8月27日，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引（修訂征求意見稿）》（下稱《指引》）,，對(duì)2008年頒布的《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》進(jìn)行了全面修訂,。

　　此次修訂，銀監(jiān)會(huì)擬對(duì)商業(yè)銀行自身開辦以及銀行集團(tuán)內(nèi)其他附屬機(jī)構(gòu)參與的各類跨業(yè)通道業(yè)務(wù)納入并表監(jiān)管,，要求商業(yè)銀行將通道業(yè)務(wù)納入銀行集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,，

　　“銀行混業(yè)經(jīng)營趨勢明顯，業(yè)務(wù)創(chuàng)新也越來越多,，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜,，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)則比較分散。對(duì)并表監(jiān)管進(jìn)行調(diào)整,，要對(duì)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分類,，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更清晰的把握?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)銀行業(yè)研究中心主任郭田勇對(duì)記者分析稱,。

　　會(huì)計(jì)、資本,、風(fēng)險(xiǎn)三種并表

　　《指引》要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)銀行集團(tuán)實(shí)施并表管理,，主要指商業(yè)銀行對(duì)銀行集團(tuán)及其附屬機(jī)構(gòu)的公司治理、資本和財(cái)務(wù)等進(jìn)行全面和持續(xù)的管控,，并有效識(shí)別,、計(jì)量、監(jiān)測和控制銀行集團(tuán)總體風(fēng)險(xiǎn)狀況,。

　　《指引》還在原來企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定并表范圍的基礎(chǔ)上,，進(jìn)一步厘清了三種并表范圍：會(huì)計(jì)并表,、資本并表和風(fēng)險(xiǎn)并表。

　　一位銀行機(jī)構(gòu)人士對(duì)記者分析,，明確銀行并表管理的具體范圍,，也有助于銀行厘清整個(gè)集團(tuán)的整體情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。在銀行混業(yè)經(jīng)營趨勢明顯的背景之下,，有必要要求銀行對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和統(tǒng)一管理,。

　　根據(jù)上述的并表范圍，會(huì)計(jì)并表按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定,，資本并表按照資本監(jiān)管等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定確定,，風(fēng)險(xiǎn)并表根據(jù)銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)特性和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定并表范圍。

　　根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)并表的具體范圍,，商業(yè)銀行對(duì)沒有形成控制的被投資機(jī)構(gòu),，有以下三種情況的也需納入并表管理范圍：一是具有業(yè)務(wù)同質(zhì)性的各類被投資機(jī)構(gòu)，其加總的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)足以對(duì)銀行集團(tuán)財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)水平造成重大影響的,；二是被投資機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失足以對(duì)銀行集團(tuán)造成重大影響的,；三是通過境內(nèi)外附屬機(jī)構(gòu)、空殼公司等復(fù)雜股權(quán)設(shè)計(jì)成立的,、有證據(jù)表明商業(yè)銀行實(shí)際控制或?qū)υ摍C(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理存在重大影響的其他被投資機(jī)構(gòu),。

　　銀監(jiān)會(huì)還要求，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將所有納入并表管理機(jī)構(gòu)的各類表內(nèi)外,、境內(nèi)外,、本外幣業(yè)務(wù)納入集團(tuán)并表管理的業(yè)務(wù)范圍。

　　跨業(yè)通道業(yè)務(wù)納入并表監(jiān)管

　　值得注意的是,，銀監(jiān)會(huì)還要求商業(yè)銀行將銀行集團(tuán)范圍內(nèi)具有授信性質(zhì)和融資功能的各類業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一授信管理體系,，在銀行集團(tuán)層面制定授信限額和行業(yè)投向的整體意見。

　　“這意味著統(tǒng)一授信管理不再局限于傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù),，近年來銀行"非標(biāo)"的興起,，實(shí)際上也是針對(duì)企業(yè)的一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)，將這些債權(quán)類業(yè)務(wù)也納入到統(tǒng)一授信,，并設(shè)定授信限額,，可以避免融資主體過度負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)?！币晃还煞葜沏y行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對(duì)記者分析,。

　　而面對(duì)日益多樣化的融資形式和渠道，《指引》在并表監(jiān)管一節(jié)中特別提及了通道類業(yè)務(wù),。郭田勇分析稱，銀行的通道類業(yè)務(wù)雖然表面上是表外業(yè)務(wù),，然而由銀行主導(dǎo),，如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并蔓延,，最后風(fēng)險(xiǎn)可能由銀行來承擔(dān)?！耙恍﹦?chuàng)新業(yè)務(wù)還是要統(tǒng)一進(jìn)行業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的衡量,。”

　　“銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將商業(yè)銀行自身開辦以及銀行集團(tuán)內(nèi)其他附屬機(jī)構(gòu)參與的各類跨業(yè)通道業(yè)務(wù)納入并表監(jiān)管,?！薄吨敢芬螅y行將其納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理,，并關(guān)注銀行集團(tuán)內(nèi)各附屬機(jī)構(gòu)借助通道業(yè)務(wù)進(jìn)行的融資活動(dòng),，關(guān)注由此引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生的監(jiān)管套利、風(fēng)險(xiǎn)隱匿和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等行為,，避免風(fēng)險(xiǎn)傳染,。

　　根據(jù)《指引》的介紹，跨業(yè)通道業(yè)務(wù)是指銀行或銀行集團(tuán)內(nèi)各附屬機(jī)構(gòu)作為委托人,，以理財(cái),、委托貸款等代理資金或者利用自有資金，借助證券公司,、信托公司,、保險(xiǎn)公司等銀行集團(tuán)內(nèi)部或者外部第三方受托人作為通道，設(shè)立一層或多層資產(chǎn)管理計(jì)劃,、信托產(chǎn)品等投資產(chǎn)品,，從而為委托人的目標(biāo)客戶進(jìn)行融資或?qū)ζ渌Y產(chǎn)進(jìn)行投資的交易安排，在上述交易中,，委托人實(shí)質(zhì)性承擔(dān)上述活動(dòng)中所產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn),、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)等。

　　《指引》也要求銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)督促商業(yè)銀行減少銀行集團(tuán)內(nèi)各機(jī)構(gòu)開辦和參與通道業(yè)務(wù),，簡化交易結(jié)構(gòu),，減少融資產(chǎn)品設(shè)計(jì)的中間環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)與保險(xiǎn),、證券等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管協(xié)調(diào),，推進(jìn)信息共享等，防范金融風(fēng)險(xiǎn)跨業(yè)傳染,。

　　強(qiáng)調(diào)銀行并表管理

　　從新修訂的《指引》來看,，一個(gè)重大的變化還在于，由原來強(qiáng)調(diào)并表監(jiān)管轉(zhuǎn)向并表管理,，也就是更加強(qiáng)調(diào)銀行的內(nèi)部管理為首要責(zé)任,。

　　“銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新更多，并且很多涉及多頭監(jiān)管，如果仍然以并表監(jiān)管為主,，想要控制風(fēng)險(xiǎn)是有難度的,。《指引》要求銀行加強(qiáng)并表管理,，則是希望從銀行內(nèi)部就明晰并表的情況,，全面把控風(fēng)險(xiǎn)?！鄙鲜龉煞葜沏y行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人稱,。

　　此外，銀監(jiān)會(huì)還增加了恢復(fù)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容,。要求銀行在集團(tuán)層面制定與業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的業(yè)務(wù)連續(xù)性措施和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)恢復(fù)應(yīng)急機(jī)制,，確保各附屬機(jī)構(gòu)在重大意外和突發(fā)事件中能夠盡快恢復(fù)和維持有效運(yùn)行。

郭田勇表示,，這些內(nèi)容都體現(xiàn)出銀監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)銀行自我內(nèi)控,，只有商業(yè)銀行自身做好并表管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行修正,，外部監(jiān)管才能夠起到真正的作用,。