1 一般納稅人的一般計(jì)稅方法的賬務(wù)處理

例題：某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用稅率6%,，2016年5月10日提供一筆其他生活服務(wù)收入10600元（含稅），接收服務(wù)4240元,，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅,？

增值稅銷項(xiàng)稅額=10600÷（1+6%）×6%=600

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4240÷（1+6%）×6%=240

增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=600-240=360

（1）銷售確認(rèn)收入和增值稅時(shí)

借：銀行存款    10600

貸：主營業(yè)務(wù)收入        10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）  600

（2）成本發(fā)生時(shí)確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本  4000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  240

     貸：銀行存款                    4240

（3）月末將應(yīng)交增值稅貸方余額轉(zhuǎn)到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅  360

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                     360

（4）次月申報(bào)繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅    360

   貸：銀行存款                360

2 一般納稅人的簡易計(jì)稅項(xiàng)目賬務(wù)處理：

例題：某企業(yè)為一般納稅人，納稅人以其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租,，2016年5月取得租金收入1050元（含稅）,。(選擇簡易計(jì)稅方法)

應(yīng)繳納的增值稅=1050÷（1+5%）×5%=50

（1）確認(rèn)收入和增值稅時(shí)：

借：銀行存款      1050

貸：主營業(yè)務(wù)收入      1000

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅       50

（2）次月繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  50

   貸：銀行存款              50

3 一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理

例題：：一般納稅人企業(yè)從事旅游服務(wù)，適用稅率是6%,，2016年6月份取得旅游收入10600元（含稅收入,，下同），其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)2120元,、餐飲費(fèi)1060,、門票費(fèi)1060元，取得了增值稅發(fā)票,，計(jì)算繳納的增值稅,？

收入=10600÷(1+6%)=10000

成本=（2120+1060+1060）÷(1+6%)=4000

應(yīng)繳納的增值稅=（10000-4000）×6%=360

（1）   確認(rèn)收入和增值稅時(shí)：

借：銀行存款   10600

貸：主營業(yè)務(wù)收入      10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）  600

（2）   發(fā)生成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本   4000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）240

     貸：銀行存款          4240

（3）   月末將應(yīng)交增值稅貸方余額轉(zhuǎn)到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅  360

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   360

（4）次月申報(bào)繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  360

    貸：銀行存款            360

4小規(guī)模納稅人征收的賬務(wù)處理

例題：小規(guī)模納稅人2016年6月提供教育培訓(xùn)服務(wù)，取得含稅收入10300元,，計(jì)算繳納的增值稅及賬務(wù)處理

應(yīng)繳納的增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300

（1）   確認(rèn)收入和增值稅時(shí)：

借：銀行存款 10300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅   300

貸：主營業(yè)務(wù)收入          10000

（2）   次月繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  360

貸：銀行存款             360

5小規(guī)模納稅人差額征稅的賬務(wù)處理

例題：甲公司小規(guī)模納稅人從事旅游服務(wù),，征收率是3%，2016年5月4號(hào)取得一筆旅游收入3090（含稅,，下同）,，其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)515元、餐飲費(fèi)206元,、交通費(fèi)309元,、門票費(fèi)515元取得了增值稅發(fā)票，計(jì)算繳納的增值稅,？

收入=3090÷(1+3%)=3000

成本=（515+309+515）÷(1+3%)=1300

應(yīng)繳納的增值稅=（3000-1300）=51

（1）   銷售確認(rèn)收入和增值稅時(shí)：

借：銀行存款      3090

貸：主營業(yè)務(wù)收入   3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅    90

（2）   收到成本費(fèi)用發(fā)票時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本   1300

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅   39

貸：銀行存款                1339

（3）   次月申報(bào)繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅     51

    貸：銀行存款                 51

營業(yè)稅的賬務(wù)處理

（1）   確認(rèn)收入時(shí)：

借：銀行存款

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

（2）   發(fā)生成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

   貸：銀行存款

（3）   計(jì)提營業(yè)稅及附加稅時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

（4）   繳納營業(yè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款