前言

從網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)上,，財務(wù)信息系統(tǒng)一般架構(gòu)在單位內(nèi)網(wǎng)上運行，但是由于工作需求,，提高信息系統(tǒng)準(zhǔn)確性和及時性,，在充分保障安全的前提下，構(gòu)建系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)的關(guān)聯(lián),，移動端的審批流與網(wǎng)絡(luò)端的審批流應(yīng)保持一致,，確保業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求。通過互聯(lián)網(wǎng)及移動應(yīng)用,，打破系統(tǒng)應(yīng)用的時間空間限制,，方便用戶隨時隨地處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提升工作效率,。

（一）內(nèi)部控制長效機(jī)制的建立

1.全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè),。

構(gòu)建全面科學(xué)合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是推進(jìn)預(yù)算管理向精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的基礎(chǔ),，為避免預(yù)算與定額兩張皮,，應(yīng)確保標(biāo)準(zhǔn)體系緊貼單位發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)，秉承零基預(yù)算兼顧歷史數(shù)據(jù)的深入分析,，將績效理念融入其中,，在單位特色預(yù)算項目上下功夫，一要確保預(yù)算與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合，分層次設(shè)置預(yù)算項目,，便于后續(xù)歸口管理的實施,；二要根據(jù)會計科目的內(nèi)容設(shè)置預(yù)算項目，處理好預(yù)算口徑與核算口徑的勾稽銜接關(guān)系,，為今后信息對稱奠定基礎(chǔ),；三要確保預(yù)算項目具備可比性，不同下屬單位間的同類預(yù)算項目和不同時期的同一預(yù)算項目口徑一致,，便于分析研判,。

2.經(jīng)費預(yù)算歸口管理。

歸口管理是指單位根據(jù)賦予的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任,，按特定的管理渠道實施管理,。歸口管理是管理的基本手段，其實質(zhì)是讓專業(yè)部門管理其擅長的工作,。財政部強調(diào),，在全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門主要起決策,、組織,、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào),、平衡的作用,。預(yù)算歸口管理既是落實全員預(yù)算的重要途徑，也是推進(jìn)精細(xì)化管理的需要,。全面預(yù)算管理是與每個部門甚至每個員工都有關(guān)系的事情,，要充分發(fā)揮有關(guān)部門特別是專業(yè)性較強部門的作用，通過預(yù)算歸口管理后,，相關(guān)業(yè)務(wù)與開展業(yè)務(wù)過程中的費用必然會統(tǒng)一在同一個部門的管理之下,，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流相統(tǒng)一，在費用全生命周期管控中實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制,。

3.全面風(fēng)險評估,。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險，識別風(fēng)險點,，然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行,。行政事業(yè)單位的公益性決定了面臨的風(fēng)險具有獨特性,，單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估應(yīng)結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點,，緊緊把握資金這個核心，注重重點領(lǐng)域,、重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險分析,，其實質(zhì)是提出問題、分析問題,、解決問題的系統(tǒng)工作,。風(fēng)險控制應(yīng)區(qū)分管理風(fēng)險,、核算風(fēng)險、支出風(fēng)險等類型,，強化風(fēng)險影響要素分析,，預(yù)計其對管理工作的影響，經(jīng)過定量與定性的分析,，對損失程度和頻率進(jìn)行全面研判,，采用不同的手段予以規(guī)范和控制。

4.業(yè)務(wù)管理流程圖的編制,。

業(yè)務(wù)管理流程圖是一種描述管理系統(tǒng)內(nèi)各單位,、人員之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、作業(yè)順序和管理信息流向的圖表,。繪制這本“流水賬”對于信息化過程中理順和優(yōu)化業(yè)務(wù)過程意義重大,，既能幫助分析人員找出業(yè)務(wù)流程中的不合理流向，又是設(shè)置信息化流程的基礎(chǔ),。業(yè)務(wù)管理流程圖應(yīng)基于內(nèi)部控制規(guī)范要求,，結(jié)合單位內(nèi)部控制制度，梳理出符合單位層面和業(yè)務(wù)層面控制要求的圖表,，不僅是對現(xiàn)行制度執(zhí)行情況的簡單梳理,，更是對規(guī)范化要求的再理順。

5.閉環(huán)管理體系的搭建,。

閉環(huán)管理PDCA（計劃—執(zhí)行—檢查—糾正）不僅可以應(yīng)用于內(nèi)控制度體系建設(shè),，還是信息化流程設(shè)計的核心指導(dǎo)思想。既是對單位管理體系的要求,，也是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全生命周期的要求,。管理體系秉承縱橫交錯、互相補充的原則,，能更好地實現(xiàn)管控效果,。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全生命周期的閉環(huán)管理，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相關(guān)內(nèi)容的閉環(huán)管理更能實現(xiàn)有效控制的目標(biāo),。閉環(huán)管理應(yīng)牢牢把握住“預(yù)算”這一主線,，發(fā)揮預(yù)算的計劃能力和控制作用，真正運用這一有效工具促進(jìn)資金流,、業(yè)務(wù)流與信息流的融合,。

6.制度體系的完善。

制度體系是內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵,，通過風(fēng)險分析等發(fā)現(xiàn)的問題需要通過制度進(jìn)行再約束,，流程梳理中不合理的“流向”需要通過制度予以牽制，制度體系完善關(guān)鍵在于相互制衡原則的應(yīng)用，要把全員性,、系統(tǒng)性,、完整性、公平性等貫穿全局,，制度體系的信息化嵌入及實時查閱也應(yīng)是重要方向,。

（二）內(nèi)部控制一體化管理信息平臺的設(shè)計框架

1.基于內(nèi)控規(guī)范要求的平臺模塊設(shè)計

一是模塊設(shè)計原則。將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)控流程嵌入信息系統(tǒng),，構(gòu)建制度化管理與信息化建設(shè)相結(jié)合,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息聯(lián)動、數(shù)據(jù)共享的財務(wù)管理一體化信息平臺,，平臺內(nèi)模塊的設(shè)定緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全生命周期管理的模式,，各模塊既相對獨立，又相互貫通,。二是模塊設(shè)定涵蓋全部內(nèi)控層面,。三是模塊間實現(xiàn)互融互通。平臺內(nèi)模塊的設(shè)定緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全生命周期管理,，各模塊既相對獨立,，又相互貫通。在做好信息化規(guī)劃的同時,，改變信息分割的傳統(tǒng)模式,，致力于打造“一站式”完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的管理運行載體。實行預(yù)算,、核算,、決算一體化，資金流,、業(yè)務(wù)流,、信息流一體化，內(nèi)控制度,、業(yè)務(wù)流程,、審批控制一體化。

2.基于預(yù)算定額的主線設(shè)計

一是打造全面預(yù)算定額管理體系,。以全面預(yù)算定額管理為主線,，搭建頂層設(shè)計體系，致力于內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的預(yù)算,、收支,、采購、資產(chǎn),、建設(shè)項目,、合同六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險防控。二是全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息系統(tǒng),。定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)目標(biāo)是實現(xiàn)資源合理配置以及資產(chǎn)與預(yù)算銜接,，以交通運輸部救助單位為例，可結(jié)合救助業(yè)務(wù)特點,，以固定定額,、浮動定額和動態(tài)調(diào)整定額相結(jié)合的方式，形成日常性支出類通用定額標(biāo)準(zhǔn),、救助專項支出類特殊定額標(biāo)準(zhǔn),、專用設(shè)備購置支出類定額標(biāo)準(zhǔn)和維修項目支出類定額標(biāo)準(zhǔn)等，結(jié)合救撈系統(tǒng)船舶定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化并實行配套單船管理,，并將全部標(biāo)準(zhǔn)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置,。三是進(jìn)行全面預(yù)算歸口管理設(shè)置。突出在“全”上下功夫,，即全員參與,、全方位、全過程,。建立“預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組—領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室—預(yù)算歸口管理部門—預(yù)算主體單位（部門）—預(yù)算管理員”五級預(yù)算歸口管理體系,，按照“誰執(zhí)行誰編制、誰主管誰審核,、誰歸口誰把關(guān)”的原則,，確保每一項支出都有預(yù)算控制、專業(yè)審核,、歸口把關(guān),。

3.基于流程圖的程序設(shè)計

一是對主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項實行全生命周期管理。按照閉環(huán)管理,、協(xié)同有序,、銜接順暢的管理理念，內(nèi)控制度體系秉承縱橫結(jié)合,、交叉互補的原則搭建,，實行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的全生命周期管理，不僅考慮整個流程的管理閉環(huán),，還應(yīng)打造流程中每一環(huán)節(jié)的管理閉環(huán),。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。全面梳理業(yè)務(wù)狀況,，分析風(fēng)險隱患,，確定業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制節(jié)點，繪制業(yè)務(wù)流程圖,，強化支出管控并奠定信息化基礎(chǔ),，結(jié)合經(jīng)費管理辦法,，使管理過程環(huán)環(huán)相扣、彼此制約,，確保經(jīng)費支出規(guī)范合理,。三是規(guī)范預(yù)算項目的全流程管控。在具體信息系統(tǒng)設(shè)置中,，以資產(chǎn)采購為例,，預(yù)算定額為起點，納入單位預(yù)算定額的項目經(jīng)歸口部門下達(dá)采購委托單后,，按照采購有關(guān)要求進(jìn)行采購并上傳系列資料,，按照合同管理流程進(jìn)行采購流轉(zhuǎn)，按合同約定進(jìn)行付款并關(guān)聯(lián)付款信息,，在報銷環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)自動賬務(wù)處理,，數(shù)據(jù)通過后臺云端進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和匯總，形成滿足需要的各類報表,。在具體控制中,，預(yù)算為核心要素，始終秉承無預(yù)算無支出,，超預(yù)算無支出的理念,。

4.基于風(fēng)險控制的關(guān)鍵點設(shè)計

一是內(nèi)部控制實行信息化嵌入。圍繞經(jīng)費全面可控,，將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)以信息化手段貫穿經(jīng)費管理全過程,。圍繞數(shù)據(jù)共享，實行動態(tài)財務(wù)數(shù)據(jù)分析,，并打通預(yù)算,、支出、資產(chǎn)入賬等環(huán)節(jié)的銜接關(guān)口,。圍繞風(fēng)險預(yù)控,，實行事前關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)控、事中實時提醒,，使風(fēng)險防控點得到有效控制,，補齊事后錯誤難以整改的內(nèi)控短板。二是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,。加強會計控制和單據(jù)控制,，對經(jīng)費開支所需原始憑證分類設(shè)置，對發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行報銷前查詢,，對需要進(jìn)行事前報告審批的開支明確相關(guān)程序,，對報表格式統(tǒng)一設(shè)置，實行憑證自動生成等,。三是全面梳理經(jīng)費開支程序,，搭建管理閉環(huán),。將每一項管理活動分解為若干環(huán)環(huán)相扣、彼此制約的過程確保每一個過程都有標(biāo)準(zhǔn)化的程序和內(nèi)容,。

如某項固定資產(chǎn)采購,，一是采購關(guān)聯(lián)預(yù)算管理，有效避免無預(yù)算支出,、超預(yù)算支出,，并可實時查詢預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,；二是采購關(guān)聯(lián)合同管理,，避免采購程序不規(guī)范，并可實時形成合同臺賬,；三是采購關(guān)聯(lián)固定資產(chǎn)管理,，避免資產(chǎn)入賬不及時，并實時生成固定資產(chǎn)臺賬,；四是采購關(guān)聯(lián)會計核算,，避免不按合同進(jìn)度付款，并實時進(jìn)行賬務(wù)處理,；五是采購關(guān)聯(lián)網(wǎng)銀支付,，避免資金錯付，并形成對賬明細(xì),。四是強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)控,。在基本建設(shè)、采購,、資金支付等環(huán)節(jié)采用信息化手段實行預(yù)控,。如建設(shè)項目合同簽訂前，對招投標(biāo)等基礎(chǔ)性資料設(shè)定歸口部門預(yù)審,，凡資料不全或不符合建設(shè)項目規(guī)定則無法進(jìn)行后續(xù)審批流轉(zhuǎn),；需簽訂廉政合同，系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)提醒,；款項支付超預(yù)算,，系統(tǒng)自動設(shè)限；支付款項付款信息與合同不一致,，系統(tǒng)自動拒付等,。

（三）互聯(lián)網(wǎng)及移動平臺端的功能應(yīng)用設(shè)計

1.銀企互聯(lián)。

在信息化系統(tǒng)中進(jìn)行銀企互聯(lián)的對接,，通過銀企互聯(lián),，實現(xiàn)來款的自動化處理與付款的批量自動處理。同時通過對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)中涉及到需要付款的業(yè)務(wù)流程,，實現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)自動生成付款申請,，并在銀企互聯(lián)中進(jìn)行付款審核,，審核通過后通過銀企互聯(lián)的對接進(jìn)行付款。通過系統(tǒng)對接自動付款,，減少人工操作,，確保減少付款錯誤。通過銀企互聯(lián),，將來款自動生成來款單據(jù),，進(jìn)行入賬，并自動生成資金日記賬,。

2.固定資產(chǎn)（存貨）盤點,。

在移動端建立資產(chǎn)移動盤點業(yè)務(wù)功能，利用移動應(yīng)用的掃碼功能和移動中的手機(jī)的定位技術(shù),，實現(xiàn)全員盤點,，有效記錄資產(chǎn)的位置及圖像信息，使盤點結(jié)果更準(zhǔn)確,，盤點任務(wù)執(zhí)行更高效,。尤其是交通運輸行業(yè)，涉及的主要資產(chǎn)船舶一般處于移動狀態(tài),，其燃油,、備品備件、材料等管理是內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié),，通過燃料及高值耗材檔案管理,，采購入庫報銷管理，出庫管理,，臺賬管理,，統(tǒng)計分析功能，引入信息系統(tǒng),，不僅便捷了資產(chǎn)盤點,，更大大提升了管理監(jiān)控效果。

3.票據(jù)管理,。

根據(jù)發(fā)票識別出的信息自動匹配填報單據(jù)相應(yīng)信息,，減少錯誤風(fēng)險，縮短報銷時間,，提高辦事效率,。通過移動端實現(xiàn)發(fā)票的智能管理功能，通過圖像識別功能與國稅局金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行實時聯(lián)網(wǎng)查詢,，對紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票進(jìn)行驗真,、查重,，避免假的發(fā)票,，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律的落實,。對于連號發(fā)票、發(fā)票時間異常等存疑發(fā)票,，系統(tǒng)給出智能提示,，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。對于上傳的發(fā)票支持根據(jù)權(quán)限可以進(jìn)行批量下載存檔等操作,。

4.公務(wù)用車管控,。

建立完善的公務(wù)用車管理業(yè)務(wù)流程體系，充分體現(xiàn)內(nèi)控業(yè)務(wù)管理流程,，實現(xiàn)公務(wù)用車財務(wù)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化,、流程化,、網(wǎng)絡(luò)化,。涵蓋車輛的預(yù)算,、配置,、使用、處置,、統(tǒng)計等各項財務(wù)管理內(nèi)容,，以技術(shù)手段規(guī)范公務(wù)用車管理行為,。建立公務(wù)用車管理動態(tài)數(shù)據(jù)庫,，全面、準(zhǔn)確,、動態(tài)地反映公務(wù)用車的總量,、構(gòu)成、分布,、變動等信息,。以動態(tài)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，建立車輛管理,、數(shù)據(jù)查詢和綜合分析等功能的管理。自動出具業(yè)務(wù)分析報表和公車支出統(tǒng)計分析報表,，為強化公車管理提供數(shù)據(jù)支撐,。在移動端開發(fā)公務(wù)用車的申請功能，實現(xiàn)公務(wù)用車的申請,，審批和派車的移動化,，并結(jié)合司機(jī)端功能進(jìn)行業(yè)務(wù)的閉環(huán)管理,。

5.移動報銷。

職工出差期間,，利用移動端移動拍照的優(yōu)勢,，可直接以拍照形成附件，分類保存在各類單據(jù)中,；開發(fā)智能差旅功能,，自動進(jìn)行補貼控制，嚴(yán)格執(zhí)行出差制度,；自動查詢相應(yīng)的預(yù)算信息,，確保差旅報銷在預(yù)算控制的范圍內(nèi)；自動進(jìn)行時間的計算,，一差一批,，規(guī)范差旅業(yè)務(wù)的管理。出差人員可以便捷遠(yuǎn)程操作系統(tǒng),，及時辦理各類業(yè)務(wù),，同時又可以通過移動端實現(xiàn)。

6.移動查詢,。

按照交通運輸部,、財政部等部門的要求，在移動端進(jìn)行內(nèi)控一體的數(shù)據(jù)進(jìn)行接口對接,，按操作人員的查詢及工作需求,，實現(xiàn)相應(yīng)的報表自動推送；并可與單位內(nèi)部其他信息化系統(tǒng)進(jìn)行對接,，打破信息分割,，在不同的業(yè)務(wù)之間、不同的信息系統(tǒng)之間實現(xiàn)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)的對接,。通過移動的數(shù)據(jù)分析功能,，可以加強對合同、大額支出等的分析,，自動推送各類統(tǒng)計分析報表,，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供實時詳細(xì)數(shù)據(jù)支撐。

結(jié)語

財務(wù)管理科學(xué)有效運行,、信息數(shù)據(jù)真實可靠的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制的有效運行,，而財務(wù)管理信息化有助于內(nèi)部管控的實施。內(nèi)部控制與財務(wù)管理信息化相輔相成的關(guān)系要求單位順應(yīng)時代發(fā)展的趨勢,，在信息化設(shè)計及發(fā)展中應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部控制要求,，不盲從，不照搬照抄，腳踏實地,，結(jié)合單位實際設(shè)計出適合的信息化系統(tǒng),，并與時俱進(jìn)地不斷加以改進(jìn)。