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第一種：當(dāng)月開具增值稅發(fā)票有誤:
可以在系統(tǒng)中按“發(fā)票作廢”處理,，一旦過月就只能能夠開具紅字發(fā)票。
第二種：過月才發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具有誤:
一,、屬于銷售方開票有誤而購買方拒收（當(dāng)時給購買方）,，銷售單位應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)（180天）,，向銷售方單位主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,，并在申請單上填寫購買方拒收的具體原因,，同時填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息,，并提供有購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體事項以及正確內(nèi)容的書面材料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,，銷售單位據(jù)此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了。
二,、屬于銷售方開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方,，銷售單位應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)（180天），向銷售方單位主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,，并在申請單上填開具錯誤的具體原因,，同時填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，并向銷售單位主管稅務(wù)機關(guān)提供有寫明增值稅專用發(fā)票開具錯誤的具體理由,、錯誤具體事項以及正確內(nèi)容的書面材料,。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,，銷售單位據(jù)此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了,。
第三種、購買方到主管稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時：
一,、購買方已經(jīng)“認(rèn)證相符”,，并且已經(jīng)抵扣了增值稅，需要到主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,，不需要填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,，據(jù)此所列的增值稅稅額,，從購買方的當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
購買方取得紅字專用發(fā)票后,，連同留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一起作為記賬憑證,。
二、增值稅專用發(fā)票為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”的，在向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時,，需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認(rèn)證過,，所以購買方不需要進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,。
三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均無法認(rèn)證,。
在向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時,，需要在申請單上填寫具體原因，以及相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認(rèn)證過,，所以購買方不需要進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,。
第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月,；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文,。
關(guān)注后續(xù)規(guī)定——國家稅務(wù)總局公告2014年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告
開具增值稅紅字專用發(fā)票流程
與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復(fù)雜,。根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要,，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同,，具體如下：
一,、購買方申請開具
（一）前提條件
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：
1,、一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件（同時符合：當(dāng)月,、未抄稅,、未認(rèn)證或認(rèn)證不符三個條件）的；
2,、因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。
（二）開具流程
1,、購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》,?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。
1）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。
2）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”的,，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存,；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,，且《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
2,、購買方主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。（以下簡稱通知單）
《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng),?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存,；第三聯(lián)由購買方留存,。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理,。
3、購買方將《通知單》交予銷售方
購買方稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》后將《通知單》交給購買方,，購買方將《通知單》傳遞給銷售方,。
4、銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具,。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出要求
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,，可視不同情況按照以下要求掌握：
（1）對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣的,，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,；
（2）對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證未抵扣的，購買方先列入當(dāng)期進(jìn)項稅額,，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,；
（3）對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”及“無法認(rèn)證”的，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,。
二,、銷售方申請開具
（一）前提條件
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：
（1）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,；
（2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,。
值得注意的是，兩種條件下對應(yīng)的申請時限不同,。因開票有誤購買方拒收的,，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)提出申請；尚未交付的,，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請,。
（二）開具流程
1、銷售方提交申請單
銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》,，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,。
2,、銷售方稅務(wù)機關(guān)開具通知單
銷售方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單,。
3,、銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具,。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng),。
三、注意事項
1,、紅字專用發(fā)票不需認(rèn)證
根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十八條和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）第三條,，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。
2、超認(rèn)證期限無法開具紅字專用發(fā)票
根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）和第十四條的規(guī)定,，《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。
因此，對已在認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證的專用發(fā)票開具紅字專用發(fā)票沒有時間限制,。企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況在取得主管稅務(wù)機構(gòu)開具的《通知單》后開具紅字專用發(fā)票,。但超過180天認(rèn)證期限未認(rèn)證的專用發(fā)票，無法取得《通知單》，自然無法開具紅字專用發(fā)票,。
增值稅紅字專用發(fā)票政策規(guī)定梳理
1,、相關(guān)政策規(guī)定及解讀：
一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）,。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”的,，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十四條
《申請單》和《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的有關(guān)規(guī)定
《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存,；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,。
《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十五條
主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）,。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng),。
——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十六條
《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存,。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理,。
——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十七條
7,、對累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量的購貨方，供應(yīng)商（一般納稅人）給予相應(yīng)的補償,，如何開票,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，對購貨方在一定時期內(nèi)因累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量而取得銷貨方給予的補償款,，可由購貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)交銷貨方,，銷貨方憑通知單開具紅字專用發(fā)票，購貨方依據(jù)通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,。
8,、生產(chǎn)企業(yè)支付商業(yè)企業(yè)返利、返點,、促銷費,、進(jìn)店費、管理費等,，如何進(jìn)行稅務(wù)和會計處理,？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）文件及其他有關(guān)規(guī)定，可分兩種情況進(jìn)行處理：
(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金,，不征收營業(yè)稅。同時規(guī)定,，對返還收入商業(yè)企業(yè)不能向供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,。這種情況對于生產(chǎn)企業(yè)來說可按銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。對于銷售折讓,，稅法規(guī)定分兩種情況,，一種是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票上；另一種是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,，或者需要在期后才能明確返利額,，則可由銷貨方按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票沖銷收入，也可以相應(yīng)沖減銷項稅額,。如果折讓金額與銷售額開在同一張發(fā)票上,，會計處理可以直接按折讓后金額人賬。如果是開紅字發(fā)票,，可以只開具折讓金額,，賬務(wù)處理是用紅字沖銷原來確認(rèn)的銷售額和相應(yīng)的銷項稅額。
(2)對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額無必然聯(lián)系,，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費,、廣告促銷費,、上架費、展示費、管理費等,，不屬于平銷返利,，不沖減商業(yè)企業(yè)當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，對應(yīng)生產(chǎn)企業(yè)的銷項也不存在沖減問題,。這種情況下,，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該向供貨的生產(chǎn)企業(yè)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，按營業(yè)稅的適用稅目稅率繳納營業(yè)稅,，而生產(chǎn)企業(yè)對此類費用作為銷售費用列支,。
9、未取得通知單即開具紅字發(fā)票,，會受到怎樣的處罰？
答：納稅人在未取得《開具紅字增值稅發(fā)票通知單》的情況下,，擅自開具了紅字專用發(fā)票,，其行為違反了國稅發(fā)[2006]156號文件的規(guī)定。如果購貨方未抵扣稅款,，銷貨方無偷稅行為,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對其未按規(guī)定開具發(fā)票行為進(jìn)行處罰,。
10,、開具紅字發(fā)票后，是否存在購買方重復(fù)認(rèn)證問題,？
答：根據(jù)《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》的規(guī)定,，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因此,，單位可以網(wǎng)上查詢和通過由購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料加以確認(rèn)，不存在購買方重復(fù)認(rèn)證問題,。
11,、由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,，如何開具發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,，或者由于市場價格下降等原因,，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,。
12,、一般納稅人需要開具紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何處理,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）,。《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。第十五條規(guī)定,，《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,?！渡暾垎巍窇?yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。第十六條規(guī)定,，主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng),。第十七條規(guī)定，《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存,；第三聯(lián)由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理,。第十八條規(guī)定,，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于上述第十四條第四款所列情形的,，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,。第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具,。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）第一條規(guī)定,，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后,，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,，視不同情況分別按以下辦法處理：(1)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）,。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,。(2)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,，由購買方填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單,。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,。(3)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(4)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(5)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,，除按照上述的規(guī)定進(jìn)行處理外,，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
13,、增值稅專用發(fā)票跨月作廢,，由購買方還是銷售方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票？
答：由購買方還是由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請》,，主要是看購買方取得增值稅專用發(fā)票后是否進(jìn)行了認(rèn)證操作,。
如果購買方取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)進(jìn)行認(rèn)證操作，則應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的通知》（國稅發(fā)[2006]第(156號)十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,。《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,。專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。第十九條規(guī)定：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
如果購買方取得增值稅專用發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證操作,，則應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的補充通知》（國稅發(fā)[2007]018號）第三條規(guī)定執(zhí)行：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。
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