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各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào),，以下簡(jiǎn)稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問題,，經(jīng)研究,，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下： 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后,，發(fā)生銷貨退回,、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： （一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）,。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 ?。ǘ┵?gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單,。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 ?。ㄈ┮蜷_票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的,，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。 （四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的,，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。 ?。ㄎ澹┌l(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外,，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法,，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。 三,、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理,，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前,，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。 四,、對(duì)2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,。 特此通知,。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○七年二月十六日 |
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