近日，中國內(nèi)陸關(guān)于“如何征收個人所得稅”的問題進(jìn)行了前所未有的大討論,。在當(dāng)前的個人所得稅稅制下,，幾乎所有內(nèi)陸人都感覺不公平不滿意。新出的個稅草案10天就收回19萬條意見,，有學(xué)者炮轟“個稅制”設(shè)計不合理,，已淪為工資稅;還有稱“個稅體制弱智需改革”更是奪人眼球。

    反觀香港,，為了打造“投資天堂”的品牌,，香港一直是全球所得稅率最低的地區(qū)之一，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅率只有15%,。另一方面,，香港700萬納稅人中，納稅最多的10萬人占了稅收總額的66%,。這說明在香港,，所得稅真正課在了高收入人群的頭上。

    特別是最近兩個財年,，香港特區(qū)政府的財政收入增長很快,。與此相應(yīng)，港府提出了一系列的減稅計劃,。例如,，香港稅務(wù)局近日宣布,，港府這個財政年度共收2090億港元稅款，創(chuàng)下歷史新高;財政司司長曾俊華今年2月份發(fā)表任內(nèi)首份《財政預(yù)算案》表示,，港府計劃把400多億元回饋市民。全港約140萬納稅人可以獲得雙重稅務(wù)寬減,，包括一次75%的退稅,，個人免稅額亦提高到10.8萬元……真正執(zhí)行了減稅還富于民的利好政策。

稅收創(chuàng)新高 豐收2090億

    香港去年股市樓市暢旺,，導(dǎo)致稅收創(chuàng)新高,。5月3日，香港稅務(wù)局公布,，2010至2011年度,，稅務(wù)局整體稅收創(chuàng)新高，達(dá)2090億元(港元,，下同)稅款,，較上個年度的1791億元上升299億元，升幅達(dá)17%,，主因是利得稅,、薪俸稅、印花稅及博彩稅等主要稅收項目皆全面“報捷”,。

    稅務(wù)局局長朱鑫源表示,，其中占稅收最大比重的是入息(收入)及利得稅，包括薪俸稅,、利得稅(做生意所繳稅款)及物業(yè)稅,。這些直接稅項年內(nèi)錄得共1430億元，占稅務(wù)局全年總稅收68%,，較上一年度的1232億元上升198億元,，同比增長16%。

    在利得稅方面,，朱鑫源表示,，香港經(jīng)濟(jì)在2010年全面復(fù)蘇，全年共收利得稅932億元,，較上一年的766億元升幅22%,。在薪俸稅方面，由于納稅人在2009至2010年整體收入錄得2.5%的增幅,，令薪俸稅收入攀升至443億元,，同比升7%。

    印花稅也持續(xù)增加,。朱鑫源表示,，去年蓬勃的物業(yè)和股票市場,，為印花稅帶來可觀收入。全年印花稅收入510億元,，也較上年度升20%,。

    為配合今年報稅工作，稅務(wù)局已發(fā)出205萬份報稅表,，其中18萬份是電子報稅表,。對于財政司司長在今年預(yù)算案中提出的稅務(wù)寬減措施，將待有關(guān)立法程序獲立法會通過后在本年度發(fā)出的稅單落實有關(guān)措施,。

下年度印花稅下調(diào)至400億

    展望2011至2012年度,，稅務(wù)局預(yù)計來年入息及利得稅收入為1456億元。其中印花稅會直接受到物業(yè)及股票市場的表現(xiàn)影響,。

    朱鑫源表示,，不論任何時候，要準(zhǔn)確預(yù)測未來全年市場表現(xiàn)是十分困難的,，因此稅務(wù)局對來年印花稅預(yù)算減為400億元,。他解釋，過去一年,，香港經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇,，加上利率偏低及熱錢流入，令樓市,、股市暢旺,，從而大幅推高印花稅，但由于難以準(zhǔn)確預(yù)測新一年樓市情況,，因而持審慎態(tài)度,。

    再者，現(xiàn)時在港買賣股票,，買賣雙方須向港府支付0.1%的股票印花稅,。朱鑫源說，有關(guān)稅率已相當(dāng)?shù)?，財政司司長早前亦表明,，暫無意取消或降低股票印花稅。而上一個財政年度的股票印花稅稅收達(dá)259億元,，是一項重要稅收來源,，因此不會考慮取消股票印花稅。

    另外,，去年香港經(jīng)濟(jì)造好,，推動樓市暢旺，并衍生炒樓個案增長。朱鑫源說,，去年全年平均每月有310宗住宅“摸貨”個案,，但在政府去年底設(shè)立額外印花稅(俗稱炒樓稅)后，今年首3個月,，每月平均只有145宗個案,，他認(rèn)為措施有效降低樓市熾熱的氣氛。他表示,，額外印花稅法例仍在立法會審議中,，強(qiáng)調(diào)當(dāng)局一直有修訂條例，相信對整體稅收不會造成太大影響,。

10萬人共繳66%薪俸稅

    在香港稅務(wù)局公布的材料中發(fā)現(xiàn)，香港收入最高的10萬人承擔(dān)了66.2%的薪俸稅(類似內(nèi)陸個稅),。

    在《薪俸稅收分析》中顯示,，2009至2010年度香港薪俸稅繳納最高的前10萬名納稅人，繳納了當(dāng)年66.2%的薪俸稅;而在2008至2009年度,，薪俸稅繳納最高的前10萬名納稅人,，則繳納了當(dāng)年67.5%的薪俸稅。

    按香港的《稅務(wù)條例》,，任何自然人在每個課稅年度產(chǎn)生或得自因為香港的雇傭所得,，均須繳納薪俸稅。其中雇傭所得是指該納稅人在香港由于提供雇傭服務(wù)所得的一切收入,，包括退休金,、假期工資。因此香港的薪俸稅就等于內(nèi)陸的個人所得稅,。

最高可免征稅21.6萬

    香港還設(shè)定了很高的個人免稅額,，免稅額分為納稅人本身免稅額、已婚納稅人和子女免稅額等等,。這種扣除既考慮了納稅人為取得應(yīng)稅收入所支付的成本費用及相關(guān)的教育,、住房等因素，又考慮了納稅人本身的狀況,、子女的數(shù)量,、家庭人口的情況，比較公平合理,。

    那么,，香港薪俸稅多項很高的免稅額究竟有多高?翻查香港《薪俸稅免稅額稅率表》，香港納稅人薪俸稅基本免稅額(全年)為10.8萬元,，等于月均起征點為9000港元,。如果是已婚人士，全年免稅額為21.6萬港元。

    倘若你有子女需要撫養(yǎng),，在2010至2011年度,，每名子女可獲5萬元免稅額，而在今年該免稅額將增加至6萬港元,。

    如在子女出生的課稅年度,，每名子女可獲一倍的額外增加免稅額。

    如你有兄弟姐妹需要供養(yǎng),，每名供養(yǎng)對象可獲3萬元免稅額,。

    如果你有父母、祖父母和外祖父母需要供養(yǎng),，在2010至2011年度,，每名供養(yǎng)對象可獲3萬元免稅額，而在今年該免稅額將增加至3.6萬港元,。

    此外,，還包括單親免稅額、傷殘收養(yǎng)人免稅額,，香港納稅人繳納薪俸稅時可獲最多8項稅務(wù)減免,，以致很多人無須繳納薪俸稅，加上薪俸稅是以累進(jìn)稅率計算,，高收入人士的稅率較高,，因此少數(shù)高收入納稅人負(fù)擔(dān)了大部分薪俸稅。

香港的“個稅”制

    在所得稅制模式上,，香港基本上采用分類綜合的模式,，對個人所得的課稅涉及薪俸稅、利得稅,、物業(yè)稅三個稅種,，其分類綜合所得稅主要體現(xiàn)在個人入息稅上。上述三個稅種,，無論應(yīng)納一種或同時幾種,，納稅人都可以就個人所得的入息，從而選擇最佳的計稅方式完稅,。

    香港對個人收益征收的各個稅項中,，費用扣除一般采用列舉各項扣除項目，分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn),。特別是薪俸稅,，扣除項目包括為取得入息而支付的若干費用、折舊免稅額,、認(rèn)可慈善捐款和虧損等,。

    在稅率設(shè)計上,，香港采用比例稅率和累進(jìn)稅率。其中,，薪俸稅采用15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率或2%-17%的四級超額累進(jìn)稅率,，納稅人可以采用超額累進(jìn)稅率計算薪俸稅，但按超額累進(jìn)稅率征收的薪俸稅,，不得超過以扣除費用前的總所得乘以標(biāo)準(zhǔn)稅率計算出來的稅額,。利得稅和物業(yè)稅都采用標(biāo)準(zhǔn)稅率15%。

    在征管方面,，香港各個稅種基本采用自行申報納稅,。香港每年進(jìn)行統(tǒng)一報稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出報稅表,，要求納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)填報,，并且提供有關(guān)財務(wù)資料;再由稅局評稅主任按照所上報的稅表估稅或者評稅，然后發(fā)出估稅表和評稅通知;納稅人收到評稅通知,，應(yīng)于指定日期納稅,。在稅款征收方面，香港的一些做法頗有特色,，其中之一就是稅局可以向納稅人的債務(wù)人追索稅款。

    另外,，稅局充分發(fā)揮電腦稅務(wù)工作中各環(huán)節(jié)的作用,，目前香港已建立了一套統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，每位香港居民都以其身份證號作為稅局電腦個人檔案號碼,，公司及股東以其商業(yè)登記證號作為電腦檔案號碼,，便于資料的集中管理，便于稅務(wù)稽征,，降低征管成本,。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅源大小,，確定稅務(wù)稽征的重點,，把重點放在占稅源80%的納稅大戶上。

最低工資對稅網(wǎng)影響微

    稅務(wù)局局長朱鑫源還說,，2009至2010年度有142萬名納稅人,，預(yù)計最低工資實施對稅務(wù)局的工作影響不大，因為即使大批勞工上調(diào)至最低工資水平,，亦不會納入稅網(wǎng),。

    朱鑫源表示，用電子報稅表方式報稅的市民,，即日起可在網(wǎng)上填報,，使用一般報稅表的市民，可于未來1至2日收到郵寄報稅表。他說,，財政預(yù)算案中多項稅務(wù)優(yōu)惠,，包括子女免稅額、供養(yǎng)父母及供養(yǎng)祖父母的免稅額,，都有所提升;同時,，2010至2011年度的7.5成薪俸稅及個人入息課稅亦獲寬免，上限為6000元,，市民只需如常報稅,，稅務(wù)局將會按措施評稅。他提醒市民須于6月3日前填妥交回報稅表,。

    另外,，2009至2010年度薪俸稅納稅人的應(yīng)評稅入息，整體按年增加2.5%,，而年薪超過90萬的組別,，應(yīng)評稅入息則增加4.5%，是各收入組別中最高,。朱鑫源表示,，相信是花紅及認(rèn)股權(quán)證收益增加。

    至于未報稅個案情況,，朱鑫源透露,，2008至2009年度有4300宗納稅人未報稅個案需要跟進(jìn)，當(dāng)中2100宗證實需交稅,，但350宗已自行報稅,，另有1750宗需要追討，涉及款項共4.4億元,。

港已與20地免雙重征稅

    同時,，香港對費用的扣除無居港人士或非居港人士的差別，對納稅人可謂一視同仁,。

    據(jù)悉,，以香港奉行“小政府”的傳統(tǒng)思維，香港成功的一個重要因素就是稅制簡單和稅率低,，吸引商人投資和旅客消費,，更重要是私人環(huán)節(jié)理財效率總體比政府優(yōu)勝，藏富于民可以令社會資源發(fā)揮更大的創(chuàng)富功能,。

    因此,，低稅率是香港成為國際金融中心的重要因素之一，港府近年致力擺脫避稅天堂污名,，積極與多國簽訂全面性避免雙重征稅協(xié)定,。朱鑫源說,，去年3月至今，港府已與15個國家或地區(qū)簽訂全面性避免雙重征稅協(xié)定,，加上2010年之前所簽訂的5份,，現(xiàn)時總共與20個國家或地區(qū)簽訂稅務(wù)協(xié)定，相信有助香港經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。

    朱鑫源表示,，港府在制定稅務(wù)協(xié)定時，會以主要貿(mào)易伙伴為優(yōu)先考慮,，以及一些有經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Φ膰?，也會考慮業(yè)界建議。他透露,，港府現(xiàn)與另外十多個國家或地區(qū),，就簽訂協(xié)定進(jìn)行磋商，包括馬來西亞,、印度,、意大利、捷克等十多個國家,。