(一)
實務區(qū)別
稅月伴你行——專業(yè)的視角,,及時的納稅指導,,為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對您有所幫助,,真心希望大家在文末順便點贊,,我們將為您提供更多更有價值的信息。 “工資,、薪金”與“勞務報酬” 季節(jié)工,、臨時工,、實習生、返聘離退休人員,、兩處任職人員的支出屬于“工資,、薪金”還是“勞務報酬”? (一) 實務區(qū)別 臨時工是指具有固定工作崗位,,參加單位的考勤,、服從單位的規(guī)章制度管理,臨時性招用的人員,。比如說保安,、保潔等,人員可能經常性變更,,甚至兩三天就換人,,但這個工作崗位在該單位是長期存在的。 勞務是指因臨時發(fā)生的事項而臨時招用的人員,。企業(yè)不設置該項固定工作崗位,,雙方也不存在雇傭關系,比如廠房修繕,、裝卸搬運等,。 總結:兩者的主要區(qū)別在于,“工資,、薪金”存在雇傭與被雇傭關系,、“工資、薪金”在單位有“職位”或“崗位”,,還有是否參加單位的考勤,、服從單位的規(guī)章制度管理。 (二) 涉稅處理 1.企業(yè)所得稅處理 (1)“工資,、薪金”稅前扣除:按照工資薪金稅前扣除,,計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù),。政策依據(jù):《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國稅總局公告2012年第15號) (2) “勞務報酬”稅前扣除:對支付勞務報酬的企業(yè)可到勞務地主管國稅機關申請代開勞務服務發(fā)票,,并扣繳相應的個人所得稅等稅費,據(jù)以入賬,,企業(yè)取得了代開的發(fā)票,,涉及支付的勞務費用可在企業(yè)所得稅前扣除。 (3)“勞務派遣”稅前扣除:支付給勞務派遣公司的費用,,應作為勞務費支出,,需要取得發(fā)票方能稅前扣除;直接支付給員工個人的費用,,應作為工資薪金支出和職工福利費支出,,相關內部等憑證方能稅前扣除,。政策依據(jù):《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號) 2.個人所得稅 (1)“工資、薪金”:按照工資,、薪金所得計算繳納個稅,,3500元起征點。如個人在兩處及兩處以上任職,,同時取得工資,、所得的,單位各自按照3500元速算扣除數(shù)計算個稅,,由個人自行去稅務機關合并申報,,即將所得兩處及兩處以上的所得合并處理,一并按工資,、薪金所得計算個人所得稅,。 (2)“勞務報酬”:按照勞務報酬所得計算繳納個稅 每次收入≤4000元:應納稅額=(每次收入-800)×20%; 每次收入>4000元:應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%,; 每次勞務報酬所得額>20000元:應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)(有加成征收) 勞動保護支出和職工福利費支出 (一) 實務區(qū)別 (二) 涉稅處理 來源:小陳稅務 |
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