1.問(wèn)：企業(yè)對(duì)外捐款資產(chǎn)在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及?

答：企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品,、原材料,、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)時(shí),，應(yīng)按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值及涉及的應(yīng)交增值稅,、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)(不含所得稅，下同),，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,，按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值余額，貸記“原材料”,、“庫(kù)存商品”,、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按捐出資產(chǎn)涉及的應(yīng)交增值稅,、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi),，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。涉及捐出固定資產(chǎn)的，應(yīng)首先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目,，對(duì)捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,、發(fā)生的清理費(fèi)用及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行核算，再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,。

企業(yè)對(duì)捐出資產(chǎn)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的,，在捐出資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。

2.企業(yè)發(fā)生的銷售退回涉及的所得稅應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

答：按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回，其相關(guān)的收入,、成本等一般應(yīng)直接沖減退回當(dāng)其的銷售收入和銷售成本等,。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),，調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)的收入,、成本等;

上述“報(bào)告年度”是指上年度。會(huì)計(jì)處理如下：

(一)企業(yè)應(yīng)按應(yīng)沖減的收入,，借記“以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入)”科目,，按可沖回的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,，按應(yīng)退回或已退回的價(jià)款,，貸記“應(yīng)收帳款”或“銀行存款”等科目;按退回商品的成本，借記“庫(kù)存商品”等科目,，貸記“以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出)”科目;按應(yīng)調(diào)整的消費(fèi)稅等其他相關(guān)稅費(fèi),，借記“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“以前年度損益調(diào)整(調(diào)整相關(guān)的稅金及附加)”科目;如涉及到調(diào)整應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的,，還應(yīng)借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目,，貸記“以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)”科目。經(jīng)上述調(diào)整后,，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目,，借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整科目,。