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一,、基礎(chǔ)概念篇 在這里，你將熟悉,，內(nèi)控體系具體是什么,，建立內(nèi)控體系需要解決的誤區(qū)以及流程體系建立的作業(yè)流程。
1,、 國(guó)家要求上市企業(yè)建立的內(nèi)控體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性而要求建立的體系,，所以他的具體內(nèi)容與外資企業(yè)的sox404體系差不多,。一般整個(gè)內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容含如下幾個(gè)內(nèi)控手冊(cè)，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),，內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè),。 內(nèi)控手冊(cè)為每個(gè)作業(yè)流程的描述，內(nèi)容含流程描述,、流程圖,、授權(quán)說(shuō)明、崗位職責(zé)分離說(shuō)明,。 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象描述的匯總,。風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)致公司資產(chǎn)不安全，作業(yè)不合規(guī)合法,，運(yùn)營(yíng)效率效益低下,，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)等。 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)具體含三部分,，第一部分檢查制度設(shè)計(jì)合理或者文檔的齊全性,，第二部分檢查控制過(guò)程，第三部分檢查會(huì)計(jì)帳務(wù)處理控制,。 2,、 目的不同：內(nèi)控體系是以會(huì)計(jì)報(bào)告為主要目的,，而ISO質(zhì)量體系是以產(chǎn)品質(zhì)量為主,。 控制活動(dòng)不同：在現(xiàn)階段18個(gè)指引來(lái)看，內(nèi)控體系缺少對(duì)生產(chǎn)過(guò)程控制,；而ISO質(zhì)量體系則以產(chǎn)品質(zhì)量為主,，涵蓋產(chǎn)供銷價(jià)值鏈，但是缺少會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,。 涉及部門不同：在ISO體系內(nèi)不存在財(cái)務(wù)部門,，以研發(fā),、生產(chǎn)、采購(gòu),、銷售部門為主,；內(nèi)控體系幾乎涵蓋公司各部門，因?yàn)橛芯湓捳f(shuō)得好,，只要是企業(yè)在運(yùn)作的,，其最后的運(yùn)作成果就是財(cái)務(wù)數(shù)值。 3,、內(nèi)控體系的控制活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程如何劃分,，如何做到將各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行涵蓋？
4、 單個(gè)作業(yè)流程具體怎么描述,，怎么將業(yè)務(wù)流程所涵蓋的信息進(jìn)行歸納處理,？ 作業(yè)流程就是描述一個(gè)為達(dá)到特定的價(jià)值目標(biāo)而由不同的人分別共同完成的一系列活動(dòng)。一個(gè)完整的作業(yè)流程應(yīng)該包含6項(xiàng)內(nèi)容,，具體如下： 流程控制人：參與到作業(yè)流程中的人,，具體描述的時(shí)候應(yīng)注意該控制人所涉及的部門及崗位具體名稱。 控制頻率：作業(yè)的時(shí)間間隔控制,。 控制活動(dòng)：流程是如何作業(yè)的,。 控制痕跡：作業(yè)完成后形成的書面痕跡 控制方式：系統(tǒng)控制還是人工控制。 異?？刂疲菏跈?quán)體系外的作業(yè)流程是如何控制的,。 舉例如下：描述超市客服處對(duì)會(huì)員積點(diǎn)兌換控制流程，之前描述了一個(gè)出納盤點(diǎn)流程,，大家都熟悉,，這次描述復(fù)雜點(diǎn)的。 流程控制人：售后服務(wù)部的客服專員,，客服主官 控制頻率： 客戶不定期來(lái)兌換會(huì)員積分,。 控制活動(dòng)： 客服專員根據(jù)會(huì)員要求兌換相應(yīng)的贈(zèng)品，同時(shí)在xxx系統(tǒng)內(nèi)扣除積分,，并在XX贈(zèng)品臺(tái)帳內(nèi)要求客戶簽字,。 控制痕跡： 形成扣完積分的積分表和留有客戶簽字的贈(zèng)品臺(tái)帳。 控制方式： 兌換的系統(tǒng)積分由XX系統(tǒng)內(nèi)扣除,。 異?？刂疲?/FONT> 積分不夠，如客戶要求加錢補(bǔ)足積分,，則客戶專員需得到客服主管的口頭授權(quán),，在收取錢款后并在贈(zèng)品臺(tái)帳做書面說(shuō)明。 總的一句話：客戶不定期對(duì)積分進(jìn)行兌換,，提出兌換的物品,，售后服務(wù)部的客服專員在XXX系統(tǒng)內(nèi)扣除積分，同時(shí)手工登記贈(zèng)品臺(tái)帳,，在客戶簽字的情況下,，將贈(zèng)品進(jìn)行贈(zèng)送。如積分不夠,，如客戶要求加錢補(bǔ)足積分,，則客戶專員需得到客服主管的口頭授權(quán)，在收取錢款后并在贈(zèng)品臺(tái)帳做書面說(shuō)明,。當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束前,，客服主管需要對(duì)贈(zèng)品臺(tái)帳和積分兌換系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)。 5,、內(nèi)控體系建立的流程是怎么樣的,？ 大致的作業(yè)流程是這樣的： （1） （2） （3） 6,、如果業(yè)務(wù)部比較忙，無(wú)法繪制作業(yè)流程,，那訪談怎么做,？ 首先編制訪談?dòng)?jì)劃，需要提供給部門接收訪談的人員一個(gè)訪談提綱,。 訪談一般安排2個(gè)人,，1人訪談，1人記錄,。記錄人不要求將每句話記下來(lái),，只要將討論的主題，以及討論的結(jié)果記錄下來(lái)即可,。 訪談的時(shí)候,，先講明不是來(lái)指責(zé)部門的作業(yè)流程的缺失，而是主要是完善和建立內(nèi)控體系,。訪談的問(wèn)題主要圍繞作業(yè)流程進(jìn)行,，而不是扯淡的問(wèn)，風(fēng)險(xiǎn)在哪里,，自己說(shuō),。 7、流程圖怎么繪制,，采用什么軟件,？ 一般選擇微軟的visio繪圖軟件或者smart draw 繪圖軟件，這兩者的區(qū)別是visio看上去比較正規(guī),，而smart draw 比較好看,。 8、作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)是否需要繪制流程圖,？ 最好繪制流程圖,，因?yàn)樵诿枋稣麄€(gè)流程的時(shí)候，如果不繪制流程圖,，可能看不到什么遺漏,。最好訪談完畢，直接將流程圖繪制,，之后與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì),。 9,、如何完成制度對(duì)表的工作？ 制度對(duì)表的工作一般可以在進(jìn)場(chǎng)后的或者訪談結(jié)束后,，當(dāng)場(chǎng)完成對(duì)制度的評(píng)價(jià),。制度的評(píng)價(jià)主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：流程描述不清楚或者缺失，崗位職責(zé)人或者控制部門不明確,，崗位職責(zé)未分離，異常流程未描述,，控制痕跡或者流程的表單未明確,，控制頻率未明確，未體現(xiàn)控制方式,。（即未描述存在手工或者系統(tǒng)控制,。） 10、如何完成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的匯總 現(xiàn)場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的匯總,，不是訪談人說(shuō)什么風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。而是根據(jù)訪談人提供的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示，內(nèi)控人員通過(guò)系統(tǒng)或者會(huì)計(jì)憑證等書面資料核實(shí)完畢之后再歸納匯總至風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。而且在完成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后最好與被訪談人員再次作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確認(rèn),。 11、如何完成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的報(bào)告,？ 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告主要是對(duì)現(xiàn)有的流程的分析,，所以可以按照事業(yè)部，之后將事業(yè)部涉及的流程綜述,，之后對(duì)各流程進(jìn)行評(píng)價(jià),。而不是一堆風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的堆砌?？瓷先?/FONT>100-200張ppt但是看得頭暈,。而且匯報(bào)結(jié)束老板對(duì)你不爽。 12,、內(nèi)控檢查與內(nèi)審的區(qū)別和聯(lián)系在哪里,？ 內(nèi)控檢查的主要目的是建立和明確完整的作業(yè)流程、流程中的崗位職責(zé),、授權(quán)審批,、保留書面控制痕跡。所以內(nèi)控主要是流程稽核,，主要的作業(yè)模式就是控制點(diǎn)有沒(méi)有建立,。 內(nèi)審的主要目的是保證業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)合理和提高運(yùn)營(yíng)的效率效益。所以內(nèi)審的作業(yè)模式可以通過(guò)分析復(fù)核,、重復(fù)計(jì)算,、訪談等多種手段,，核實(shí)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)合理。 簡(jiǎn)單的說(shuō),，就是,。內(nèi)控是檢查你吃飯的順序，如先吃菜再吃飯或者先吃飯?jiān)俪圆?。?nèi)審就是檢查吃法好不好,，對(duì)于胖人吃大量的肥肉，可以建議減少攝入量,。 二,、體系建立篇 在這里，你將熟悉每個(gè)控制活動(dòng)所涉及的每個(gè)流程應(yīng)該做的內(nèi)控要點(diǎn)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述,。由于涉及的內(nèi)容較多,，我這里簡(jiǎn)單的作一個(gè)銷售模塊的內(nèi)控體系建立，其他模塊的建立可在模仿的情況下,，分別建立,。
一般銷售的模式分如下幾種,，正常銷售,、國(guó)際貿(mào)易、團(tuán)購(gòu),，涉及到酒類或者其他制造業(yè)會(huì)涉及到品牌銷售模式,。 這里解釋一下品牌銷售模式，即允許被授權(quán)商生產(chǎn)與自己相同的產(chǎn)品,，貼自己的商標(biāo)和品牌,，收取品牌或者商標(biāo)費(fèi)的一種作業(yè)模式。
由于正常銷售可劃分為單次銷售或者通過(guò)訂貨會(huì)或者其他模式先簽訂框架合同這種銷售模式進(jìn)行作業(yè),。其實(shí)這提到的可以將其作為一場(chǎng)流程進(jìn)行控制。 一級(jí)流程：為銷售流程,。 二級(jí)流程：可以劃分為銷售定價(jià),、信用管理、合同簽訂,、訂單處理,、備貨處理、發(fā)貨簽收,、收款入賬處理,、開(kāi)票管理、應(yīng)收款管理等。 三級(jí)流程： 其中銷售定價(jià)流程可以劃分為年度銷售定價(jià)流程,、中期價(jià)格變更或者臨時(shí)價(jià)格變更流程,。其中如果是系統(tǒng)控制，則需要明確哪個(gè)部門的什么崗位在系統(tǒng)中進(jìn)行價(jià)格的錄入和變更,，最后由誰(shuí)來(lái)審核,。 信用管理流程可以劃分為客戶準(zhǔn)入評(píng)價(jià)流程，不定期評(píng)價(jià)流程及信用變更流程,。由于這一塊基本上很少有客戶在進(jìn)行作業(yè)或者處理,，所以在調(diào)研流程的時(shí)候，可能客戶不會(huì)提供該流程,，所以在編制內(nèi)控手冊(cè)的時(shí)候,，需要做好與客戶的隨時(shí)溝通。 合同簽訂流程可以劃分為合同起草,、審核、蓋章和保管作業(yè)流程,。 訂單處理流程可以劃分為正常訂單處理流程,，訂單取消流程和逾期未處理訂單流程等。 備貨處理流程可以劃分為下發(fā)貨通知單,、物品調(diào)配流程和物品調(diào)配不足流程,。 發(fā)貨簽收流程可以劃分為發(fā)貨單制定流程、物流選擇流程,、出庫(kù)審核流程和客戶收貨簽收流程,。 收款入賬流程。 發(fā)票開(kāi)具流程含客戶提交增值稅資質(zhì)流程和開(kāi)票流程,。 應(yīng)收款流程含應(yīng)收款催收流程,、逾期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提流程、壞賬沖銷流程,。 如果調(diào)研或者訪談的時(shí)候?qū)⑸鲜隽鞒陶{(diào)研清楚,，同時(shí)在內(nèi)控手冊(cè)中描述清楚，那么銷售模塊基本上就完成了 |
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