餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品取得發(fā)票及能否計算抵扣進項稅額問題——全國各地解答一表匯總

各地國稅

地區(qū)口徑

河北國稅

七、餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？
《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額,。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,。

山東國稅

【山東國稅】2016年6月21-24日12366營改增熱點問題6月27日

6、餐飲業(yè)增值稅一般納稅人是否可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第一條規(guī)定,，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額,。

青島國稅

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福建國稅

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海南國稅

根據(jù)現(xiàn)行文件規(guī)定，餐飲行業(yè)中的一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣進項稅額,。

北京國稅

餐飲企業(yè)在采購時，應極可能選擇可以取得進項發(fā)票的渠道,。一般來講,，能夠開具增值稅專用發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票的，都是比較大型的或正規(guī)的,，要么是工廠,，要么是經(jīng)銷商,，要么是農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)銷售合作社等。選擇大型或正規(guī)的渠道,，對于餐飲行業(yè)的食品安全也是有保障的,。
餐飲行業(yè)也可能直接向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者（農(nóng)戶）收購。營改增后,，餐飲行業(yè)可以向國稅部門申請領取農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票,。在收購農(nóng)副產(chǎn)品時由餐飲企業(yè)自行開具。對于農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票各地管理都比較嚴格,，對于農(nóng)戶資格,、產(chǎn)品范圍等有較嚴格限制，餐飲行業(yè)企業(yè)初次領取使用時需要特別注意,。

四川國稅

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湖北國稅

3.購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,。
進項稅額＝買價×扣除率

河南國稅

問題七 餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？
答復：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2016年第26號公告）文件規(guī)定,，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額,。有條件的地區(qū),，應積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）有關規(guī)定計算抵扣進項稅額,。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,。

安徽國稅

天涯:您好，我是餐飲集團財務人員,，向貴局咨詢,，我們購進的原材料是否可以抵扣？（2016-04-29   15:06:12）
江山:按照《國家稅務總局關于明確營改增使點若干征管問題的公告》（2016年26號）規(guī)定,，餐飲行業(yè)中的一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣進項稅額；餐飲行業(yè)中的一般納稅人可以向我們申請農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除,，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）及現(xiàn)行有關文件執(zhí)行計算抵扣進項稅額,。(2016-04-29   15:10:35)

浙江國稅

一、農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題
按照《增值稅暫行條例》,、財稅[2016]36號和國家稅務總局2016年第26號公告的規(guī)定,，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品按下列辦法抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額：
    1、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位或農(nóng)民專業(yè)合作社購進其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品（免稅）,，憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位或農(nóng)民專業(yè)合作社開具的普通發(fā)票抵扣進項稅額,；
    2,、向農(nóng)民個人購進其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品（免稅），憑農(nóng)民個人向稅務機構申請代開的普通發(fā)票,，或一般納稅人自開的收購發(fā)票抵扣進項稅額,；
    3、向其他一般納稅人購進非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（應稅）,，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額,；
    4、向小規(guī)模購進非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品（應稅）,，憑自開或向稅務機關代開的增值稅普通發(fā)票（或?qū)Ｆ保┑挚圻M項稅額,；
    5、向批發(fā),、零售單位購進的（免稅）非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，按照財稅[2012]75號的有關規(guī)定，不得抵扣進項稅額,。

深圳國稅

參照《深圳市國家稅務局關于公布部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告》2016年第2號
《深圳市國家稅務局關于公布部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告》的政策解讀
根據(jù)《財政部   國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）有關規(guī)定,，省級稅務機關可商同級財政機關根據(jù)本地區(qū)實際情況，制定適用于本地區(qū)部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準（以下簡稱扣除標準）,，并報財政部和國家稅務總局備案后公布執(zhí)行,。據(jù)此，我局參考國家標準和行業(yè)標準,，結合我市納入試點的六戶納稅人（以下簡稱試點納稅人）的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,，經(jīng)與深圳市財政委員會協(xié)商并達成一致意見后，我局制定了《深圳市國家稅務局關于公布部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告》,，明確了我市試點納稅人適用的扣除標準,。

新疆國稅

三、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人能否使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定,，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額,。
四、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人有哪些項目的進項稅額可以抵扣,？
餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進的可以抵扣的進項很多,，包括：固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品,，房租,、水電燃氣費、煙酒,、桌椅板凳,、鍋碗瓢盆,、食用植物油、各類調(diào)味品等,，只要取得合法的抵扣憑證,，都可以抵扣進項。

銀川國稅

參照國家稅務總局公告2016年第26號,，為確保全面推開營改增試點順利實施,，現(xiàn)將若干稅收征管問題公告如下：
一、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。
有條件的地區(qū),，應積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法,，按照《財政部   國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。
現(xiàn)行增值稅法規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品抵扣的法定扣稅憑證是收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,。收購發(fā)票是購買者向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)場、合作社,、農(nóng)業(yè)開發(fā)公司等農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,。或者是小規(guī)模納稅人銷售的流通環(huán)節(jié)應稅農(nóng)產(chǎn)品(指除了蔬菜和生鮮肉蛋外的其他農(nóng)產(chǎn)品)開具的增值稅普通發(fā)票,。一般納稅人憑以上扣稅憑證直接按照票面金額*13%計算抵扣進項稅額。要注意以下事項：
一,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
 (一)收購企業(yè)應按照下列要求開具收購發(fā)票：
    1,、開具對象為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品；
    2,、項目填寫齊全,、內(nèi)容真實、不得涂改,；
    3,、票、物相符,，票面金額與支付的貨款金額相符,；
    4、全部聯(lián)次一次性開具,，并加蓋財務印章或發(fā)票專用章,；
    5、應如實填寫投售人居民身份證號碼,。投售人與向稅務機關備案的信息相符,。
(二)收購發(fā)票一律不得跨區(qū)（?。┦褂谩Ｊ召徠髽I(yè)在本省范圍內(nèi)跨市,、縣收購農(nóng)產(chǎn)品的,，可攜帶空白收購發(fā)票外出開具使用；同時應保存好差旅費發(fā)票,、運費發(fā)票或過路（橋）費收據(jù)（使用自有車輛運輸收購的農(nóng)產(chǎn)品）等資料,，以備核查。如果外省(區(qū),、直轄市)農(nóng)民送貨上門,，收購發(fā)票后須附運費發(fā)票或過路（橋）費票據(jù)。
(三)向農(nóng)民支付的收購資金須轉(zhuǎn)賬支付,。
(四)收購發(fā)票使用企業(yè)應當按照規(guī)定的格式如實填寫和保管《農(nóng)產(chǎn)品投售人信息備案表》(格式見附件),，作為收購發(fā)票的附列資料。
二,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
(一)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得普通發(fā)票抵扣進項稅額的,，應當取得開具免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票納稅人主管稅務機關出具的該納稅人減免稅備案通知復印件，并按年度對減免稅備案有效性進行確認,。
(二)增值稅一般納稅人取得的小規(guī)模納稅人開具的可抵扣稅款的普通發(fā)票(指除了蔬菜和生鮮肉蛋外的其他流通環(huán)節(jié)應稅農(nóng)產(chǎn)品),，抵扣憑證后應當附開具普通發(fā)票的企業(yè)稅務登記證復印件。單筆發(fā)票抵扣稅款超過一萬元的,，或者使用外?。ㄊ小^(qū)）普通發(fā)票抵扣稅款的,，主管稅務機關應當通過電子底賬系統(tǒng),、抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)或者實地調(diào)查等方式核查購進業(yè)務、發(fā)票和銷售方納稅人的真實性,。
(三)《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第三條規(guī)定“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的“銷售發(fā)票”,，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。批發(fā),、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證”,，即流通環(huán)節(jié)銷售免征增值稅的蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品開具的銷售發(fā)票不作為扣稅憑證。
三,、農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品，具體范圍按照《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]052號）和商務部,、財政部,、國家稅務總局關于開展農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點的通知（商建發(fā)【2005】1號）有關規(guī)定執(zhí)行。
四,、酒及酒精,、乳制品、植物油和后續(xù)納入核定扣除的生產(chǎn)企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品原料按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額,。

江西國稅

十八,、酒店餐飲購買原材料（農(nóng)產(chǎn)品）如何抵扣？
答：購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,，憑普通發(fā)票或收購發(fā)票按13%計算抵扣進項稅,。
從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜,、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅,，批發(fā)零售納稅人享受免稅后開具的普通發(fā)票不得作為計算進項稅額的憑證。
小編按：國家稅務總局公告2016年第26號第一條規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。有條件的地區(qū),，應積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法,，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。

吉林國稅

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江蘇國稅

27,、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，如何計算抵扣進項稅額?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定：“一、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。
有條件的地區(qū),，應積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部   國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)有關規(guī)定計算抵扣進項稅額,。

湖南國稅

(十五)餐飲業(yè)中的一般納稅人,，從批發(fā)市場或超市取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票能否抵扣？
根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定,，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額,。批發(fā)市場,、超市銷售的農(nóng)產(chǎn)品不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品，餐飲業(yè)一般納稅人從其購進取得的免稅銷售發(fā)票不能抵扣進項稅額。

黑龍江國稅

【黑龍江國稅】12366熱線最新問題 8月5日

4,、從批發(fā)企業(yè)購買免稅蔬菜,，生產(chǎn)不免稅的咸菜所取得的增值稅普通發(fā)票，是否可以按照13%抵扣進項,？

根據(jù)《關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知 》(財稅〔2012〕75號)第三條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發(fā)票”,，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。批發(fā),、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證,。”

因此批發(fā),、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證,。

青海國稅

【青海國稅】2016年5月納稅咨詢熱點問題 6月6日

十三、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，如何抵扣進項稅額,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額,。有條件的地區(qū)，應積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法,，按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)有關規(guī)定計算抵扣進項稅額,。

內(nèi)蒙古國稅

二、餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否核定扣除進項稅額
《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。允許使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,。