|
61.營改增試點(diǎn)納稅人能否匯總納稅,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),，但在同一省(自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的,，經(jīng)省(自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
62.試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,，應(yīng)如何補(bǔ)繳？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定, 試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅,。
63.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅,。
64.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡，應(yīng)如何繳納增值稅,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí),，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡,、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算,，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅,。
65.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為是否適用《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅稅率？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為,，適用《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2009〕8號(hào)）規(guī)定的增值稅稅率,。
66.不得抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。
67.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
68.原增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)能否抵扣,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物,、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。
69.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額,，能否抵扣,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
70.物流輔助服務(wù)包括什么內(nèi)容？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。
71.貸款服務(wù)的銷售額是什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，貸款服務(wù),，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
72. 出租建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī),、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位應(yīng)按什么征稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī),、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
73.車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù),、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)分別按照什么服務(wù)征稅,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi),、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅,。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于經(jīng)營租賃。
74.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅,。
75.商務(wù)輔助服務(wù)包括什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，商務(wù)輔助服務(wù),，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)。
76.什么是生活服務(wù),？包括什么內(nèi)容,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，生活服務(wù),，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),。
77.無形資產(chǎn)是什么？具體包括什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，銷售無形資產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),，包括技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
技術(shù),，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。
自然資源使用權(quán),，包括土地使用權(quán),、海域使用權(quán),、探礦權(quán)、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán),。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán),、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán),、代理權(quán)、會(huì)員權(quán),、席位權(quán),、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名,、名稱權(quán),、肖像權(quán),、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
78.什么是不動(dòng)產(chǎn),？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn),，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì),、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物,、構(gòu)筑物等,。
建筑物，包括住宅,、商業(yè)營業(yè)用房,、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物,。
構(gòu)筑物,，包括道路,、橋梁、隧道,、水壩等建造物,。
79.不征收增值稅項(xiàng)目包括什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，下列項(xiàng)目不征收增值稅：
（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。
?。?/span>2）存款利息,。
（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,。
?。?/span>4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,。
（5）在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
80.可以免征增值稅的托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)收入包括什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，公辦托兒所,、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi),、保育費(fèi),。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi),、保育費(fèi),。
超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班,、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi),、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入,。
81.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷售額是什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，直接收費(fèi)金融服務(wù),，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金,、酬金,、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi),、經(jīng)手費(fèi),、開戶費(fèi)、過戶費(fèi),、結(jié)算費(fèi),、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
82.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額是什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
金融商品的買入價(jià),，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
83.金融商品轉(zhuǎn)讓,，可以開具增值稅專用發(fā)票么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
84.經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額,。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
85.2016年5月1日以后開展的融資租賃業(yè)務(wù)的銷售額是什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，
?。?/span>1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,，提供融資租賃服務(wù),，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額,。
（2）經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）,，扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的,，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行,，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
86.2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同應(yīng)按照什么征稅,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅,。
87.提供客運(yùn)場站服務(wù)的一般納稅人的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額,。
88.提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。
89.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的銷售額是什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
90.除了選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目外,，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，是否可以扣除受讓土地的價(jià)款？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額,。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。
因此,，只能扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款。
91. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,，是收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用么？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
92.什么是娛樂服務(wù),？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，娛樂服務(wù),，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù),。具體包括：歌廳、舞廳,、夜總會(huì),、酒吧、臺(tái)球,、高爾夫球,、保齡球、游藝（包括射擊,、狩獵,、跑馬、游戲機(jī),、蹦極,、卡丁車、熱氣球,、動(dòng)力傘,、射箭、飛鏢）,。
93.什么是物流輔助服務(wù),？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，物流輔助服務(wù),，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn) 客運(yùn)場站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù),。
94.貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)么？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù),，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)征稅。
95.繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,，如何確認(rèn)銷售額,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
（1）以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向承租方收取的價(jià)款本金,，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金,。無書面合同或者書面合同沒有約定的,，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。
?。?/span>2）以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。
96.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是否可以適用免征增值稅政策,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，免征增值稅,，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
97.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù),，是否可以適用免征增值稅政策,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,，境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅,，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外,。
98.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游服務(wù),，是否可以適用免征增值稅政策,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游服務(wù)，免征增值稅,，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外,。
99.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的跨境服務(wù)中，與出口貨物有關(guān)的哪些服務(wù),，是否可以適用免征增值稅政策,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,，境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政服務(wù),、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù),，免征增值稅,，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
100.境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的哪些服務(wù)和無形資產(chǎn),，是否可以適用免征增值稅政策,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,，境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),，適用免征增值稅政策，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外： 1.電信服務(wù),；2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),；3.物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）,；4.鑒證咨詢服務(wù),；5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)；6.商務(wù)輔助服務(wù),；7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù),；8.無形資產(chǎn)。
101.境內(nèi)的單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),，是否可以適用免征增值稅政策,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),，適用免征增值稅政策,，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
102.可以免征增值稅的醫(yī)療服務(wù)指什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，可以免征增值稅的醫(yī)療服務(wù)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù),，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù),。
103.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入指什么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，提供教育服務(wù)免征增值稅的收入,，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi),、住宿費(fèi),、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi),、考試報(bào)名費(fèi)收入,，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入,，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi),、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍,。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂,。
104.紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)哪些收入可以免征增值稅,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅,。
105.寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入可以免征增值稅么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，寺院、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入可以免征增值稅。
106.個(gè)人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅,。
107. 公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅么,？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，2018年12月31日前,，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。公共租賃住房,，是指納入省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市人民政府及批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃,，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保〔2010〕87號(hào)）和市,、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房,。
108. 哪些金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，
（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù),。
?。?/span>2）香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股,。
（3）對(duì)香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)陸基金份額,。
?。?/span>4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票,、債券,。
（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),。
109.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅,，具體包括什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，
（1）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù),。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款,，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
?。?/span>2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù),。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù),。
?。?/span>3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn),，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為,。
（4）金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),。
110.什么是金融機(jī)構(gòu),？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，金融機(jī)構(gòu)是指：
?。?/span>1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行,、政策性銀行,。
（2）信用合作社,。
?。?/span>3）證券公司。
（4）金融租賃公司,、證券基金管理公司,、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司,、證券投資基金,。
（5）保險(xiǎn)公司,。
?。?/span>6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì),、證監(jiān)會(huì),、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。 |
|
|
