1、貨幣性職工薪酬、福利核算明細(xì)

（1）生產(chǎn)部門人員工資,、福利及職工教育經(jīng)費(fèi)等,，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”,、“勞務(wù)成本”等科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

（2）管理部門人員工資,、福利及職工教育經(jīng)費(fèi)等,，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,；

（3）銷售人員工資,、福利及職工教育經(jīng)費(fèi)等，借記“銷售費(fèi)用”科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,；

（4）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)工資,、福利及職工教育經(jīng)費(fèi)等,，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,。

企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（或企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,，以及應(yīng)向工會(huì)部門繳存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，國(guó)家（或企業(yè)年金計(jì)劃）統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例,，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提,。

當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬,；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

2.具體會(huì)計(jì)分錄

（1）分配工資,、福利及職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出等

    貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/應(yīng)付福利費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)

特別提醒,，職工教育經(jīng)費(fèi)不再是計(jì)提，是在職工教育經(jīng)費(fèi)支出時(shí),，根據(jù)收益對(duì)象進(jìn)行分配,，如財(cái)務(wù)人員的財(cái)稅培訓(xùn)費(fèi)不含稅支出2000元,，銀行款項(xiàng)支付，取得增值稅專用發(fā)票,，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額120元,，則會(huì)計(jì)處理分錄：

借：管理費(fèi)用       2000元

   貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)  2000元

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)  2000元

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120元

貸：銀行存款               2120元

（2）計(jì)提社保（企業(yè)部分）

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出等

    貸：應(yīng)付職工薪酬—社保和公積金（明細(xì)）

（3）支付工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

    貸：應(yīng)付職工薪酬—社保和公積金（明細(xì)）（個(gè)人部分）

        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

        庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款等科目

其中職工應(yīng)付福利費(fèi)涉及代扣代繳個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（4）上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬—社保和公積金（明細(xì)）（企業(yè)部分+個(gè)人部分）

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

（5）上交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

    貸：銀行存款

備注：以上會(huì)計(jì)分僅供參考！