一,、稅制概述

香港稅制主要由香港政府制定的《稅務(wù)條例》,、《遺產(chǎn)稅條例》、《印花稅條例》,、《博彩稅條例》,、《娛樂稅條例》、《儲(chǔ)稅券條例》等組成,。其中,，《稅務(wù)條例》是其基本稅收法律。

《稅務(wù)條例》頒發(fā)于1947年,，期間經(jīng)歷過多次修訂,，目前規(guī)定征收的稅種有薪俸稅,、利得稅、物業(yè)稅和利息稅等,。

香港主要的稅收收入來源是利得稅（對(duì)應(yīng)我國的企業(yè)所得稅）,、薪俸稅（對(duì)應(yīng)我國的個(gè)人所得稅）及物業(yè)稅（對(duì)應(yīng)我國的房產(chǎn)稅）。

香港作為一個(gè)自由貿(mào)易港,，沒有流轉(zhuǎn)稅（對(duì)應(yīng)我國的主要稅種增值稅,、消費(fèi)稅）。

一,、利得稅

（一）一般規(guī)定

所謂利得稅是按照企業(yè)的所得,，也就是按照純利潤(rùn)的來計(jì)算。

香港利得稅稅率分兩種：無限公司稅率為15%,，有限公司稅率（獨(dú)資或合伙企業(yè)）為16.5%

如A公司一年的營(yíng)業(yè)額是1,000萬港幣,，毛利200萬港幣，純利100萬港幣,。則這家公司應(yīng)交的得利稅為16.5萬港幣,。

應(yīng)交利得稅=100×16.5%=16.5

（二）優(yōu)惠規(guī)定

2017年11月，香港特區(qū)行政長(zhǎng)官林鄭月娥在特區(qū)立法會(huì)正式發(fā)布2017年施政報(bào)告,，宣布企業(yè)利得稅引入兩級(jí)制,，第一級(jí)即企業(yè)首200萬元利潤(rùn)，利得稅稅率由現(xiàn)在的16.5%減至8.25%（原有稅率一半）,；而200萬元利潤(rùn)以上,，則以第二級(jí)利得稅計(jì)算，即維持在目前的16.5%,。

（三）香港利得稅特點(diǎn)

1,、只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅。本港居民從海外賺取利潤(rùn)而無須在本港納稅,，反過來說,，非本港居民如在本港賺取利潤(rùn)，則須在本港納稅,。

2,、資本增值或股息不須課稅，亦無征收利息稅,。

3,、課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般與該納稅人的會(huì)計(jì)年度一致,。

4,、所有商業(yè)開支可作稅務(wù)扣減：

（1）工業(yè)裝置和機(jī)械享有優(yōu)厚的折舊免稅額,，包括60％初期免稅額及10%至30％每年免稅額,。購置特別與制造業(yè)有關(guān)的工業(yè)裝置及機(jī)械,，以及計(jì)算機(jī)硬件軟件所作的開支可作全數(shù)注銷。

（2）投資工業(yè)建筑物享有20%初期折舊免稅額及4％每年折舊免稅額,。投資商業(yè)大廈的每年折舊免稅額為4％,。

（3）商業(yè)大廈為翻修工程所作出的資本開支可分5年注銷。

（4）虧損可以不斷結(jié)轉(zhuǎn),，并無時(shí)間限制,，直至全部由將來所賺取的利潤(rùn)抵消為止。

二,、薪俸稅

（一）基本規(guī)定

薪俸稅是納稅人在香港工作所賺取的入息所繳交的稅款,。

任何人士于香港產(chǎn)生或在自香港任職、受雇而獲得的收入,，減去允許扣除（個(gè)人免稅額或慈善捐款）額后,，必須交納2%—20%的薪俸稅。

（二）稅率

香港薪俸稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率,，薪俸稅率分2% ,、8% 、14%和20%,。

課稅級(jí)距及稅率可根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調(diào)整,。

國內(nèi)工資薪酬個(gè)人所得稅實(shí)行七級(jí)超累進(jìn)稅率，稅率分別是3%,、10%,、20%、25%,、30%,、35%、45%,。

（三）免稅額及課稅年度

香港薪俸稅個(gè)人免稅額HK$10萬元,；國內(nèi)免稅額為3500元/4500元。

課稅年度：每年的4月1日至次年的3月31日,。

（三）稅款交納

薪俸稅按年征收,，實(shí)行嚴(yán)格的雇主與雇員雙問申報(bào)制度，不實(shí)行雇主支付收人時(shí)的扣繳,。

雇主必須提供招雇,、解聘雇員情況及申報(bào)雇員報(bào)酬資料，每年4月1日至5月1日向稅務(wù)局申報(bào)上一年度雇員薪俸情況,。雇員須在每年5月1日至6月1日申報(bào)本人薪俸情況,，填寫薪俸稅申報(bào)表。稅務(wù)局通過計(jì)算機(jī)處理加以核實(shí)和審查，發(fā)出稽征和納稅通知書,。

納稅人在本年度應(yīng)繳納的稅款,，在當(dāng)年7月至8月預(yù)繳一次（約占稅款的75%），年終結(jié)算,。預(yù)繳稅款是根據(jù)上一年度應(yīng)稅所得計(jì)算,，如果收入不正常可進(jìn)行估算,。如果是在年度中間取得的收入,，則應(yīng)就從取得收入之日起至年度終了之日止的所得額征稅。但在本年度所得少于上年度所得時(shí),，則按本年度所得計(jì)征,。

1、外籍人士在香港注冊(cè)公司受雇所取得薪金,，需要繳納薪俸稅,。

但如果符合下列三個(gè)條件，便可豁免繳納薪俸稅：

（1）在一個(gè)納稅期內(nèi)在香港連續(xù)或累計(jì)停留不超過183天,。

（2）該報(bào)酬并非由香港注冊(cè)公司雇主或其代表支付,。

（3）該報(bào)酬不是由外國雇主設(shè)在香港的企業(yè)負(fù)擔(dān)。

2,、夫婦兩人育有子女兩名,，必須由夫婦其中一人申請(qǐng)所有子女的免稅額。

一般來說,，賺取較高入息的一方申請(qǐng)子女免稅額會(huì)較為有利,。不過，如果其中一方是以標(biāo)準(zhǔn)稅率評(píng)稅,，則由另一方申請(qǐng)子女免稅額會(huì)較為有利,。

3、申請(qǐng)“供養(yǎng)父母免稅”,，須視乎其父母親的居住地,、年齡和供養(yǎng)情況。如受養(yǎng)人通常在香港居住,，在本年度55歲或以上,，全年給予受養(yǎng)人不少于$12,000，便有資格申請(qǐng)「供養(yǎng)父母免稅額」,，不必填上該年度實(shí)際支付的生活費(fèi),。