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請教注銷企業(yè)稅務(wù)處理

 jialing147 2016-06-26
存貨,,首先要盡可能的處理,,實在處理不了的,轉(zhuǎn)入待處理損失:
借:待處理損益--流動資產(chǎn)損益
貸:庫存商品

然后,,等到報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案批準(zhǔn)后,,沖抵本年利潤。
借:本年利潤
貸:待處理損益--流動資產(chǎn)損益
如果按非正常銷售處理,,按賬面價值
借:商品銷售成本
貸:庫存商品
8按銷售價值
借:銀行存款或現(xiàn)金
貸:銷售收入
這時,,很可能,成本大于銷售,,利潤為負(fù)數(shù),。
會計有單獨(dú)帳的合到總公司帳戶里,一借一貸沖平就好了,,
有稅務(wù)登記的當(dāng)然要辦稅務(wù)注銷登記,,
到分公司注冊地的工商部門去辦理注銷手續(xù),繳銷有關(guān)企業(yè)所使用的章,后才至稅務(wù)部門注銷,
稅務(wù)部門注銷填寫注銷申請表,當(dāng)月注銷,當(dāng)月是必需要進(jìn)行稅務(wù)申報的
企業(yè)清算期的相關(guān)會計處理
清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷,,正常的經(jīng)營活動終止,,
依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù),,分配剩余財產(chǎn)的行為,。
按照稅法規(guī)定,納稅人依法進(jìn)行清算時,,其清算所得,,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
這時企業(yè)的財會部門應(yīng)及時處理好相關(guān)的稅務(wù)問題,。
1.銷售貨物取得的收入。
按實際收回的金額和收取的增值稅額,,借記“銀行存款”,;
按其賬面價值與變賣收入的差額,借記(或貸記)“清算損益”科目,;
按賬面價值,,貸記“材料”、“產(chǎn)成品”等科目,;
按收取的增值稅額,,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目
(小規(guī)模納稅人企業(yè)貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目)。

增值稅一般納稅人,因破產(chǎn),、倒閉,、解散等原因不再購進(jìn)貨物而只銷售存貨的,
或者為了維持銷售存貨的業(yè)務(wù)而只購進(jìn)水,、電的,,其期初存貨已征稅款的抵扣,可按實際動用數(shù)抵扣,。
申請按動用數(shù)抵扣期初進(jìn)項稅額,,需提供有關(guān)部門批準(zhǔn)其破產(chǎn)、倒閉,、解散的文件資料,,并報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,,
以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分,,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅,。
破產(chǎn)費(fèi)用的賬務(wù)處理
支付的破產(chǎn)清算費(fèi)用,如清算期間職工生活費(fèi),,
破產(chǎn)財產(chǎn)管理,、變賣和分配所需費(fèi)用,,破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)用,,
清算期間企業(yè)設(shè)施和設(shè)備維護(hù)費(fèi)用,、審計評估費(fèi)用,,
為債權(quán)人共同利益而支付的其他費(fèi)用(包括債權(quán)人會議會務(wù)費(fèi),、破產(chǎn)企業(yè)催收債務(wù)差旅費(fèi)及其他費(fèi)用),,
應(yīng)于支付有關(guān)費(fèi)用時,,按照實際發(fā)生額,, 借記“清算費(fèi)用”科目,,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。
變賣機(jī)器設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)以及在建工程,。
按實際變賣收入,,借記“銀行存款”等科目,,按其賬面價值與變賣收入的差額,,
借記(或貸記)“清算損益”科目,,按賬面價值,,貸記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,。轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)繳納的有關(guān)稅費(fèi)等,借記“清算損益”科目,,貸記“應(yīng)交稅金”等科目,。
轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅是指:
單位和個人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇,、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,,
無論銷售者是否屬于一般納稅人,一律按簡易辦法依照4%征收率減半征收計算繳納增值稅,,并且不得開具專用發(fā)票,,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免征收增值稅,。
4.處理,、銷售產(chǎn)品等應(yīng)交納的消費(fèi)稅等。
借記“清算損益”科目,,貸記“應(yīng)交稅金”科目。
按繳納的增值稅,、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅計算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加等,,
借記“清算損益”科目,,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目,。
5.清算期間取得的其他業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)按實際收入金額,,借記“銀行存款”等科目,,貸記“清算損益”科目,;
發(fā)生的稅金等支出,借記“清算損益”科目,,貸記“應(yīng)交稅金”等科目。
6.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等資產(chǎn),。
按其實際變賣收入,,借記“銀行存款”等科目,,
按實際變賣收入與賬面價值的差額,,借記(或貸記)“清算損益”科目,
按資產(chǎn)的賬面價值,,貸記“無形資產(chǎn)”等科目,;
轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi),借記“清算損益”科目,,貸記“應(yīng)交稅金”等科目,。
7.對企業(yè)欠稅。
應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定,,積極清繳欠稅,。
破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的清償順序為:破產(chǎn)費(fèi)用-職工安置費(fèi)-所欠職工工資和勞動保險費(fèi)-所欠稅款-破產(chǎn)債權(quán)。
預(yù)提所得稅
預(yù)提所得稅以實際收益人為納稅人,,以支付人為扣繳義務(wù)人,。
稅款由支付人從每次支付的款項中扣繳。
所以,納稅人在計算出應(yīng)支付的利潤(股息),、利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)時,,
按應(yīng)支付全額借記“利潤分配”,、“財務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)賬戶,,
按應(yīng)支付全額扣除預(yù)提所得稅后的余額貸記“應(yīng)付利潤”,、“預(yù)提費(fèi)用”,、“其他應(yīng)付款”等賬戶,,
按應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶;
實際支付各項費(fèi)用時,,借記“其他應(yīng)付款”賬戶,,貸記“銀行存款”賬戶。

(1)對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時,,編制會計分錄
  借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
(2)將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時,,編制會計分錄
借:清算所得
   貸:所得稅
10.企業(yè)破產(chǎn)宣告終止之日15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記,。
同時,,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納的稅款、滯納金,、罰款,,
交回已領(lǐng)購尚未用完的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的一切證件。
11,、有關(guān)注銷的規(guī)定
1,、參照財政部《企業(yè)兼并有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》“(三)結(jié)束舊賬:1.喪失法人資格的企業(yè)結(jié)束舊賬時,借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額,,貸記所有資產(chǎn)科目的余額”之規(guī)定,,對于注銷清算的公司,于清算完畢、注銷登記后,,貸記所有資產(chǎn)科目的余額,,同時借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額,公司的所有科目余額均為零,,從而予以銷賬,;”
 2、另根據(jù)《財政部,、國家檔案局關(guān)于印發(fā)〈會計檔案管理辦法〉的通知》(財會字[1998]32號1998-8-21)第十三條“單位因撤銷,、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的,,在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案,,應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管”之規(guī)定,相應(yīng)的會計賬簿,、憑證,、報表等會計資料應(yīng)由股東代為保管。

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