1.銷(xiāo)售情況的填寫(xiě)

　　第一步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）第1至11列,；

　　第二步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）;（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)）

　　第三步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）第12至14列；（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)）

　　第四步：填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,。（有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)

　　第五步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）,。（有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

　　第六步：填寫(xiě)《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。（有固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

　　第七步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）,。

　　第八步：填寫(xiě)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》,。

　　3.稅額抵減的填寫(xiě)

　　第九步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

　　4.主表的填寫(xiě)

　　第十步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》,。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫(xiě)主表）

　　增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)（不包含即征即退,、減免稅、出口退稅,、匯總申報(bào),、稅額抵減、差額征稅,、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)）,，只需要填寫(xiě)附表一,、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項(xiàng)目,。其他表格不需要填寫(xiě),。

　　1.銷(xiāo)售情況的填寫(xiě)

　　（1）一般計(jì)稅方法的填寫(xiě)

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù),，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，分別填寫(xiě)到對(duì)應(yīng)的“開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)”、“開(kāi)具其他發(fā)票”,、“未開(kāi)具發(fā)票”列中,。

　?。?）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的填寫(xiě)

　　納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額,，分別填寫(xiě)到對(duì)應(yīng)的“開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)票”,、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”列中,。

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)

　?。?）申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)

　　納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”欄次中。

　　當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”經(jīng)稽核比對(duì)相符后,，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)注明的相符稅額合計(jì),，填寫(xiě)到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”欄次中。

　　當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,，填寫(xiě)到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”欄次中,。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫(xiě)在此欄中,。

　　當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”,，代扣代繳的稅額填寫(xiě)到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

　　2016年5月1日至7月31日期間取得的道路,、橋,、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，填入附表二第8欄“其他”,。

　　【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋,、閘通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%,；

　　一級(jí)公路,、二級(jí)公路、橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路,、二級(jí)公路、橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%,。

　　（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫(xiě)

　　納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,，填寫(xiě)到附表二第13至23欄中,。

　　【政策鏈接】《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫(xiě)

　　《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn),、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”,，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不包括用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，以及納稅人支付的道路、橋,、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次,。

　　納稅人取得通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，按照實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次,。

　　第29欄反映納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　【政策鏈接】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第15號(hào)公告，不需進(jìn)行分2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,、融資租入的不動(dòng)產(chǎn),、施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,。

　　4.主表的填寫(xiě)

　?。?）銷(xiāo)售額的填寫(xiě)

　　一般納稅人申報(bào)表主表中的銷(xiāo)售額都為不含稅銷(xiāo)售額。服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,，為扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額根據(jù)不同項(xiàng)目,，分別填寫(xiě)到“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”,、“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”、“免,、抵,、退辦法出口銷(xiāo)售額”、“免稅銷(xiāo)售額”,。主表的銷(xiāo)售額根據(jù)附表一中的銷(xiāo)售額進(jìn)行填寫(xiě),。

　　其中：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不填寫(xiě)到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”中,，應(yīng)填寫(xiě)到主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”中,。

　　“應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄填寫(xiě)應(yīng)稅加工、修理,、修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額,。

　　（2）稅款計(jì)算的填寫(xiě)

　　附表一中的“貨物勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”與“服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”合計(jì)填寫(xiě)在主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”欄次,。附表二中第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”填寫(xiě)在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”,、“實(shí)際抵扣稅額”,、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計(jì)”分別填寫(xiě)在相應(yīng)的欄次,。

　　主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額,，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩項(xiàng)費(fèi)用”），納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn),、銷(xiāo)售舊貨銷(xiāo)售額1%減征的部分,。

　　主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅額”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出,。一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡(jiǎn)易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額,。

　　（3）稅款繳納的填寫(xiě)

　　主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額,。

　　主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額,。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

　　1.即征即退業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

　　納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物,、勞務(wù)和服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫(xiě)在附表一“即征即退項(xiàng)目”欄次中和主表“即征即退項(xiàng)目”列中,。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無(wú)需填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容,。即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”中進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

　　2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

　　發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫(xiě)附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷(xiāo)售額欄次,。

　?。?）減免稅明細(xì)表的填寫(xiě)

　　“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征,、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě),。“應(yīng)納稅額減征額”當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫(xiě)“減稅項(xiàng)目”欄次,。

　　“免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律,、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě),，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí),，不需填寫(xiě)本欄。

　　“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”,、“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼,、項(xiàng)目名稱(chēng)填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)減稅,、免稅項(xiàng)目的,，應(yīng)分別填寫(xiě)。

　　“免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”按下列情況填寫(xiě)：納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的,，按當(dāng)期免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě),；納稅人本期銷(xiāo)售收入全部為免稅項(xiàng)目,，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě),；當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,；無(wú)法計(jì)算的,，本欄次填“0”。

　　3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

• 出口銷(xiāo)售額的填寫(xiě)：

　　生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷(xiāo)售額填報(bào)在附表一“免抵退稅”部分“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列,，和主表第7欄“免、抵,、退辦法出口銷(xiāo)售額”,。該銷(xiāo)售額為企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的出口銷(xiāo)售額?！睹獾滞硕惿陥?bào)匯總表》中的出口銷(xiāo)售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報(bào)的銷(xiāo)售額,。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報(bào)匯總表》與《增值稅納稅申報(bào)表》本年累計(jì)銷(xiāo)售額差異屬于正常情形,。

• 征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)：

　　生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、《免抵退稅申報(bào)匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”,。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同,，不得有差異。

• 免抵退應(yīng)退稅額的填寫(xiě)：

　　增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)帶出來(lái),，需要手工填入,。該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。出口企業(yè)無(wú)論當(dāng)月是否收到退稅款,，都必須按照以上要求填寫(xiě),。

• 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫(xiě)：

　　生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時(shí)，出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在附表一免稅列,、減免稅明細(xì)表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷(xiāo)售額”中,。與此同時(shí)，用于免稅業(yè)務(wù)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫(xiě)在附表二第14欄“免稅項(xiàng)目用”,。

　?。?）外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

• 出口銷(xiāo)售額的填寫(xiě)：

　　外貿(mào)企業(yè)出口銷(xiāo)售額適用免退稅的，填寫(xiě)在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷(xiāo)售額”中,。

• 進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)：

　　外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專(zhuān)用發(fā)票須按規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證（或登錄發(fā)票查票平臺(tái)勾選確認(rèn)）,。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷(xiāo)必須分開(kāi)核算。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，認(rèn)證后填寫(xiě)在附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相應(yīng)欄次,。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計(jì)入成本，不在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中反映。

　　4.匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

　?。?）總機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫(xiě)

　　實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的企業(yè),，總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)完整的增值稅申報(bào)表?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的,，包含所有總分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額,、分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅額,，進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)表?？倷C(jī)構(gòu)需要填寫(xiě)完整的的申報(bào)表,。

　　所有總分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總填寫(xiě)在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中,。按季申報(bào)的總機(jī)構(gòu),，匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或登錄發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)勾選確認(rèn)）的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行稅額之和。

　　分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷(xiāo)售占比分配的稅款,，由總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)在主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”,。實(shí)行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報(bào)在該欄,。

　?。?）分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫(xiě)

　　分支機(jī)構(gòu)只需要填寫(xiě)附表一、附表二,、主表,。

• 銷(xiāo)售額的填寫(xiě)：

　　分支機(jī)構(gòu)實(shí)行按銷(xiāo)售額占比分配的稅款，倒推出的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在附表一“一般計(jì)稅方法”相應(yīng)稅率欄次中,。

　　分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征計(jì)算的稅款,，倒推出的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在附表一“一般計(jì)稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。

　　“營(yíng)改增”分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征的,，銷(xiāo)售額填寫(xiě)在附表一第第13a行“預(yù)征率%”,。部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售額填寫(xiě)在附表一第13b、13c行“預(yù)征率%”,。

• 進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)：

　　分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（（或登錄發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)勾選確認(rèn)）的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中,，并填寫(xiě)到附表二第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　5.稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

　　發(fā)生“兩項(xiàng)費(fèi)用”抵減以及銷(xiāo)售,、出租不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人,，需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　　本表第3行由銷(xiāo)售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě),，反映其銷(xiāo)售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況,。

　　本表第4行由銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě),，反映其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

　　本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě),，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況,。

　　6.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

　　有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫(xiě)附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第3列相應(yīng)欄次的數(shù)值,。

【填寫(xiě)案例一】

　　某市A納稅人為增值稅一般納稅人,，2016年12月2日，買(mǎi)入金融商品B,，買(mǎi)入價(jià)210萬(wàn)元，12月25日將金融商品B賣(mài)出,，賣(mài)出價(jià)200萬(wàn)元,。A納稅人2016年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017年1月10日,，該納稅人買(mǎi)入金融商品C,，買(mǎi)入價(jià)100萬(wàn)元，1月28日將金融商品C賣(mài)出,，賣(mài)出價(jià)110萬(wàn)元,。A納稅人在2017年1月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定,，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。

　　A納稅人在2016年12月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（三）》的填報(bào)方法：

　　A納稅人在2017年1月（稅款所屬期）,，申報(bào)表《附列資料（三）》的填報(bào)方法：

　　7.掛賬留抵稅額的填寫(xiě)

　　2016年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物,、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人,，需要填寫(xiě)掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫(xiě),。主表中的第13欄“上期留抵稅額”,、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”專(zhuān)用于掛賬留抵稅額的填寫(xiě),。

　　貨物勞務(wù)部分的掛賬留抵稅額只能用來(lái)抵扣營(yíng)改增后貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額,。貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額根據(jù)貨物勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額占比計(jì)算得出,。

【填寫(xiě)案例二】

　　某市A納稅人為增值稅一般納稅人，在2016年5月1日前,，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅,，截止2016年4月30日期末留抵稅額10萬(wàn)元。2016年5月,，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元,，發(fā)生11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元,，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元,。

　　填表解析：

　　1.本月主表第13欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)“0”：“本年累計(jì)”填寫(xiě)“100000”,，即將上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”,，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。

　　2.主表第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”在填寫(xiě)時(shí),，需要進(jìn)行計(jì)算,，具體步驟如下：

　　第一步，計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,。用第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”,。

　　計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500000-300000=200000

　　第二步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例。

　　計(jì)算過(guò)程：一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1,、3行之和-第10列第6行）÷主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100%=200000÷500000×100%=40%

　　第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額,。

　　計(jì)算過(guò)程：一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額×一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例=200000×40%=80000

　　第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù),。

　　80000<>

　　3.主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”,。即：500000-300000-80000=120000

　　4.第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。即：100000-80000=20000.這20000元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額,，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫(xiě)

　　納稅人當(dāng)期發(fā)生購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分2年抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，應(yīng)填寫(xiě)附表五對(duì)應(yīng)欄次和附表二對(duì)應(yīng)欄次,。

　　適用分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”和附表二第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中反映,。詳情【填寫(xiě)案例三】

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù),，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,，填寫(xiě)在附表二第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”,，與此同時(shí)計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”,。詳情【填寫(xiě)案例四】

　　不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出,，填寫(xiě)在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)的欄次,；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，填寫(xiě)在附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”,。

　　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,，填入附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”,。詳情【填寫(xiě)案例五】

【填寫(xiě)案例三】

　　購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣分期抵扣的填寫(xiě)：

　　2016年5月10日，某市A增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座,，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn),，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊,。5月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符,，專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為1000萬(wàn)元,，增值稅稅額為110萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)分析：根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定,，110萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在本期（2016年5月）抵扣,，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月（2017年5月）抵扣。

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016年5月（稅款所屬期）,，申報(bào)表《附列資料（二）》的填報(bào)方法：

【填寫(xiě)案例四】

　　2016年9月10日,，某市A納稅人購(gòu)入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符,，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元,；因納稅人購(gòu)進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷(xiāo)售），因此在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。11月20日,，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

　　業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定,，該30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣,，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期,，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13個(gè)月,，再重新計(jì)入抵扣。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬(wàn)元×40%＝12萬(wàn)元,。

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016年11月（稅款所屬期）,，申報(bào)表《附列資料（二）》的填報(bào)方法：

　　2016年11月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（五）》的填報(bào)方法：

　　2017年11月（稅款所屬期）,，申報(bào)表《附列資料（五）》的填報(bào)方法：

【填寫(xiě)案例五】

　　某市S納稅人為增值稅一般納稅人,，2016年5月8日，買(mǎi)了一座辦公用樓,，金額1000萬(wàn)元,，進(jìn)項(xiàng)稅609額110萬(wàn)元。2017年4月,，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂,，用于集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800萬(wàn)元,。

　　業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定,，正常情況下，納稅人購(gòu)入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)在2016年5月抵扣66萬(wàn)元,，2017年5月（第13個(gè)月）再抵扣剩余的44萬(wàn)元。由于納稅人在2017年4月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利,，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理,。2017年4月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800萬(wàn)元,，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是80%,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為88萬(wàn)元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬(wàn)元,，按照政策規(guī)定,，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額88-66=22萬(wàn)元,。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017年4月（稅款所屬期）的填報(bào)方法：

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017年5月（稅款所屬期）的填報(bào)方法

　　小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表,、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開(kāi)營(yíng)改增后,，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）,。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí),，不需填寫(xiě)該表,。有其他免稅銷(xiāo)售額需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷,，如果未達(dá)到“起征點(diǎn)”,，不能在主表中第1至8欄填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容,。

　　1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)

　　按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元,；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人,，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額為9萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人,，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的,，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。

　　2.“起征點(diǎn)”口徑

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額分別適用“起征點(diǎn)”政策,。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額口徑為扣除前的不含稅銷(xiāo)售額,。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”,、“貨物勞務(wù)免稅銷(xiāo)售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷(xiāo)售額”之和,。服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷(xiāo)售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”,、“服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”、“服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷(xiāo)售額”、“服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷(xiāo)售額”之和,。

　　1.主表的填寫(xiě)注意事項(xiàng)

　　小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表中的銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的,，為扣除后的不含稅銷(xiāo)售額,。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額根據(jù)適用征收率和項(xiàng)目不同，分別填寫(xiě)在不同的欄次中,。銷(xiāo)售貨物貨物和銷(xiāo)售服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額分別填寫(xiě)在不同的列中。

　　第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”欄填寫(xiě)3%征收率的銷(xiāo)售額,。不包含銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),、舊貨、出口銷(xiāo)售額,、免稅銷(xiāo)售額,、查補(bǔ)銷(xiāo)售額。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額的,，填寫(xiě)在該欄“服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

　　第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或稅控收款機(jī)開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額,。

　　第5欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”“服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填寫(xiě)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn),，以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的銷(xiāo)售額,。

　　銷(xiāo)售貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額和銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額,，根據(jù)適用的不同征收率分別計(jì)算填列,。

　　小規(guī)模納稅人預(yù)繳的稅款（包含在地稅預(yù)繳的稅款和異地國(guó)稅預(yù)繳的稅款）填寫(xiě)在“本期預(yù)繳稅額”欄。

　　2.附表填寫(xiě)的注意事項(xiàng)

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅行為,，有扣除項(xiàng)目的,，根據(jù)不同的征收率分別填寫(xiě)附表，計(jì)算出扣除后的不含稅銷(xiāo)售額,，并填寫(xiě)到主表相應(yīng)的欄次中,。

　　納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》：（一）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。（三）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn),。

　　預(yù)繳稅款表中“銷(xiāo)售額”為扣除前的含稅銷(xiāo)售額。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫(xiě)“項(xiàng)目編號(hào)”,?！翱鄢痤~”列由跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人，填寫(xiě)按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額（含稅）,。

　　跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人不同項(xiàng)目需要分開(kāi)填寫(xiě)該表,。不同項(xiàng)目的扣除金額不能打通計(jì)算。

【填寫(xiě)案例六】

　　某A省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方法）,，2016年5月,，項(xiàng)目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬(wàn)元，支付分包款1555萬(wàn)元（取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票）,，項(xiàng)目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬(wàn)元,，支付分包款555萬(wàn)元（取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票），該項(xiàng)目公司該如何預(yù)繳稅款,？

　　該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：

　?。?）項(xiàng)目1由于當(dāng)月收入555萬(wàn)元扣除當(dāng)月分包款支出1555萬(wàn)元后為負(fù)數(shù)（-1000萬(wàn)元），因此,，項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0,，且剩余的1000萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　（2）項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元,，因此,，應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)算依據(jù)計(jì)算489預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20萬(wàn)元

【填寫(xiě)案例七】

　　某A省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）,，2016年5月,，項(xiàng)目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬(wàn)元，支付分包款1555萬(wàn)元（取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票）,，項(xiàng)目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬(wàn)元,，支付分包款555萬(wàn)元（取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票），該項(xiàng)目公司該如何預(yù)繳稅款,？

　　該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：

　?。?）項(xiàng)目1由于當(dāng)月收入555萬(wàn)元扣除當(dāng)月分包款支出1555萬(wàn)元后為負(fù)數(shù)（-1000萬(wàn)元），因此,，項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0,，且剩余的1000萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　?。?）項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元,，因此，應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)算依據(jù)計(jì)算預(yù)繳稅款,。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33萬(wàn)元,。

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