營業(yè)稅改征增值稅常見問題解答

1,、“營改增”試點小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）中規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅,。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額,。

因此,，“營改增”試點小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅額。

2,、“營改增”試點納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未達(dá)到500萬元,，可以申請增值稅一般納稅人嗎？需提交什么資料,？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所,；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法、有效憑證核算,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料:

1.《稅務(wù)登記證》副本,；

2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件,；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件,；

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

3,、“營改增”試點納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額達(dá)到500萬元,，可以不申請增值稅一般納稅人嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）中附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定,，“營改增”試點納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元且不屬于《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第3條第2款規(guī)定的不認(rèn)定情形的,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

4,、“營改增”試點納稅人申請為增值稅一般納稅人后還可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎,？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）中附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

目前國家稅務(wù)總局沒有一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的規(guī)定，因此,，“營改增”試點納稅人申請為增值稅一般納稅人后不可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

5、代理銷售房屋,、代理房屋租賃屬不屬于“營改增”的范圍,？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）中附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù),、航空運輸服務(wù),、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù),、有形動產(chǎn)租賃服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),。

因此,，納稅人代理銷售房屋,、代理房屋租賃不屬于本次“營改增”范圍內(nèi)。