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從今年9月1日起，大家將收到起征點提高后的第一份個人所得稅稅單,，并據(jù)此繳納個人所得稅,。對于繳納個人所得稅，我們并不陌生,，工薪階層一般都繳納過個人所得稅,，尤其是以前規(guī)定起征點為2000元時，甚至有許多農(nóng)民工也“光榮地”為國庫交了所得稅,。在此,，我想介紹一下香港特區(qū)政府的薪俸稅（如同內(nèi)陸個人所得稅中工資薪金所得）制度，以方便大家理解內(nèi)陸個人所得稅制度存在的利弊,。 香港薪俸稅從1840年開始征收,，一貫堅持稅制簡單、稅負(fù)從輕,、稽征簡便的原則,。根據(jù)香港1947年制定的《稅務(wù)條例》，港府按照收益類型對個人的所得征收的稅種目前有三種：薪俸稅（如同內(nèi)陸個人所得稅中工資薪金所得）,、利得稅（關(guān)于個人的部分）,、物業(yè)稅。下面,，我們重點介紹一下香港薪俸稅制度,。 首先，我們來看香港薪俸稅對收入的規(guī)定,。香港稅法規(guī)定：薪俸稅的納稅人是在香港任職或受雇而獲得或賺取收入的個人,。這里收入內(nèi)容基本與內(nèi)陸工資薪金收入內(nèi)容相同。但取得收入地區(qū)與內(nèi)陸個人所得稅有所不同,。香港薪俸稅只是對于“在香港工作所賺取的入息（所得）”征稅,，而內(nèi)陸個人所得稅法規(guī)定任何人除從“從中國境內(nèi)取得的所得”納稅外，中國公民在中國境外所得，也一樣納稅,。這就比香港稅法征收地區(qū)范圍要大許多,。這里的境內(nèi)境外是一個稅收概念，不是地理概念,。 但是,，香港稅務(wù)局如何監(jiān)督納稅人少報收入或漏報收入呢？這里,，就要介紹一下香港特定的收入監(jiān)控體系,。首先，在特區(qū)政府的稅務(wù)局里每個納稅人都有一個固定的檔案號,。政府采取個人報稅和雇主為每個雇員報稅這雙重的報稅體系來核對納稅人在該課稅年度中的總收入,。這樣，如果雇主和雇員雙方報稅收入不一致,，就說明有一方出現(xiàn)了故意或非故意的錯誤,。稅務(wù)局對于出現(xiàn)錯誤的一方，懲罰是非常高的,，不論你是否故意,，因為錯誤對于稅務(wù)局造成的麻煩和糾錯成本都是一樣的多。 當(dāng)然,，如果雇主和雇員相互勾結(jié),，那么這個雙重的報稅體系就失效了，這就需要第二個收入監(jiān)控體系：收入單一賬戶體系,。請讀者看清楚,，是單一“賬戶”，不是單一“賬號”,。香港政府規(guī)定,，雇主對雇員支付的款項，無論多少,，都通過支票結(jié)算,。而在銀行里，無論一個公民在多少個銀行擁有多少張銀行卡,，但在銀行總行只有一個收入賬戶,。公民只要是通過支票結(jié)算的收入，銀行會自動將數(shù)據(jù)而不是真實的款項匯總到公民這個收入賬戶中,。這樣就保證在每個財政年度中無論納稅人在香港有多少種不同的收入渠道，他所有的收入都會被匯總到這個賬戶中,，然后由香港稅務(wù)局人員進(jìn)行核對,。因此，這個賬戶只是起到匯總作用，是不能進(jìn)行收付款結(jié)算的,。當(dāng)然,，銀行也不會白白替稅務(wù)局匯總，稅務(wù)局是要支付一定手續(xù)費的,，就像內(nèi)陸銀行為電力公司代收電費一樣,。 確定好收入后，下一步就是確定扣除項目了,。內(nèi)陸現(xiàn)在實行的是先扣除起征點每月3500元后,，再根據(jù)7級累進(jìn)稅率征收。這種扣除規(guī)定過于簡單,，一律實行定額（率）扣除,，難以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。 而香港政府的薪俸稅政策全面考慮了每個納稅人的不同家庭負(fù)擔(dān),，對同樣收入的納稅人來說,，供養(yǎng)的家庭人口越多，繳納的稅收越少,，使稅收真正起到了調(diào)節(jié)社會財富的作用,，充分體現(xiàn)了社會對弱勢群眾的關(guān)愛，防止了貧富差距增大,。按照香港薪俸稅規(guī)定：薪俸稅計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額,，即所得（入息）總額扣除必要費用和生計費用后的余額。必要費用是指不屬于私人或家庭消費,，而純粹用于增加收入的必需費用,。 生計費用（個人免稅額）是指涉及納稅人本人、配偶,、子女和其他被贍養(yǎng)者生活費用的開支,。費用扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素由香港政府公布。目前,，香港生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)如下（2005年最新規(guī)定）： 項目 個人免稅額 已婚人仕免稅額 子女免稅額 第一及第二名子女每名 第三至第九名子女每名 供養(yǎng)父母或（外）祖父母免稅額 供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額 傷殘受養(yǎng)人免稅額 從上面可以看出,，香港“個人所得稅”與內(nèi)陸個人所得稅比較，免稅額非常高,，但沒有內(nèi)陸個人所得稅規(guī)定的起征點,。 確定完收入和扣除項目，香港薪俸稅的應(yīng)稅所得就計算出來了：應(yīng)稅所得=收入-扣除項目=收入-（必要費用+生計費用）,。 個人應(yīng)交稅金就是應(yīng)稅所得乘以稅率了,。在稅率設(shè)計上，香港采用的是比例稅率和累進(jìn)稅率相應(yīng)證的制度,。即薪俸稅應(yīng)稅所得先按照四級累進(jìn)稅率計算,，但計算出的應(yīng)交稅額沒有超過應(yīng)稅所得15%的，按照累進(jìn)稅率計算的結(jié)果交稅；如果計算出的應(yīng)交稅額超過應(yīng)稅所得15%的,，按照應(yīng)稅所得15%交稅,。 目前，香港薪俸稅實行的累進(jìn)稅率如下： 項目 首35,000港元 次35,000港元 次35,000港元 其余 從稅率設(shè)計上,，我們比較內(nèi)陸個人所得稅稅率,，發(fā)現(xiàn)有2處不同：一是香港“個人所得稅”封頂，即不能超過應(yīng)稅所得的15%,，內(nèi)陸則沒有這項優(yōu)惠,。二是香港“個人所得稅”簡單明了，只有四級,，即使普通人員也會計算,；而內(nèi)陸雖然在今年稅級減少兩級，變成7級,，但還是顯得凌亂復(fù)雜,。 下面，我們用一個例子比較一下香港和內(nèi)陸“個人所得稅”不同,。例：您有一個普通的3口之家,，有一個可愛的孩子，同時您還是一個孝子,，常年贍養(yǎng)著一位老人,。假設(shè)您2011年全年收入是40萬元，那么,，您在內(nèi)陸應(yīng)交所得稅為（例題不考慮內(nèi)陸許多人瞞報收入等問題）： 項目 收入： 月33,，333 扣除： 1、起征點： 月應(yīng)稅所得： 月應(yīng)交稅款： 9-12月6453元（29833*25%-1005） 內(nèi)陸公民全年應(yīng)交稅款：6458元*8個月+6453元*4個月=77,，476元 從上面可以看出兩個事情：一是在年收入達(dá)到40萬元時,，內(nèi)陸按新老稅率表計算出來的月應(yīng)交稅款基本是一樣的，相差只有5元左右,；二是公民收入稅負(fù)之高,，也是世界少有的，稅收基本占到收入的19.4%,。也就是說,，公民在年收入達(dá)到40萬時，每掙100元錢,，基本要向國家繳納19.4元的稅,。這是內(nèi)陸需要交的稅,，那么,，如果在香港,，要交多少稅呢？下面我們計算一下： 按照香港稅法計算,，您應(yīng)交所得稅為： 項目 收入： 扣除： 1,、已婚人士免稅額 2、子女免稅額 3,、供養(yǎng)父母免稅額 應(yīng)稅所得： 按四級累進(jìn)稅率計算的應(yīng)交稅金： 應(yīng)稅所得 首35,000港元 次35,000港元 次35,000港元 其余：19000港元 合計：124，000港元 按應(yīng)稅所得港元15%計算的應(yīng)交稅金： 124000*15%=18600元,。 由于按累進(jìn)稅率計算出的稅款小于按15%計算出的稅款，因此,，在香港這個公民全年應(yīng)交稅款10,，580元。 從上面例子可以看出,，內(nèi)陸個人所得稅稅負(fù)是非常高的,，基本是香港的7.32倍。內(nèi)陸從1980年實行個人所得稅,，到1993年,，需要納稅人占總?cè)丝诓坏?％。但到2004年,，需要納稅人數(shù)已經(jīng)占到總?cè)丝诘?4％,。內(nèi)陸個人所得稅不僅覆蓋面廣，還征收率高,。今年,，美國財經(jīng)雙周刊《福布斯》曾發(fā)布報告稱，在全球52個國家和地區(qū)中,，中國內(nèi)陸是全球稅負(fù)第二重的地方,，也是亞洲稅負(fù)最重的地方。這一報告未必權(quán)威,，卻有參考價值,。 從征管上看，香港基本采用自行申報納稅,。而內(nèi)陸個人所得稅的征收方式主要是源泉扣繳,，即發(fā)放工資的單位對職工個人所得稅進(jìn)行代扣代繳，只有對某些全年收入超過一定數(shù)額（比如12萬元）的人員才采取納稅人自行申報的方式,。只是內(nèi)陸最主要的問題是對個人收入無法監(jiān)管,，尤其是收入大戶,，偷漏稅屢見不鮮。再加上稅務(wù)局目前并沒有全國或地區(qū)性的聯(lián)網(wǎng)納稅人個人賬戶,，沒有對每個人建立檔案監(jiān)管體系,，不要說普通職員算不清楚自己所得稅數(shù)額，就是專業(yè)人員,，甚至于稅務(wù)人員,，也是一頭霧水，算出來的應(yīng)繳稅金也是一筆糊涂賬,。 （注：本文為博主原創(chuàng)文章,，如有轉(zhuǎn)載，請注明出處,。本人現(xiàn)在為國際會計師公會會員,。謝謝閱讀） |
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