七,、其他收入
其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入,，如投資收益,、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng),、其他單位補(bǔ)助,、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方,，反映其他收入累計(jì)數(shù),。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
①取得收入時(shí),，借：銀行存款,，
　　　　　　　　　　貸：其他收入
②收入退回時(shí)，借：其他收入,，
　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
③年終,，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
借：其他收入,，
　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余
八、撥出經(jīng)費(fèi)
撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金,，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù),。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳,。
①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi),，
　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
②結(jié)余收回時(shí),，借：銀行存款，
　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,。
借：事業(yè)結(jié)余，
　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)
對附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金,，不通過本科目核算,。
本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
九,、撥出?？?BR>撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金,，余額一般在借方,，反映撥出專款累計(jì)數(shù),。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳,。
①撥出專款時(shí),，借：撥出?？睿?BR>　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
②收回?？钣囝~時(shí),，借：銀行存款，
　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？?BR>③所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理,。
專項(xiàng)資金如系上級撥入的,，借：撥入專款,，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？?BR>用自籌資金對所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入),
　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)
十,、專款支出
?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi),、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出,。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
?？钪С?總帳)帳戶,，核算由財(cái)政部門和上級單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù),。余額一般在借方,，反映專款支出累計(jì)數(shù),。
①按指定項(xiàng)目和用途開支工,、料費(fèi)時(shí)，借：專款支出,，
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金,、材料)
②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?，
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：專款支出
③?？罱Y(jié)余留歸本單位　借：撥入?？睿?BR>　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金
十一,、事業(yè)支出
事業(yè)支出(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方,，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù),。
①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資,，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表,，
主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)
 撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
　 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
所屬單位： 借：事業(yè)支出
 　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
②對實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄,，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：
借：固定資產(chǎn)
　　　　貸：固定基金
③發(fā)生事業(yè)支出時(shí),，借：事業(yè)支出－×××，
　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款）
④當(dāng)年支出收回時(shí),，借：銀行存款
　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－×××
⑤計(jì)提專用基金時(shí),，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)
　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－×××
⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額,。
借：事業(yè)結(jié)余,，
　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出
事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：
⑴對于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼,、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi),，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支,。
⑵購入辦公用品可直接列支,，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。
⑶社會(huì)保障費(fèi),、職工福利費(fèi)(每人每月8元),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取,，直接列支,。
⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)各列50％。
⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支,，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目,。
⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支,。
要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限,，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。
本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳,。

事業(yè)單位的事業(yè)支出內(nèi)容：

十二,、經(jīng)營支出
經(jīng)營支出(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本,。余額一般在借方,，反映經(jīng)營支出累計(jì)數(shù),。
①發(fā)生經(jīng)營支出時(shí)，借：經(jīng)營支出－ ,，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金或銀行存款
②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　 貸：固定基金
③計(jì)提專用基金時(shí),，借：經(jīng)營支出
　　　　　　　　　　　　　　 貸：專用基金－×××

③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營支出,，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：產(chǎn)成品－×××
④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,，結(jié)帳后本科目無余額。
借：經(jīng)營結(jié)余,，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營支出
本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳,。
十三、成本費(fèi)用
成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用,。
包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料,，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。
㈠,、確定成本對象
1,、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算,。
2,、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算,。
㈡,、劃分成本項(xiàng)目
按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)
目,，簡稱成本項(xiàng)目,，主要包括以下幾項(xiàng)：
㈢,、確定成本計(jì)算期
1,、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期；
2,、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對象,。
㈣、成本費(fèi)用的歸集與分配
1,、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對象,；
2、間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對象,。
㈤,、成本費(fèi)用的核算
1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)
借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品,，
　　　　　　　　　　　　貸：材料,、現(xiàn)金,、銀行存款
2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí),，借：產(chǎn)成品,，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品
成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi),、裝卸費(fèi),、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、廣告費(fèi),、商品損耗、經(jīng)營人員的工資,、福利費(fèi)等,。
成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。
對于成本核算較復(fù)雜的單位,，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目
內(nèi)部成本核算的主要步驟
將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集:
1,、購買材料時(shí)：借：材料--A產(chǎn)品
　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用
　　　　　　　　　　　　　貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品
--乙材料--B產(chǎn)品
3,、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用--A產(chǎn)品
　　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金(銀行存款)
4,、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶
借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品
　　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用
5,、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款
　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入
計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金
　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金
計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款
　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金
6,、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶;
 借：經(jīng)營支出--××
　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品
7,、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶;
 借：經(jīng)營支出
　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用
8,、年終將本期的“經(jīng)營收入”,、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶,，
 借：經(jīng)營收入,，
　　 貸：經(jīng)營結(jié)余
 借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出,、銷售稅金
經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營盈利,，借方余額為經(jīng)營虧損;
　　 9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶,，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn),。
十四、銷售稅金
銷售稅金(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,，包括營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、教育附加等。
①月末,，按計(jì)提的銷售稅金,，借：銷售稅金，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金
按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金,，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：其他應(yīng)付款
②交納稅金時(shí),，借：應(yīng)交稅金，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款
交納教育附加時(shí),，借：其他應(yīng)付款,，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款
③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目,，
 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),
　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金
本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳,。
十五,、上繳上級支出
上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出,。
①上繳時(shí),， 借：上繳上級支出,，
　　　　　　　　 貸：銀行存款

②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后,，本科目無余額,。
 借：事業(yè)結(jié)余,，
　　　　　　　　 貸：上繳上級支出
十六,、對附屬單位補(bǔ)助支出
對附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
①對附屬單位補(bǔ)助時(shí),，借：對附屬單位補(bǔ)助，
　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
②補(bǔ)助收回時(shí),，借：銀行存款,，
　　　　　　　　　　　　　貸：對附屬單位補(bǔ)助
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶,，結(jié)帳后，本科目無余額,。
借：事業(yè)結(jié)余,，
　　　　　　　　　　　　　貸：對附屬單位補(bǔ)助
十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶,，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建,，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。
①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí),，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù),，
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,。
借：事業(yè)結(jié)余
　　　　　　　　　　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
十八、現(xiàn) 金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額,。
①收到現(xiàn)金時(shí),，借：現(xiàn)金，
　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目
②支出現(xiàn)金時(shí),，借：有關(guān)科目,，
　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記,。每日業(yè)務(wù)終了,，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額,，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對,，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”,。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多,，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員,，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián),，編制“現(xiàn)金收入日報(bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后,，將收款收據(jù)副聯(lián),、現(xiàn)金收入日報(bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳,。
十九,、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng),，余額一般在借方,，反映銀行存款數(shù)額,。
①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款,，
　　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目
②提取現(xiàn)金時(shí),，借：現(xiàn)金，
　　　　　　　　　　貸：銀行存款
③支出存款時(shí),，借：有關(guān)科目
　　　　　　　　　　貸：銀行存款
應(yīng)按開戶銀行,、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”,，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記,。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額,。應(yīng)定期與銀行對帳,，至少每月核對一次。
月終時(shí),，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額,，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng),，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，調(diào)節(jié)相符。
二十,、應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票,、銀行承兌匯票,。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額,。
①收到商業(yè)承兌匯票時(shí),，借：應(yīng)收票據(jù)，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營收入
②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí),，按面額,，
借：銀行存款，
　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)收票據(jù)
③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額),，
 借：銀行存款
　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)
 借：經(jīng)營支出(貼息)
應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù),、出票日期,、票面金額、付款人,、承兌人,、背書人的姓名或單位名稱、到期日,、收款日和收回金額等資料,。
二十一、應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù),、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方,，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額,。
①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款,，
　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入,、其他收入等科目
②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款,，
　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收帳款
本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳,。
二十二、預(yù)付帳款
預(yù)付帳款(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位按照購貨,、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),，余額一般在借方,，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。
①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí),，借：預(yù)付帳款,，
　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②購物或勞務(wù)結(jié)算時(shí),，借：銀行存款(現(xiàn)金,、材料)，
　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款
③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí),，借：預(yù)付帳款,，
　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
④余款退回時(shí)，借：銀行存款,，
　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款
預(yù)付款項(xiàng)不多的單位,，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目,。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳,。
二十三 其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款,。
其他應(yīng)收款(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款,、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收,、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方,，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng),。

①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款,，
　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目
②收回時(shí),，借：有關(guān)科目，
　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)收款
 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳,。
 二十四 材 料
材料(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具,、低值易耗品等,。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫存數(shù),。
辦公材料隨買隨用的零星辦公用品,，可不在本科目核算。
①購入材料驗(yàn)收入庫時(shí)
(自用,、小規(guī)模納稅人) 借：材料,，
　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金
(非自用、一般納稅人) 借：材料,，
　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金
 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
②領(lǐng)用出庫時(shí),，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出,，
　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料
（經(jīng)營用),， 借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)
　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料
庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對于發(fā)生的盤盈,、盤虧等情況,，應(yīng)查明原因，作出處理,。
③盤盈時(shí),， （事業(yè)用）借：材料，
　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出;
（經(jīng)營用) 借：材料,，
　　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出
④盤虧時(shí),， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出
　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料
（經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出
　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料
屬于非正常性的毀損,，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
 二十五 產(chǎn)成品
產(chǎn)成品(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本,，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,,。
①產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí),，借：產(chǎn)成品,，
　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用
②產(chǎn)品出庫銷售時(shí), 借：銀行存款
　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出,，
　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品
③清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品,，
　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出
④清查盤點(diǎn)盤虧時(shí),，借：經(jīng)營支出，
　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品
本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類,、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳,。
 二十六 對外投資
對外投資包括：債券投資、其他投資
對外投資(總帳)帳戶,，核算事業(yè)單位向其他單位的投資,，余額一般在借方，反映對外投資的累計(jì)數(shù),。
①購買各種證券對外投資,，借：對外投資－債券投資，
　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款
同時(shí)借：事業(yè)基金－一般基金,，
　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金
②以固定資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià),，
借：對外投資
　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金
按帳面原價(jià)借：固定基金,，
　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)
③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和,，借記“對外投資”科目,，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目,，按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額,，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額,，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目,；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和,，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目,。這樣的話,，對外投資和投資基金就是相等的,。
　　也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。
　
　屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值,，借：對外投資,，
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料(帳面含稅);
合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額,，借：事業(yè)基金－投資基金
同時(shí)按材料帳面價(jià)值,，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
④以無形資產(chǎn)對外投資,，借：對外投資(協(xié)議價(jià)),，貸：無形資產(chǎn)(帳面價(jià))
協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額,，借：事業(yè)基金－投資基金
同時(shí)按帳面價(jià),，借：事業(yè)基金－一般基金,，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑤以貨幣對外投資,，借：對外投資,，貸：銀行存款;
同時(shí),，借：事業(yè)基金－一般基金,，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息,，借：銀行存款，貸：對外投資(實(shí)收價(jià));
 實(shí)收大于帳面差額,，貸：其他收入
 實(shí)收小于帳面差額,，借：其他收入
 同時(shí)按帳面價(jià),，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
本科目按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算,。
 二十七 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,，使用年限在一年以上的資產(chǎn),。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資,，也作為固定資產(chǎn)管理,。
固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物,、一般設(shè)備、專用設(shè)備,、文物和陳列品,、圖書、其他固定資產(chǎn),。
固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià),，余額一般在借方,，反映所有固定資產(chǎn)的總值。