(jīng)營績效,。行業(yè)比較系數(shù)的計算方法是：運用多戶評價方法，對某企業(yè)全部企業(yè)進行多戶評價,，然后分別選出單部分內容基本評價得分最高的企業(yè),，將該企業(yè)該部分基本評價分數(shù)與該部分權數(shù)相除，所得比率即是某行業(yè)的比較系數(shù),。

（四）評價報告

  評價報告是對企業(yè)績效評價的綜合評述,，根據(jù)《評價文本格式》的要求編制。具體要求如下：

（1）報告內容應包括企業(yè)財務效益狀況,、資產運營狀況,、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等四個主要方面的文字描述,，在描述中要用有關數(shù)據(jù)對照標準值，運用行業(yè)比較系數(shù)進行分析說明,。

（2）對企業(yè)所得的評價結果需要有充分的說服力,。

（3）語言應簡潔、規(guī)范,、靈活應用圖表分析對比,，字數(shù)在3000字左右。

（4）評語表達應準確,，盡量避免產生歧義,。

（5）對于因特殊因素影響而未按分數(shù)線評定等級的企業(yè)，應在評語中予以說明,。

（6）可針對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題提出參考性建設,。

七,、適用范圍

  本操作細則主要適用于各類正常生產經(jīng)營的競爭性國有工商企業(yè)。交通運輸及施工,、房地產等企業(yè),，可參照本細則實施。非競爭性國有工商企業(yè)及金融企業(yè)等的績效評價操作細則另行制定,。

  附表一：企業(yè)績效評價等分總表

  附表二：企業(yè)績效初步評價計分表

  附表三：企業(yè)績效基本評價計分表

  附表四：企業(yè)績效評議計分匯總表