來源：中國稅務報 作者：王雅平 馬冬梅 時間：2013-08-19 

我公司為大連的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，今年新開發(fā)了一個全住宅的樓盤,。為滿足商品房營銷需要,，我公司在該樓盤售樓處準備了樣板間供購房者參觀。請問,，我公司發(fā)生的樣板間裝修費用可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎,？

答：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十八條第一款規(guī)定，對房企當期實際發(fā)生的各項支出,，按其性質(zhì),、經(jīng)濟用途及發(fā)生的地點,、時間區(qū)進行整理、歸類,，并將其區(qū)分為應計入成本對象的成本和應在當期稅前扣除的期間費用。第二十七條第六款規(guī)定,，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本之一開發(fā)間接費用指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的,，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資,、職工福利費用,、折舊費、修理費,、辦公費,、水電費、勞動保護費,、工程管理費,、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設施建造費等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樣板間裝修費用屬于項目營銷設施建造費,，應當計入開發(fā)間接費用,。因此，你公司發(fā)生的樣板間裝修費用不得直接在稅前扣除,，應按成本對象歸集計入開發(fā)間接費用,，從而計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，待產(chǎn)品完工銷售實際結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

作者單位：遼寧省大連市地稅局