無棣某置業(yè)有限公司,，成立于2007年,，辦理稅務登記日期2007年11月，注冊資本100萬元,，登記注冊類型為其他有限責任公司,。經(jīng)營范圍:房地產(chǎn)開發(fā),、室內(nèi)外裝飾、建筑工程策劃,。

二,、調(diào)查過程

在進行所得稅收入分析時，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年所得稅申報時沒有申報這主營業(yè)務收入,，營業(yè)收入只有其他業(yè)務收入402322.31元,，無主營業(yè)務成本，銷售稅金及附加99萬元,，期間費用197萬元,，申報所得-198萬元。經(jīng)分析認為該企業(yè)可能存在利用隱瞞收入或多計成本,，偷逃企業(yè)所得稅行為或是工程未完工未結(jié)轉(zhuǎn)收入申報時未按毛利率進行納稅調(diào)整的行為,。為了進一步落實疑點，檢查人員通過到開發(fā)現(xiàn)場實地了解完工進度,，到房管部門采集該公司的涉稅信息,，了解房屋銷售情況等多種形式，基本掌握了企業(yè)的經(jīng)營狀況：經(jīng)與財務人員及部分住戶交談,，了解到該公司開發(fā)的一期工程未施工完畢,，掌握了該企業(yè)實現(xiàn)預售收入等有關情況。結(jié)合企業(yè)《資產(chǎn)負債表》中 “預收賬款” 科目的期末數(shù)進行分析,，發(fā)現(xiàn)有“預收賬款”長期掛帳情況,，年末預收賬款發(fā)生額為15476579元，年初則沒有,。 從上述綜合分析,，可能存在預售收入沒有申報繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點,，檢查人員將檢查的重點放在企業(yè)預收房款申報所得稅時未按照毛利率進行納稅調(diào)整的問題,，經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要存在以下問題：

對掛在“預收賬款”的15476579元，系采用預售方式銷售所得的商品房款,，企業(yè)財務人員認為按當期成本配比原則,，會計制度規(guī)定不確認收入，故未及時按規(guī)定申報企業(yè)所得稅,，應調(diào)整應納稅所得額1547657.90元,。（毛利率按10%計算）

三、檢查結(jié)果處理

根據(jù)國稅發(fā)[2006]31號的第一條規(guī)定：開發(fā)企業(yè)開發(fā),、建造的住宅,、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物,、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品,，在其未完工前采取預售方式銷售的,，其預售收入先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用,、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額,，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。企業(yè)應進行納稅調(diào)整所得額150萬元,。相關稅款罰款和滯納金,，企業(yè)已按規(guī)定繳納入庫,。

四,、加強征管的建議

1、稅務部門通過現(xiàn)場實地的調(diào)查了解等方式,，及時掌握樓盤銷售的進度,，特別對售樓部加強適時監(jiān)控，保證銷售信息,、預收房款的真實性,、準確性，多角度對預收款進行監(jiān)控,，確保稅款的及時足額入庫,。

2、稅務部門應該加強與房管,、土地,、建委、規(guī)劃,、金融,、地稅等部門的協(xié)同配合和聯(lián)系，對部分涉稅地數(shù)據(jù)資料做到及時溝通,，摸清房地產(chǎn)開發(fā)項目底數(shù)和規(guī)模,，提高征管和稽查工作地針對性。