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稅務(wù)局為什么偏偏要查你，有異常有警告,，看完你就明白了~~

 老鬼0604 2016-12-23

1,、計算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量—一般納稅人專票上月使用量,。

2,、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外,，可能有虛開現(xiàn)象,。

3、預(yù)警值：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上,。

4,、檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等,。主要檢查存貨類“原材料”,、“產(chǎn)成品”以及“貨幣資金“、“銀行存款”,、“現(xiàn)金”以及“應(yīng)收賬款”,、“預(yù)收賬款”等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行情況,。

二,、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例,。

2,、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常,，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題,。

3,、檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收賬款”以及“短期借款”,、“長期借款”等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加,，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源,；實地檢查存貨是否與賬面相符,。

三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常

1,、計算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動率,；稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)—上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%,。

2,、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營,、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入,、取得進項稅額不符合規(guī)定,、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

3,、預(yù)警值：±30%

4,、檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證,、銷售,、應(yīng)收賬款、貨幣資金,、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析,，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記,、隱瞞或虛記收入的行為,。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利,、個人消費,、對外投資、捐贈等情況,。

四,、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（期末存貨—當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入,。

2,、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實,，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題,。

3、預(yù)警值：50%

4,、檢查重點：檢查“庫存商品”科目,，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”,、“其他應(yīng)付款”等科目進行分析,，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”貸方余額,、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬,，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實,，與原始憑證,、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

五、進項稅額大于進項稅額控制額

1,、計算公式：指標(biāo)值=(本期進項稅額/進項稅額控制額—1)*100;進項稅額控制額=(本期期末存貨金額—本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計,。

2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較,，若申報進項稅額大于進項稅額控制額,，則可能存在虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣;用于非應(yīng)稅項目,、免稅項目,、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出;是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題,。

3,、預(yù)警值：10%

4、檢查重點：檢查納稅人“在建工程”,、“固定資產(chǎn)”等科目變化,，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”,、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化,，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額;結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況,，判讀是否存在虛假抵扣進項稅額問題,。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進項稅轉(zhuǎn)出;檢查是否存在將外購存貨用于職工福利,、個人消費,、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題;檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料,、款項支付情況,，判斷是否存在虛開問題。

六,、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

1,、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入,。

2,、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為,。

3,、預(yù)警值：20%

4、檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實,、款項是否真實入賬,。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律，判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。

七,、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

1,、計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；銷售額變動率=（本期銷售額—上期銷售額）/上期銷售額,；應(yīng)納稅額變動率=（本期應(yīng)納稅額—上期應(yīng)納稅額）/上期應(yīng)納稅額,。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題,。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利,、在建工程等,，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；

當(dāng)彈性系數(shù)<>

當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù),，前者為正后者為負(fù)時,，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時,，無問題,。

3、預(yù)警值：1

4,、檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍,，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記,、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況,，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿,，了解材料購進,、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量,，并于申報情況進行比對,；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點核實“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)付賬款”,、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細(xì)賬,，并與主營業(yè)務(wù)收入,、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來賬,、少計銷項稅額以及多抵進項稅等問題,；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目,、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況,。

八、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

1,、計算公式：指標(biāo)值=（收入成本率—全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率,；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。一般而言,，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要,，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值,。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍,，可能存在銷售未計收入，多列成本費用,、擴大稅前扣除范圍等問題,。

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的,，應(yīng)判斷為異常,，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

3,、預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%,，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

4、檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲,，企業(yè)是否有新增設(shè)備,、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變,，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理,，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

九,、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1,、計算公式：指標(biāo)值=（進項稅額變動率—銷項稅額變動率）/銷項稅額變動率；進項稅額變動率額=（本期進項—上期進項）/上期進項,；銷項稅額變動率=（本期銷項—上期銷項）/上期銷項,。

2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率,，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額,，應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實,，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人,。

3、預(yù)警值：10%

4、檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實,，是否存在銷售已實現(xiàn),，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”科目,。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題,。結(jié)合進項稅額控制額的指標(biāo)進行分析，控制額超過預(yù)警值,，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高,，實地查看其庫存，如果庫存已沒有,，說明企業(yè)有銷售未入賬情況,，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn),、非應(yīng)稅項目,、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。

十,、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常

1,、計算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費用率—全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率*100；主營業(yè)務(wù)收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務(wù)收入,。

2,、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常,，需要查明納稅人有無多提,、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支,。

3,、檢查重點：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進行分析,。如“應(yīng)付賬款”,、“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入,，對這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詢問,；對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料,。檢查納稅人營業(yè)費用,、財務(wù)費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理,，是否存在外購存貨用于職工福利,、贈送等問題,，檢查企業(yè)采購的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進項稅額,；對企業(yè)短期借款,、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進行分析,，是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財務(wù)費用等問題,，以判斷有關(guān)財務(wù)費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料,。

十一,、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/銷售收入變動率,；存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率/上期存貨周轉(zhuǎn)率—1,；銷售收入變動率=本期銷售收入/上期銷售收入—1；存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/存貨平均余額,；存貨平均余額=（存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)）/2,。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,，彈性系數(shù)應(yīng)接近1,。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大,，兩者都為正時,，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時,，無問題,。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時,，無問題,；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題,。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù),，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題,；后者為正前者為負(fù)時,，無問題。

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