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1,、計算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/÷銷售收入變動率； 存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1,； 銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1,； 存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額； 存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)) ÷2,。 2,、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1,。 ?。?）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大,，兩者都為正時,，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負時,，無問題,。 （2）彈性系數(shù)小于1,，二者都為正時,，無問題；二者都為負時,，可能存在上述問題,。 （3）當(dāng)彈性系數(shù)為負數(shù),，前者為正后者為負時,，可能存在上述問題；后者為正前者為負時,，無問題,。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：指標(biāo)分析：在流動資產(chǎn)中,，存貨所占比重較大,，存貨的流動性將直接影響企業(yè)的流動比率。因此，必須特別重視對存貨的分析,。存貨流動性的分析一般通過存貨周轉(zhuǎn)率來進行,。 存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)購入存貨,、投入生產(chǎn),、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo).，其意義可以理解為一個財務(wù)周期內(nèi),，存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù),。 分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快,，而銷售收入減少,，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題,。針對疑點,，應(yīng)到倉庫核實產(chǎn)成品驗收、入庫,、發(fā)售相關(guān)記錄,，是否存在商品發(fā)出未及時確認收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程,、分配福利,、對外投資等視同銷售的情況；檢查售價偏低有無正當(dāng)理由,，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn),、消費資料等。 十二,、納稅人收入利潤率異常 1,、計算公式：指標(biāo)值=（納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率）/全市平均收入利潤率。 收入利潤率=本期營業(yè)利潤/本期主營業(yè)務(wù)收入,。 2,、問題指向：收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常,，需要查明納稅人有無少列收入,、多列支出；收入利潤率明顯高于行業(yè)平均水平的,，也應(yīng)判斷為異常,，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤,。 檢查重點：同“成本”,、“費用”指標(biāo),。 十三、納稅人銷售毛利率變動率與稅負率變動率彈性系數(shù)異常 1,、計算公式：指標(biāo)值=毛利率變動率/稅負變動率,。 毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入。 毛利率變動率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率,。 稅負=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入,。 稅負變動率=（本期稅負-基期稅負）/基期稅負。 2,、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題,。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1,。若彈性系數(shù)>1?且二者都為正數(shù)?行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等,，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題,；當(dāng)彈性系數(shù)<1?且二者都為負數(shù)?可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1,，二者都為正時,，無問題；二者都為負時,，可能存在上述問題,；當(dāng)彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時,，可能存在上述問題,；后者為正前者為負時，無問題,。 3,、預(yù)警值：1 檢查重點：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況,。針對收入疑點,，應(yīng)實地核實原材料、半成品,、包裝物等購進,、驗收、入庫,、領(lǐng)用,、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄；從供電部門調(diào)查實際用電量,，測算單位產(chǎn)品能耗,，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費用，推算實際生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)各開戶銀行的對賬單,，了解其資金流量,，結(jié)合購銷合同，分析材料購進及貨物銷售數(shù)量及價格,；審核收款記錄,，將收款情況于開票情況進行核對，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計提銷項稅的情況,；針對多抵進項的疑點,，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等借方發(fā)生額,，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本,、用于非應(yīng)稅項目；檢查“經(jīng)營費用”,、“管理費用”等發(fā)生業(yè)務(wù),，是否存在將外購存貨用于非應(yīng)稅項目、職工福利,、個人消費等情況,；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、投售人資料,、入庫記錄,、款項支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量,，判斷是否存在虛開問題,。 十四、所得稅申報收入與流轉(zhuǎn)稅申報收入差異 1,、計算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報收入-所得稅申報收入,。 2、問題指向：所得稅申報收入小于流轉(zhuǎn)稅申報收入,，可能存在收入未申報等問題,。 十五、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比 1,、計算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例,。 2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開,、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題,。 3、預(yù)警：對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控,。 檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力,、庫存商品的情況,，核實其的收購業(yè)務(wù)進行核實，是否存在人為調(diào)節(jié)進項的情況,，檢查投售人,、款項支付等情況的真實性。 十六,、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1,、計算公式：期末應(yīng)收賬款變動率=(本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。 銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額,。 指標(biāo)值=期末應(yīng)收賬款變動率/銷售收入變動率,。 2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,，彈性系數(shù)應(yīng)接近1,。 （1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1,，兩者都為正時,，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時,，無問題。 ?。?）彈性系數(shù)小于1,，二者都為正時，無問題,；二者都為負時,，可能存在上述問題。 ?。?）當(dāng)彈性系數(shù)為負數(shù),，前者為正后者為負時，可能存在上述問題,；后者為正前者為負時,，無問題。 3,、預(yù)警值：1 檢查重點：檢查納稅人“庫存商品”,、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”,、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目,，詳細了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料,；實地檢查庫存等,。 十七,、運費發(fā)票抵扣進項占比 1、計算公式：運費發(fā)票抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例,。 2,、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進項稅額及虛列費用的問題,。 3,、預(yù)警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例10%或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。 檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力,、庫存商品的情況,，核實購進業(yè)務(wù)的核實性，對運費發(fā)票的歷程,、單價,、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項,。 十八,、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異 1、計算公式：指標(biāo)值=增值稅申報收入-消費稅申報收入,。 2,、問題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入，可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問題,。 十九,、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式：期末預(yù)收賬款變動率=(本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值)/上期預(yù)收賬款期末值,。 銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額,。 指標(biāo)值=期末預(yù)收賬款變動率/銷售收入變動率。 2,、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 ?。?）當(dāng)彈性系數(shù)大于1,，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題,；二者都為負時,，無問題。 ?。?）彈性系數(shù)小于1,，二者都為正時，無問題,；二者都為負時,，可能存在上述問題,。 （3）當(dāng)彈性系數(shù)為負數(shù),，前者為正后者為負時,，可能存在上述問題；后者為正前者為負時,，無問題,。 3、預(yù)警值：1 檢查重點：檢查“應(yīng)付賬款”,、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初,、期末數(shù)，要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料,。實地檢查企業(yè)的存貨是否真實,。 二十、納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常 1,、計算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率,。 納稅人期間費用變動率=(本期期間費用期末值-上期期間費用期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。 主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入,。 2,、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1,。 ?。?）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大,，兩者都為正時,，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題,；二者都為負時,，無問題。 ?。?）彈性系數(shù)小于1,，二者都為正時，無問題,；二者都為負時,，可能存在上述問題。 3,、預(yù)警值：1 檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”,、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目,，對業(yè)務(wù)招待費,、廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費等進行測算，是否超過扣除比例,；是否存在將外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項目,、職工福利費、個人消費等情況,，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程,、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入,；檢查在建工程,、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進行了資本化,。
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