問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的哪些農(nóng)產(chǎn)品，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第（一）款“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里所稱農(nóng)業(yè),，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人,；農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,，具體范圍由財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局確定。實(shí)際操作中,，具體項(xiàng)目可參照《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）。
增值稅一般納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)屬于其外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，或者是向其他單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)的,，屬于其外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定,，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣,；取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票的,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，其中,，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率,。
問(wèn)：一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可否憑取得的銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第（三）款規(guī)定,，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。因此，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品,，可以憑取得的銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
問(wèn)：收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的哪些憑據(jù)，可憑以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,？
答：根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）〉的通知》(浙國(guó)稅流〔2006〕40號(hào))第十二條的規(guī)定,，收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，應(yīng)憑下列合法憑證進(jìn)行抵扣：
（一）出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣,；
（二）出售方屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位（包括農(nóng)民專業(yè)合作社）或小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）的,，憑出售方開具的普通發(fā)票抵扣；
（三）出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的,，憑收購(gòu)企業(yè)自行開具的收購(gòu)發(fā)票抵扣,；
（四）出售方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個(gè)人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，憑出售方所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》抵扣,。
問(wèn)：什么情況下，收購(gòu)企業(yè)可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,？
答：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）〉的通知》（浙國(guó)稅流〔2006〕40號(hào)）第七條規(guī)定,，收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人和非經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)使用。
問(wèn)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具的收購(gòu)發(fā)票或取得的銷售發(fā)票,，如何申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？
答：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具的收購(gòu)發(fā)票和取得的銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行認(rèn)證，而是通過(guò)專用軟件采集數(shù)據(jù)后,，在網(wǎng)上填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)作為附件報(bào)送,。具體的操作方法登錄VP登錄VPDN網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)進(jìn)入軟件下載模塊，下載并安裝“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”,。首次使用時(shí),，請(qǐng)錄入企業(yè)的相關(guān)信息。進(jìn)入操作界面后,，選擇需要采集的發(fā)票種類,，點(diǎn)擊“新增報(bào)表”，根據(jù)提示錄入發(fā)票上的相關(guān)數(shù)據(jù)（如發(fā)票代碼,、發(fā)票號(hào)碼,、開具日期、發(fā)票種類,、金額,、可抵扣稅額等），點(diǎn)擊保存,，再點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)申報(bào)”,，將申報(bào)文件按照指定的路徑導(dǎo)出，生成兩個(gè)XML文件,。接著,，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，點(diǎn)擊進(jìn)入“農(nóng)產(chǎn)品抵扣”附表，上載通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件生成的文件,，上載成功后進(jìn)入“附表二”查看,，附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”中會(huì)顯示相應(yīng)的發(fā)票的份數(shù)、金額,、稅額等信息,。相應(yīng)的稅額會(huì)計(jì)入“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行抵扣。
問(wèn)：小規(guī)模納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票,，可否憑以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：不可以,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。因此，小規(guī)模納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票不可憑以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
問(wèn)：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票能不能跨地區(qū)開具,？
答：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行) 〉的通知》（浙國(guó)稅流〔2006〕40號(hào)）第八條第（七）款規(guī)定，收購(gòu)發(fā)票只能在本縣（市）范圍內(nèi)開具,，不得攜帶空白收購(gòu)發(fā)票跨地區(qū)使用,；第十條規(guī)定，農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在省內(nèi)跨市,、縣收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品需開具收購(gòu)發(fā)票的,，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可在省內(nèi)跨地區(qū)使用,。所以,，除農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可在省內(nèi)跨地區(qū)使用外，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能在本縣（市）范圍內(nèi)開具,。
問(wèn)：哪些企業(yè)可以申購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,？
答：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）〉的通知》（浙國(guó)稅流〔2006〕40號(hào)）第四條規(guī)定，符合以下條件的收購(gòu)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票：（一）從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)加工,、收購(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,。（三）在本地設(shè)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地,，持有有效的產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議。
問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做,？
答：企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),，按買價(jià)或收購(gòu)價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額借記“原材料”等科目，按計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按買價(jià)或收購(gòu)價(jià)貸記“銀行存款”等科目,。
